審計師《審計專業(yè)相關(guān)知識》考前沖刺：收入、費用及利潤

　　一、 單項選擇題

　　1、銷售合同中規(guī)定了由于特定原因買方有權(quán)退貨的條款，而企業(yè)又不能確定退貨的可能性，這種情況下，銷貨收入的確認時間為( )。

　　A.向購貨方交付商品時

　　B.收到貨款時

　　C.同意按購貨方要求對商品質(zhì)量、品種等方面不符合合同規(guī)定的問題進行檢查時

　　D.退貨期滿時

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：附有銷售退回條件的商品銷售，購貨方依照有關(guān)協(xié)議有權(quán)退貨，如果企業(yè)能夠按照已往的經(jīng)驗對退貨的可能性作出合理估計的，應(yīng)在發(fā)出商品時將估計不會發(fā)生退貨的部分確認收入，估計可能發(fā)生退貨的部分，不確認收入。如果企業(yè)不能合理地確定退貨的可能性，則在銷售商品退貨期滿時確認收入。

　　2、甲股份有限公司2010年l2月購入一臺設(shè)備，原價為3010萬元，預(yù)計凈殘值為10萬元，稅法規(guī)定的折舊年限為5年，按直線法計提折舊，公司按照3年計提折舊，折舊方法與稅法相一致。該公司2011年末該設(shè)備產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異的余額為(　)萬元。

　　A.100

　　B.132

　　C.400

　　D.92

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：該設(shè)備產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異的余額=[3010-(3010-10)/5×1]-[3010-(3010-10)÷3×1] =400(萬元)。

　　3、A公司2007年12月31日一臺固定資產(chǎn)的賬面價值為100萬元，重估的公允價值為200萬元，會計和稅法規(guī)定都按直線法計提折舊，剩余使用年限為5年，凈殘值為0。假定會計按重估的公允價值計提折舊，稅法按賬面價值計提折舊。則2010年12月31日應(yīng)納稅暫時性差異余額為(　)萬元。

　　A.80

　　B.160

　　C.60

　　D.40

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：2010年12月31日固定資產(chǎn)的賬面價值=200-200÷5×3=80(萬元)，計稅基礎(chǔ)=100-100÷5×3=40(萬元)，應(yīng)納稅暫時性差異的余額=80-40=40(萬元)。

　　4、2010年購入庫存商品800萬元;年末該存貨的賬面余額為600萬元，已計提存貨跌價準備80萬元，則存貨的計稅基礎(chǔ)是(　)萬元。?

　　A.800

　　B.600

　　C.520 ?

　　D.80

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：存貨的計稅基礎(chǔ)是資產(chǎn)負債表日存貨的賬面余額，即600萬元。

　　5、下列交易或事項，不應(yīng)確認為營業(yè)外支出的是( )。

　　A.公益性捐贈支出

　　B.無形資產(chǎn)出售損失

　　C.固定資產(chǎn)盤虧損失

　　D.固定資產(chǎn)減值損失

　　【正確答案】：D

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　　6、下列各項中，應(yīng)計入管理費用的是( )。

　　A.總部辦公樓折舊

　　B.生產(chǎn)設(shè)備改良支出

　　C.經(jīng)營租出專用設(shè)備的修理費

　　D.專設(shè)銷售機構(gòu)房屋的修理費

　　【正確答案】：A

　　【答案解析】：

　　7、甲公司于2010年12月份銷售給乙公司一批A商品，2011年1月15日，乙公司在收到商品后，發(fā)現(xiàn)質(zhì)量有問題，經(jīng)雙方協(xié)商同意給予5000元折讓。甲公司1月15日應(yīng)編制有關(guān)發(fā)生銷售折讓的會計分錄為：

　　A.借：財務(wù)費用 5000

　　貸：應(yīng)收賬款――乙公司 5000

　　B.借：主營業(yè)務(wù)收入 5000

　　貸：應(yīng)收賬款――乙公司 5000

　　C.借：主營業(yè)務(wù)收入 5000

　　應(yīng)交稅費――應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 850

　　貸：應(yīng)收賬款――乙公司 5850

　　D.借：主營業(yè)務(wù)收入 5850

　　貸：應(yīng)收賬款――乙公司 5000

　　應(yīng)交稅費――應(yīng)交增值稅 850

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：企業(yè)發(fā)生銷售折讓與折扣，按照《企業(yè)會計準則――收入》的規(guī)定，銷售折扣應(yīng)在實際發(fā)生時計入財務(wù)費用，銷售折讓應(yīng)在發(fā)生時沖減銷售收入。

　　8、在企業(yè)收回資產(chǎn)賬面價值的過程中，計算應(yīng)納稅所得額時按照稅法規(guī)定可以自應(yīng)稅經(jīng)濟利益中抵扣的金額，稱為( )。

　　A.資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)

　　B.資產(chǎn)的賬面價值

　　C.負債的計稅基礎(chǔ)

　　D.應(yīng)納稅所得額

　　【正確答案】：A

　　【答案解析】：資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)，是指企業(yè)收回資產(chǎn)賬面價值的過程中，計算應(yīng)納稅所得額時按照稅法規(guī)定可以自應(yīng)稅經(jīng)濟利益中抵扣的金額。如果這些經(jīng)濟利益不需要納稅，那么該資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)即為其賬面價值。 ?

　　9、某企業(yè)銷售產(chǎn)品每件220元，若客戶購買100件(含100件)以上，每件可得到20元的商業(yè)折扣。某客戶2010年12月10日購買該企業(yè)產(chǎn)品100件，按規(guī)定現(xiàn)金折扣條件為2/10，1/20，n/30。適用的增值稅稅率為17%。該企業(yè)于12月26日收到該筆款項時，應(yīng)給予客戶的現(xiàn)金折扣為(　)元。假定計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅。

　　A.0

　　B.200

　　C.234

　　D.220

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：應(yīng)給予客戶的現(xiàn)金折扣=(220-20)×100×1%=200(元)

　　10、2010年7月1日A公司對外提供一項為期8個月的勞務(wù)，合同總收入310萬元。2010年底無法可靠地估計勞務(wù)結(jié)果。2010年發(fā)生的勞務(wù)成本為156萬元，預(yù)計已發(fā)生的勞務(wù)成本能得到補償?shù)慕痤~為120萬元，則A公司2010年該項業(yè)務(wù)應(yīng)確認的收入為(　)萬元。

　　A.156

　　B.-36

　　C.120

　　D.310

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：如果提供勞務(wù)的結(jié)果不能可靠地估計，則不能根據(jù)完工百分比法確認合同收入和費用，應(yīng)按合同成本的收回程度確認收入。已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計不能全部得到補償，應(yīng)按能夠得到補償勞務(wù)的金額確認收入。

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　　二、多項選擇題

　　1、下列項目中，應(yīng)計入“管理費用”科目的有( )。

　　A.融資租賃的初始直接費用

　　B.行政管理部門的職工薪酬

　　C.購買股票時支付的直接相關(guān)稅費

　　D.企業(yè)應(yīng)交的房產(chǎn)稅

　　E.依據(jù)法院判決應(yīng)承擔(dān)的因?qū)ν馓峁?dān)保而涉及訴訟的訴訟費

　　【正確答案】：BDE

　　【答案解析】：選項A，承租人計入租賃資產(chǎn)的入賬價值，出租人計入應(yīng)收債權(quán)的入賬價值;選項C，應(yīng)該計入長期股權(quán)投資的成本。

　　2、下列會計事項中，應(yīng)在“其他業(yè)務(wù)成本”科目核算的有( )。

　　A.經(jīng)營租賃資產(chǎn)發(fā)生的支出

　　B.銷售原材料的成本

　　C.采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)計提的折舊

　　D.主營業(yè)務(wù)活動以外的其他經(jīng)營活動應(yīng)交的營業(yè)稅

　　E.出售無形資產(chǎn)已計提的攤銷額

　　【正確答案】：ABC

　　【答案解析】：選項D應(yīng)計入“營業(yè)稅金及附加”科目，選項E，出售無形資產(chǎn)的處理為：

　　借：銀行存款

　　累計攤銷

　　貸：無形資產(chǎn)

　　營業(yè)外收入

　　已計提的攤銷額不通過“其他業(yè)務(wù)成本”科目核算。

　　3、企業(yè)下列活動形成的經(jīng)濟利益流入中，屬于營業(yè)外收入的有( )。

　　A.出售原材料

　　B.出售低值易耗品

　　C.出售固定資產(chǎn)

　　D.出售無形資產(chǎn)

　　E.確實無法支付而按規(guī)定程序經(jīng)批準后轉(zhuǎn)作營業(yè)外收入的應(yīng)付款項

　　【正確答案】：CDE

　　【答案解析】：企業(yè)會計準則規(guī)定，出售固定資產(chǎn)、出售無形資產(chǎn)是利得，計入營業(yè)外收入。

　　4、下列活動形成的經(jīng)濟利益流入中，不構(gòu)成其收入的有( )。

　　A.出售周轉(zhuǎn)材料

　　B.轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)使用權(quán)

　　C.出售無形資產(chǎn)

　　D.出售固定資產(chǎn)

　　E.銷售商品的收入

　　【正確答案】：CD

　　【答案解析】：企業(yè)會計準則規(guī)定，出售固定資產(chǎn)、出售無形資產(chǎn)是利得，不構(gòu)成收入。

　　5、下列各項中，通過營業(yè)外收支核算的包括( )。

　　A.轉(zhuǎn)回持有至到期投資減值準備

　　B.固定資產(chǎn)報廢凈損失

　　C.對外出售不需用原材料實現(xiàn)的凈損失

　　D.非常原因造成的存貨凈損失

　　E.代銷手續(xù)費

　　【正確答案】：BD

　　【答案解析】：轉(zhuǎn)回持有至到期投資減值準備應(yīng)通過“資產(chǎn)減值損失”科目核算;對外出售不需用原材料實現(xiàn)的經(jīng)損益反映在營業(yè)利潤中;代銷手續(xù)費應(yīng)通過“銷售費用”科目核算。

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　　6、下列各項損失或損耗，應(yīng)記入“營業(yè)外支出”科目核算的有( )。

　　A.非貨幣性資產(chǎn)交換發(fā)生的原材料凈損失

　　B.生產(chǎn)過程中造成的原材料毀損凈損失

　　C.購入的原材料運輸途中因火災(zāi)發(fā)生的超定額損耗

　　D.保管過程中發(fā)生的產(chǎn)成品被盜凈損失

　　E.自然災(zāi)害造成的產(chǎn)成品毀損凈損失

　　【正確答案】：CE

　　【答案解析】：

　　7、下列各項中，影響企業(yè)營業(yè)利潤的有( )。

　　A.財務(wù)費用

　　B.所得稅費用

　　C.營業(yè)外支出

　　D.投資收益

　　E.公允價值變動收益

　　【正確答案】：ADE

　　【答案解析】：

　　8、下列會計事項中，會產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異的有( )。

　　A.計提無形資產(chǎn)減值準備

　　B.根據(jù)被投資企業(yè)實現(xiàn)的凈利潤按持股比例調(diào)整后，長期股權(quán)投資的賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)的部分

　　C.會計核算計提的固定資產(chǎn)折舊超過稅法允許稅前扣除的部分

　　D.交易性金融負債按其公允價調(diào)整后的賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)的部分

　　E.預(yù)計的產(chǎn)品質(zhì)量保證損失

　　【正確答案】：BD

　　【答案解析】：選項ACE都會產(chǎn)生可抵扣暫時性差異。

　　9、下列有關(guān)收入確認的表述中，正確的有( )。

　　A.如果安裝費是商品銷售收入的一部分，公司應(yīng)于資產(chǎn)負債表日按完工百分比法確認收入

　　B.在提供勞務(wù)交易的結(jié)果不能可靠估計的情況下，已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計能夠得到補償時，公司應(yīng)在資產(chǎn)負債表日按已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本確認收入

　　C.勞務(wù)的開始和完成分屬不同的會計年度，在勞務(wù)的結(jié)果能夠可靠地估計的情況下，公司應(yīng)在資產(chǎn)負債表日按完工百分比法確認收入

　　D.在資產(chǎn)負債表日，已發(fā)生的合同成本預(yù)計不能收回時公司應(yīng)將已發(fā)生的成本確認為當(dāng)期費用，不確認收入

　　E.在同一會計年度內(nèi)開始并完成的勞務(wù)，公司應(yīng)按完成合同法確認收入

　　【正確答案】：BCD

　　【答案解析】：屬于商品銷售收入一部分的安裝費收入，與所銷售的商品同時確認收入。新準則對于提供勞務(wù)收入的規(guī)定與原準則相比，取消了完成合同法，將當(dāng)年開工當(dāng)年完工的項目視同完工進度100%。

　　10、下列情況下，通常應(yīng)確認收入的有( )。?

　　A.訂貨銷售在發(fā)出商品時?

　　B.委托代銷商品在發(fā)出商品時?

　　C.分期收款銷售在發(fā)出商品時?

　　D.預(yù)收款銷售在發(fā)出商品時?

　　E.商品需要安裝的銷售在發(fā)出商品時?

　　【正確答案】：ACD

　　【答案解析】：委托代銷商品銷售，應(yīng)在收到代銷清單時確認收入。分期收款銷售，原規(guī)定在合同約定的收款日期分次確認收入，新準則對收入確認時間和貨款結(jié)算時間進行了區(qū)分。在商品需要安裝的銷售情況下，購買方在接受交貨以及安裝和檢驗完畢前一般不應(yīng)確認收入。但如果安裝程序比較簡單，或安裝是為最終確定合同價格而必須進行的程序，則可以在商品發(fā)出時或在商品裝運時確認收入。

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