2013年北京會計(jì)證《會計(jì)基礎(chǔ)》章節(jié)模擬題：交易性金融資產(chǎn)
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一、單選
1.企業(yè)取得的交易性金融資產(chǎn)，期末公允價值下降時應(yīng)借記的科目是( )。
A.應(yīng)收利息 B.公允價值變動損益
C.投資收益 D.交易性金融資產(chǎn)
答案：B
解析：(1)資產(chǎn)負(fù)債表日，交易性金融資產(chǎn)的公允價值高于其賬面余額的差額：
借：交易性金融資產(chǎn)-公允價值變動
貸：公允價值變動損益
(2)資產(chǎn)負(fù)債表日，交易性金融資產(chǎn)的公允價值低于其賬面余額的差額：
借： 公允價值變動損益
貸：交易性金融資產(chǎn)-公允價值變動
2.甲公司于2010年12月1日從證券市場上購入A公司發(fā)行在外的股票100萬股，作為交易性金融資產(chǎn)核算。購入時每股支付價款10元，另支付相關(guān)費(fèi)用20萬元;2010年12月31日，該部分股票的公允價值為1 060萬元。則2010年12月31日，甲公司應(yīng)確認(rèn)的公允價值變動損益為( )萬元。
A.60 B.-60 C.40 D.-40
【答案】A
【解析】公允價值變動損益=1 060-1 000=60
3.取得交易性金融資產(chǎn)所產(chǎn)生的交易費(fèi)用計(jì)入( )
A.財(cái)務(wù)費(fèi)用 B.投資收益
C.管理費(fèi)用 D.交易性金融資產(chǎn)――成本
答案：B
4.甲公司于2009年1月1日從證券市場上購入A公司發(fā)行在外的股票100萬股，作為交易性金融資產(chǎn)核算。購入時每股支付價款10元，另支付相關(guān)費(fèi)用20萬元，交易性金融資產(chǎn)的入賬價值為( )
A.80 B.1000 C.1020 D.1200
答案：B
5.A公司2010年1月10日購入B公司15萬股股票作為交易性金融資產(chǎn)，每股價格為6元。6月30日該股票的市價為每股6.5元，則該交易性金融資產(chǎn)6月30日的賬面余額為( )萬元。
A.90 B.93 C.97.5 D.100.5
答案：C
【解析】交易性金融資產(chǎn)按公允價值計(jì)量，6月30日期末余額=6.5*15=97.5萬元。
二、多選
1.企業(yè)發(fā)生的下列事項(xiàng)中，直接影響“投資收益”的是( )。
A.交易性金融資產(chǎn)取得時支付的交易費(fèi)用
B.期末交易性金融資產(chǎn)的公允價值大于賬面余額
C.期末交易性金融資產(chǎn)的公允價值小于賬面余額
D.交易性金融資產(chǎn)出售時的虧損
答案：AD
解析：BC選項(xiàng)均影響“公允價值變動損益”。
2.交易性金融資產(chǎn)科目的明細(xì)科目有( )。
A.成本 B.公允價值變動
C.公允價值變動損益 D.本金
答案：AB
3.交易性金融資產(chǎn)科目的借方核算的內(nèi)容有( )。
A.取得交易性金融資產(chǎn)的成本
B.資產(chǎn)負(fù)債表日公允價值低于賬面價值的差額
C.資產(chǎn)負(fù)債表日公允價值高于賬面價值的差額
D.取得交易性金融資產(chǎn)支付的相關(guān)交易費(fèi)用
答案：AC
4.交易性金融資產(chǎn)期末根據(jù)公允價值與賬面余額之間的差額應(yīng)該做的會計(jì)處理有( )。A.借記交易性金融資產(chǎn)――公允價值變動，貸記公允價值變動損益
B.借記公允價值變動損益，貸記交易性金融資產(chǎn)――公允價值變動
C.借記投資收益，貸記交易性金融資產(chǎn)――公允價值變動
D.借記交易性金融資產(chǎn)――公允價值變動，貸記投資收益
答案：AB
三、判斷題
1.出售交易性金融資產(chǎn)時，應(yīng)將出售時的公允價值與其賬面余額之間的差額確認(rèn)為當(dāng)期投資收益。( )
答案：對
2.企業(yè)為取得交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費(fèi)用應(yīng)計(jì)入交易性金融資產(chǎn)初始確認(rèn)金額。( )
答案：錯
解析：取得交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費(fèi)用應(yīng)計(jì)入“投資收益”。
3.在資產(chǎn)負(fù)債表日，交易性金融資產(chǎn)賬戶應(yīng)當(dāng)按照公允價值計(jì)量。( )
答案：對
四、分錄
甲上市公司發(fā)生的交易性金融資產(chǎn)業(yè)務(wù)如下：(1)1月1日，向D證券公司劃出投資款1000萬元，款項(xiàng)已通過開戶行轉(zhuǎn)入D證券公司銀行賬戶。(2)1月2日，委托D證券公司購入A上市公司股票100萬股，每股8元，另發(fā)生相關(guān)的交易費(fèi)用2萬元，并將該股票劃分為交易性金融資產(chǎn)。(3)1月31日，該股票在證券交易所的收盤價格為每股8.2元。(4)2月10日，將所持有的該股票全部出售，所得價款845萬元，已存入銀行。
【答案】
(1)借：其他貨幣資金――存出投資款 1000
貸：銀行存款 1000
(2)借：交易性金融資產(chǎn)――成本 800
投資收益 2
貸：其他貨幣資金――存出投資款 802
(3)借：交易性金融資產(chǎn)――公允價值變動 20(8.2×100-8×100)
貸：公允價值變動損益 20
(4)借：銀行存款 845
貸：交易性金融資產(chǎn)――成本 800
――公允價值變動 20
投資收益 25
借：公允價值變動損益 20
貸：投資收益 20
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