審計師復(fù)習(xí)資料之收入、費用和利潤(4)

　　二、本年利潤結(jié)轉(zhuǎn)的賬務(wù)處理

　　1.期末結(jié)轉(zhuǎn)各項收益

　　借：主營業(yè)務(wù)收入

　　其他業(yè)務(wù)收入

　　投資收益

　　公允價值變動損益

　　營業(yè)外收入

　　貸：本年利潤

　　2.期末結(jié)轉(zhuǎn)各項費用損失

　　借：本年利潤

　　貸：主營業(yè)務(wù)成本

　　營業(yè)稅金及附加

　　其他業(yè)務(wù)成本

　　銷售費用

　　管理費用

　　財務(wù)費用

　　資產(chǎn)減值損失

　　營業(yè)外支出

　　所得稅費用

　　3.年終，結(jié)轉(zhuǎn)凈利潤記入“利潤分配----未分配利潤”

　　借：本年利潤

　　貸：利潤分配—未分配利潤

　　第三節(jié) 所得稅費用

　　關(guān)注：

　　1.確定資產(chǎn)、負債的賬面價值與資產(chǎn)、負債的計稅基礎(chǔ);

　　2.計算暫時性差異，確認遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負債;

　　3.確定所得稅費用。

　　一、暫時性差異----應(yīng)納稅暫時性差異和可抵扣暫時性差異

　　暫時性差異，是指資產(chǎn)或負債的賬面價值與其計稅基礎(chǔ)之間的差額。

　　1.資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)

　　資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)就是將來收回資產(chǎn)時可以抵稅的金額。

　　資產(chǎn)的賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異，計入遞延所得稅負債;資產(chǎn)的賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異，計入遞延所得稅資產(chǎn)。

　　2.負債的計稅基礎(chǔ)

　　負債的計稅基礎(chǔ)就是將來支付時不能抵稅的金額。

　　負債的賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異，計入遞延所得稅負債;負債的賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異，計入遞延所得稅資產(chǎn)。

　　應(yīng)納稅暫時性差異:

　　將導(dǎo)致在銷售或使用資產(chǎn)或償付負債的未來期間內(nèi)增加應(yīng)納稅所得額----遞延所得稅負債。

　　可抵扣暫性差異

　　將導(dǎo)致在銷售或使用資產(chǎn)或償付負債的未來期間內(nèi)減少應(yīng)納稅所得額----遞延所得稅資產(chǎn)。

2010年審計師考試輔導(dǎo)招生簡章   轉(zhuǎn)自環(huán)球網(wǎng)校edu24ol.com

2010年審計師考試時間:10月17日