注冊稅務師考試《稅法一》練習題：第二章增值稅

　　2015年注冊稅務師考試備考已經開始，為了幫助參加2015年注稅考試考生鞏固知識點，提高備考效果，環(huán)球網校特為大家整理了注冊稅務師考試章節(jié)練習題，希望對廣大考生有所幫助。

　　一、單項選擇題

　　1、下列項目所包含的進項稅額，不得從銷項稅額中抵扣的是(　)。

　　A、生產過程中出現的報廢產品

　　B、用于返修產品修理的易損零配件

　　C、生產企業(yè)用于經營管理的辦公用品

　　D、生產免稅藥品耗用的外購材料

　　【正確答案】D

　　【答案解析】外購材料用于免征增值稅項目，其進項稅不可以抵扣。

　　2、下列結算方式中，以貨物發(fā)出當天為增值稅納稅義務發(fā)生時間的是(　)。

　　A、預收貨款

　　B、賒銷

　　C、分期收款

　　D、將貨物交付他人代銷

　　【正確答案】A

　　【答案解析】本題考核增值稅申報與繳納的知識點。采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當天;委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當天。未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當天。

　　3、根據增值稅的有關規(guī)定，下列增值稅一般納稅人，不可以按6%征收率計算納稅的是(　)。

　　A、以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產的磚、瓦、石灰

　　B、黏土實心磚、瓦

　　C、建筑用和生產建筑材料所用的砂、土、石料

　　D、用人或動物的血液或組織制成的生物制品

　　【正確答案】B

　　【答案解析】稅法規(guī)定，一般納稅人生產的下列貨物，可按簡易辦法依照6%的征收率計算繳納增值稅：(1)縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位生產的電力。(2)建筑用和生產建筑材料所用的砂、土、石料。(3)以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產的磚、瓦、石灰(不含黏土實心磚、瓦)。(4)用微生物、微生物代謝產物、動物毒素、人或動物的血液或組織制成的生物制品。(5)自來水。對屬于一般納稅人的自來水公司銷售自來水按簡易辦法依照6%征收率征收增值稅，不得抵扣其購進自來水取得增值稅扣稅憑證上注明的增值稅稅款。(6)商品混凝土(僅限于以水泥為原料生產的水泥混凝土)。

　　4、下列不屬于13%低稅率范圍的是(　)。

　　A、中藥飲片

　　B、咖啡豆

　　C、林苗栽植機械

　　D、煤炭

　　【正確答案】D

　　【答案解析】本題考核低稅率范圍的知識點。煤炭本身不屬于13%稅率的藥用植物范圍。

　　5、按照最策規(guī)定，下列關于增值稅放棄免稅權的陳述正確的是(　)。

　　A、生產和銷售免征增值稅貨物或勞務的納稅人要求放棄免稅權，納稅人自提交備案資料的當月起，按現行規(guī)定計算繳納增值稅

　　B、放棄免稅權的納稅人符合一般納稅人認定條件尚未認定為增值稅一般納稅人的，應按照現行規(guī)定認定為增值稅一般納稅人

　　C、納稅人自稅務機關受理納稅人放棄免稅權聲明的當月起36個月內不得申請免稅

　　D、納稅人可以根據不同的銷售對象選擇部分貨物或勞務放棄免稅權

　　【正確答案】B

　　【答案解析】本題考核增值稅減免稅的知識點。選項A，生產和銷售免征增值稅貨物或勞務的納稅人要求放棄免稅權，納稅人自提交備案資料的次月起，按現行規(guī)定計算繳納增值稅;選項C，納稅人自稅務機關受理納稅人放棄免稅權聲明的次月起36個月內不得申請免稅;選項D，增值稅納稅人一經放棄免稅權，其生產銷售的全部增值稅應稅貨物或勞務均應按照適用稅率征稅，不得選擇某一免稅項目放棄免稅權，也不得根據不同的銷售對象選擇部分貨物或勞務放棄免稅權。

　　6、某工藝品廠為增值稅一般納稅人，2013年12月2日銷售給甲企業(yè)200套工藝品，每套不含稅價格600元。由于部分工藝品存在瑕疵，該工藝品廠給予甲企業(yè)15% 的銷售折讓，已開具紅字專用發(fā)票。為了鼓勵甲企業(yè)及時付款，該工藝品廠提出2/20，n/30的付款條件，甲企業(yè)于當月15日付款。該工藝品廠此項業(yè)務的銷項稅額為(　)元。

　　A、16993.20

　　B、17340.00

　　C、19992.00

　　D、20400.00

　　【正確答案】B

　　【答案解析】銷售折讓是指由于貨物的品種或質量等原因引起銷售額的減少，即銷貨方給予購貨方未予退貨狀況下的價格折讓，銷售折讓可以從銷售額中減除。銷售折扣是為了鼓勵購貨方及時償還貨款而給予的折扣優(yōu)待，銷售折扣不得從銷售額中減除。銷項稅額=600×200×(1-15%)×17%=17340(元)

　　7、某增值稅一般納稅人購進玉米一批，支付給某農業(yè)開發(fā)基地收購價款10000元，取得普通發(fā)票，并支付不含稅運費3000元，取得貨運企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票，驗收入庫后，因管理不善損失1/5，則該項業(yè)務準予抵扣的進項稅額為(　)元。

　　A、1304

　　B、1158.75

　　C、1510

　　D、1525

　　【正確答案】A

　　【答案解析】購進免稅農產品準予按買價乘以13%的扣除率計算抵扣進項稅，非正常損失的購進貨物及相關應稅勞務的進項稅是不得抵扣的。準予抵扣的進項稅=(10000×13%+3000×11%)×(1-1/5)=1304(元)

　　8、下列關于增值稅納稅人的認定及管理的說法中，表述不正確的是(　)。

　　A、增值稅納稅人年應稅銷售額(不包括免稅銷售額)超過小規(guī)模納稅人標準的，除另有規(guī)定外，應當向主管稅務機關申請一般納稅人資格認定

　　B、非企業(yè)性單位、不經常發(fā)生應稅行為的企業(yè)，可以選擇按小規(guī)模納稅人納稅

　　C、一般納稅人資格認定的權限，在縣(市、區(qū))國家稅務局或者同級別的稅務分局

　　D、從事貨物生產或提供應稅勞務的納稅人，年應稅銷售額在50萬元以上，可以認定為增值稅一般納稅人

　　【正確答案】A

　　【答案解析】增值稅納稅人年應稅銷售額(包括免稅銷售額)超過財政部、國家稅務總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標準的，除另有規(guī)定外，應當向主管稅務機關申請一般納稅人資格認定。

　　9、某制藥廠(增值稅一般納稅人)3月份銷售抗生素藥品取得含稅收入117萬元，銷售免稅藥品50萬元(不含稅)，當月購入生產用原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明稅款6.8萬元，抗生素藥品與免稅藥品無法劃分耗料情況，則該制藥廠當月應納增值稅為(　)萬元。

　　A、14.73

　　B、12.47

　　C、10.20

　　D、17.86

　　【正確答案】B

　　【答案解析】納稅人兼營免稅項目或非應稅項目無法準確劃分不得抵扣的進項稅額部分，按公式計算不得抵扣的進項稅額=當月無法劃分的全部進項稅額×當月免稅項目銷售額、非增值稅應稅勞務營業(yè)額合計÷當月全部銷售額、營業(yè)額合計=6.8×50÷(100+50)=2.27(萬元)

　　應納稅額=117÷1.17×17%-(6.8-2.27)=12.47(萬元)

　　10、某食品廠為增值稅小規(guī)模納稅人，2013年10月銷售糕點一批，取得含稅銷售額 40000元，經主管稅務機關核準購進稅控收款機一臺，取得的增值稅普通發(fā)票注明價款1800元。該食品廠當月應納增值稅(　)元。

　　A、903.51

　　B、111.05

　　C、1112.62

　　D、1165.05

　　【正確答案】A

　　【答案解析】小規(guī)模納稅人購進稅控收款機，取得專用發(fā)票或普通發(fā)票均可以計算可抵免稅額。應納增值稅=40000÷(1+3%)×3%-1800÷(1+17%)×17%=903.51(元)

   注冊稅務師考試《稅法一》練習題：第一章稅法基本原理

     如果您在報名過程中遇到任何疑問，請登錄環(huán)球網校注冊稅務師考試頻道及論壇，隨時與廣大考生朋友們一起交流！ 

　　二、多項選擇題

　　1、增值稅納稅人年應稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的，除另有規(guī)定外，應申請一般納稅人資格認定。下列各項中應計入年應稅銷售額的有(　)。

　　A、預售銷售額

　　B、免稅銷售額

　　C、稽查查補銷售額

　　D、納稅評估調整銷售額

　　E、稅務機關代開票銷售額

　　【正確答案】BCDE

　　【答案解析】年應稅銷售額，是指納稅人在連續(xù)不超過12個月的經營期內累計應征增值稅銷售額，包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調整銷售額、稅務機關代開發(fā)票銷售額和免稅銷售額。

　　2、下列表述中，不符合稅法有關規(guī)定的有(　)。

　　A、自產貨物用于實物折扣的，應視同銷售貨物，該實物款額不得從銷售額中扣除

　　B、納稅人銷售啤酒收取的包裝物押金，應于包裝物押金逾期時，并入銷售額中征稅

　　C、以物易物方式銷售貨物，由多交付貨物的一方以價差計算繳納增值稅

　　D、納稅人采取以舊換新方式銷售貨物的，都應按照新貨物的同期銷售價格確定銷售額

　　E、納稅人采取還本銷售貨物的，可以從銷售額中減除還本支出

　　【正確答案】CDE

　　【答案解析】選項C，以物易物方式銷售貨物，雙方是既買又賣的業(yè)務，分別按購銷業(yè)務處理;選項D，納稅人采取以舊換新方式銷售貨物的，應按照新貨物的同期銷售價格確定銷售額，但是金銀首飾除外;選項E，納稅人采取還本銷售貨物的，不得從銷售額中減除還本支出。

　　3、下列行為，屬于增值稅視同銷售的有(　)。

　　A、在同一個縣(市)范圍內設有兩個機構并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構移送另一機構用于銷售

　　B、將外購的貨物抵付員工工資

　　C、將自產貨物作為股利分配給股東

　　D、將外購的貨物用于集體福利

　　E、將委托加工收回的貨物用于個人消費

　　【正確答案】CE

　　【答案解析】選項A，將貨物在不同縣市的機構之間移送才屬于增值稅視同銷售行為，在同一個縣市內移送，不屬于增值稅視同銷售行為;選項B、D，將外購貨物用于投資、分配股東或投資者、無償贈送行為的，才屬于增值稅視同銷售行為，外購貨物用于集體福利，不屬于增值稅視同銷售行為。

　　4、根據增值稅規(guī)定，下列稅務處理，正確的有(　)。

　　A、商場銷售家電并送貨上門，應分別計算繳納增值稅和營業(yè)稅

　　B、電信單位銷售移動電話并為客戶提供有關電信服務，一并計算繳納增值稅

　　C、納稅人銷售林木的同時提供林木管護勞務，一并計算繳納增值稅

　　D、納稅人銷售自產的鋁合金門窗并負責安裝，應分別計算繳納增值稅和營業(yè)稅

　　E、某藥店兼營醫(yī)療服務，但未分別核算藥品銷售額和醫(yī)療服務的營業(yè)額，應一并計算繳納增值稅

　　【正確答案】CD

　　【答案解析】選項A，銷售貨物并負責運輸，屬于混業(yè)經營，征收增值稅;選項B，電信單位銷售移動電話并提供電信服務，按混合銷售征收營業(yè)稅;選項E，屬于兼營，未分別核算的，應由主管稅務機關核定貨物或應稅勞務的銷售額。

　　5、下列選項應計算繳納增值稅的有(　)。

　　A、在資產重組過程中，通過合并、分立等方式，將全部或者部分實物資產以及與其相關聯的債權、債務和勞動力一并轉讓給其他單位和個人的，其中涉及的貨物轉讓

　　B、各地派出所按規(guī)定收取的居民身份證工本費用

　　C、影樓提供照相服務并附帶銷售像框

　　D、集郵商品的生產、調撥以及郵政部門以外的其他單位與個人銷售集郵商品

　　E、典當業(yè)銷售的死當物品

　　【正確答案】DE

　　【答案解析】選項A，在資產重組過程中，通過合并、分立等方式，將全部或者部分實物資產以及與其相關聯的債權、債務和勞動力一并轉讓給其他單位和個人的，不屬于增值稅的征稅范圍，其中涉及的貨物轉讓，不征收增值稅;選項B，對國家管理部門行使其管理職能，發(fā)放的執(zhí)照、牌照和有關證書等取得的工本費收入，不征收增值稅;選項C屬于營業(yè)稅的混合銷售，要繳納營業(yè)稅。

　　6、外購的貨物發(fā)生下列用途，不可以抵扣進項稅額的有(　)。

　　A、外購一批材料用于工程建設

　　B、外購的貨物無償贈送他人

　　C、外購的產品由于管理不善被盜

　　D、外購的貨物用于投資

　　E、外購的貨物用于集體福利

　　【正確答案】ACE

　　【答案解析】本題不得抵扣的進項稅的知識點。外購的貨物無償贈送他人或者用于投資，屬于增值稅視同銷售，需要計算銷項稅，同時進項稅可以抵扣。

　　7、納稅人銷售下列自產貨物，適用增值稅即征即退80%政策的有(　)。

　　A、以農作物秸稈為原料生產的細木工板

　　B、以煤炭開采過程中伴生的舍棄物油母頁巖為原料生產的頁巖油

　　C、以沙柳為原料生產的箱板紙

　　D、以三剩物為原料生產的活性炭

　　E、利用工業(yè)生產過程中產生的余熱生產的電力

　　【正確答案】ACD

　　【答案解析】選項B，實行增值稅即征即退的政策;選項E，實行增值稅即征即退100%的政策。

　　8、根據現行增值稅規(guī)定，下列業(yè)務免征增值稅的有(　)。

　　A、以煤矸石為原料生產的氧化鋁

　　B、非營利性醫(yī)療機構自產自用制劑

　　C、血站供應醫(yī)療機構臨床用血

　　D、污泥處理勞務

　　E、提供飛機維修勞務

　　【正確答案】BCD

　　【答案解析】選項A，以煤矸石為原料生產的氧化鋁，實行增值稅即征即退50%的政策;選項E，從2001年1月1日起，對飛機維修勞務增值稅稅負超過6%的部分實行即征即退政策。

　　9、下列關于增值稅退(免)稅的計稅依據的相關敘述，正確的有(　)。

　　A、生產企業(yè)進料加工復出口貨物增值稅退(免)稅的計稅依據為出口貨物的離岸價

　　B、出口進項稅額未計算抵扣的已使用過的設備增值稅退(免)稅的計稅依據為該設備購進時取得的增值稅專用發(fā)票上的金額

　　C、中標機電產品增值稅退(免)稅的計稅依據，生產企業(yè)為銷售機電產品的普通發(fā)票注明的金額

　　D、免稅品經營企業(yè)銷售的貨物增值稅退(免)稅的計稅依據，為購進貨物的增值稅專用發(fā)票注明的金額

　　E、生產企業(yè)向海上石油天然氣開采企業(yè)銷售的自產的海洋工程結構物增值稅退(免)稅的計稅依據，為銷售海洋工程結構物的普通發(fā)票注明的金額

　　【正確答案】CDE

　　【答案解析】生產企業(yè)進料加工復出口貨物增值稅退(免)稅的計稅依據，按出口貨物的離岸價扣除出口貨物所含的海關保稅進口料件的金額后確定;出口進項稅額未計算抵扣的已使用過的設備增值稅退(免)稅的計稅依據，按下列公式確定：　退(免)稅計稅依據=增值稅專用發(fā)票上的金額或海關進口增值稅專用繳款書注明的完稅價格×已使用過的設備固定資產凈值÷已使用過設備原值

　　10、下列情形中，加油站通過加油機加注成品油，允許在當月成品油銷售數量中扣除的有(　)。

　　A、經主管稅務機關確定的加油站自有車輛自用油

　　B、外單位購買的，利用加油站的油庫存放的代儲油(代儲協(xié)議報稅務機關備案)

　　C、加油站用于對外投資的成品油

　　D、加油站本身倒庫油

　　E、加油站檢測用油(回灌油)

　　【正確答案】ABDE

　　【答案解析】加油站通過加油機加注成品油屬于以下情形的，允許在當月成品油銷售數量中扣除：(1)經主管稅務機關確定的加油站自有車輛自用油;(2)外單位購買的，利用加油站的油庫存放的代儲油(代儲協(xié)議報稅務機關備案);(3)加油站本身倒庫油;(4)加油站檢測用油(回罐油)。