審計專業(yè)相關知識課后練習精選(12)

　　11.下列會計事項中，應在“其他業(yè)務成本”科目核算的有( )。

　　A.租賃資產(chǎn)發(fā)生的或有支出

　　B.銷售原材料的成本

　　C.采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)計提的折舊

　　D.主營業(yè)務活動以外的其他經(jīng)營活動應交的營業(yè)稅

　　E.出售無形資產(chǎn)已計提的攤銷額

　　12.讓渡資產(chǎn)使用權收入可以確認應同時滿足的條件有( )。

　　A.讓渡資產(chǎn)使用權上主要的風險已轉移給受讓方

　　B.讓渡資產(chǎn)的收益能夠可靠地估計

　　C.相關的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)

　　D.收入的金額能夠可靠地計量

　　E.相關的成本能夠可靠地計量

　　13.下列項目中，應計入“管理費用”科目的有()。

　　A.融資租賃的初始直接費用

　　B.行政管理部門的職工薪酬

　　C.購買股票時支付的證券交易印花稅

　　D.企業(yè)應交的房產(chǎn)稅

　　E.依據(jù)法院判決應承擔的因對外提供擔保而涉及訴訟的訴訟費

　　參考答案：

　　一.單項選擇題

　　1. 【答案】C

　　【解析】如果提供勞務的結果不能可靠地估計，則不能根據(jù)完工百分比法確認合同收入和費用，應按合同成本的收回程度確認收入。已經(jīng)發(fā)生的勞務成本預計不能全部得到補償，應按能夠得到補償勞務的金額確認收入。

　　2. 【答案】A?

　　3. 【答案】D?

　　4. 【答案】 B?

　　【解析】存貨的計稅基礎是資產(chǎn)負債表日存貨的賬面余額，即600萬元。

　　5.【答案】B

　　6.【答案】C

　　【解析】企業(yè)發(fā)生銷售折讓與折扣，按照《企業(yè)會計準則——收入》的規(guī)定，銷售折扣應在實際發(fā)生時計入財務費用，銷售折讓應在發(fā)生時沖減銷售收入。

　　7.【答案】A

　　8.【答案】D

　　【解析】附有銷售退回條件的商品銷售，購貨方依照有關協(xié)議有權退貨，如果企業(yè)能夠按照已往的經(jīng)驗對退貨的可能性作出合理估計的，應在發(fā)出商品時將估計不會發(fā)生退貨的部分確認收入，估計可能發(fā)生退貨的部分，不確認收入。如果企業(yè)不能合理地確定退貨的可能性，則在銷售商品退貨期滿時確認收入。

　　9.【答案】C

　　【解析】如果企業(yè)售出的商品不符合銷售收入確認的4項條件中任何一條，均不應確認收入。對于在一般銷售方式下，已經(jīng)發(fā)出但尚未確認銷售收入的商品成本應通過“發(fā)出商品”科目核算。

　　10.【答案】B

　　【解析】2005年末合同的完工百分比=65/100=65%，確認的毛利=(120-100)×65%=13萬元。

　　11.【答案】B

　　【解析】當期確認的合同費用=當期的合同總成本×完工進度=600×40%=240萬元。

　　12.【答案】A

　　【解析】2007年初，存貨產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異余額=40-(40-20)=20萬元，固定資產(chǎn)產(chǎn)生的應納稅暫時性差異余額=800-760=40萬元。

　　2007年存貨產(chǎn)生可抵扣暫時性差異=85-(85-50)-20=30萬元，2007年固定資產(chǎn)產(chǎn)生的應納稅暫時性差異=(700-680)-40=-20萬元(轉回)。

　　2007年度的應交所得稅=應納稅所得額×稅率=(200+30+20)×33%=82.5萬元。

　　2007年遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額=稅率變動調(diào)整額+本期產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)=20×(33%-30%)+30×33%=10.5萬元，2007年遞延所得稅負債發(fā)生額=稅率變動調(diào)整額+本期產(chǎn)生的遞延所得稅負債=40×(33%-30%)-20×33%=-5.4萬元。

　　所以，2007年的所得稅費用=82.5-10.5-5.4=66.6萬元。

　　13.【答案】B

　　【解析】附有銷售退回條件的商品銷售，如果能夠按照經(jīng)驗對退回的可能性作出合理的估計，應在發(fā)出商品時，將估計不會發(fā)生退貨的部分確認為收入;估計可能發(fā)生退貨的部分，不確認為收入，作為發(fā)出商品處理。因此，8月份甲商品的收入應為：100000× (1-4%)=96000 ( 元 ) 。

　　14.【答案】A

　　【解析】完工程度=150000÷(50000+150000)×100%=75%;本年確認的收入=310000×75%—0=232500元，本年確認的成本=(50000+150000)×75%—0=150000元。

　　15. 【答案】B

　　二.多項選擇題

　　1.【答案】ABC

　　【解析】選項D，取得交易性金融資產(chǎn)時支付的印花稅應計入“投資收益”科目。選項E，因擁有投資性房地產(chǎn)而交納的房產(chǎn)稅計入“營業(yè)稅金及附加”科目。

　　2.【答案】ACD?

　　【解析】委托代銷商品銷售，應在收到代銷清單時確認收入。分期收款銷售，原規(guī)定在合同約定的收款日期分次確認收入，新準則對收入確認時間和貨款結算時間進行了區(qū)分。在商品需要安裝的銷售情況下，購買方在接受交貨以及安裝和檢驗完畢前一般不應確認收入。但如果安裝程序比較簡單，或安裝是為最終確定合同價格而必須進行的程序，則可以在商品發(fā)出時或在商品裝運時確認收入

　　3.【答案】ACE

　　4.【答案】ABCD

　　【解析】企業(yè)與其他企業(yè)簽訂的合同或協(xié)議包括銷售商品和提供勞務時，銷售商品部分和提供勞務部分能夠區(qū)分且能夠單獨計量的，應當將銷售商品的部分作為銷售商品處理，將提供勞務的部分作為提供勞務處理。銷售商品部分和提供勞務部分不能夠區(qū)分，或雖能區(qū)分但不能夠單獨計量的，應當將銷售商品部分和提供勞務部分全部作為銷售商品處理。

　　5. 【答案】BCD

　　【解析】屬于商品銷售收入一部分的安裝費收入，與所銷售的商品同時確認收入。新準則對于提供勞務收入的規(guī)定與原準則相比，取消了完成合同法，將當年開工當年完工的項目視同完工進度100%。

　　6.【答案】ABD?

　　【解析】合同收入包括：(1)合同中規(guī)定的初始收入;(2)因合同變更、索賠、獎勵等形成的收入;與合同有關得零星收益沖減合同成本。

　　7.【答案】AD

　　【解析】選項B應按照完工百分比法確認收入;選項C應該在資產(chǎn)的所有權轉移的時候確認收入的實現(xiàn);選項E應在提供服務時確認收入的實現(xiàn)。

　　8. 【答案】BDE?

　　9. 【答案】 AE

　　【解析】委托代銷商品在視同買斷方式下，與所有權相關的風險和報酬均已轉讓給受托方，與一般的銷售沒有本質(zhì)區(qū)別，所以應當全額確認收入。在收取手續(xù)費方式下，受托方不承擔風險和報酬，委托方視同移庫處理。

　　10.【答案】BD

　　【解析】選項ACE都會產(chǎn)生可抵扣暫時性差異。

　　11.【答案】ABC

　　【解析】選項D應計入“營業(yè)稅金及附加”科目，選項E，出售無形資產(chǎn)的處理為：

　　借：銀行存款

　　累計攤銷

　　貸：無形資產(chǎn)

　　營業(yè)外收入

　　已計提的攤銷額不通過“其他業(yè)務成本”科目核算。

　　12.【答案】CD

　　【解析】讓渡資產(chǎn)使用權收入應在以下條件同時滿足時，才能予以確認：(1)相關的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè);(2)收入的金額能夠可靠計量。

　　13.【答案】BDE

　　【解析】選項A，承租人計入租賃資產(chǎn)的入賬價值，出租人計入應收債權的入賬價值;選項C，應該計入長期股權投資的成本。

　　2010年審計師考試輔導招生簡章   轉自環(huán)球網(wǎng)校edu24ol.com

　　2010年審計師考試時間:10月17日