2013年審計(jì)師《企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)》復(fù)習(xí)：檢查、函證銀行存款余額

　　四、檢查、函證銀行存款余額

　　在審計(jì)過(guò)程中向有關(guān)開(kāi)戶銀行函證，以驗(yàn)證被審計(jì)單位的銀行存款余額是否真實(shí)、合法和完整。函證銀行存款余額是銀行存款審計(jì)中的又一重要程序。為了達(dá)到函證目的，函證時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)向被審計(jì)單位在本年存過(guò)款(含外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用保證金存款)的所有銀行發(fā)函，其中包括存款賬戶已結(jié)清的銀行，因?yàn)橛锌赡艽婵钯~戶已結(jié)清，但仍有銀行借款或其他負(fù)債存在。同時(shí)，對(duì)于審計(jì)人員已直接從某一銀行獲得了銀行對(duì)賬單和所有已付支票的，仍應(yīng)向這一銀行進(jìn)行函證。

　　審計(jì)人員向與企業(yè)有業(yè)務(wù)往來(lái)的銀行寄送詢證函，詢證函包括兩個(gè)部分：第一部分搜集銀行賬戶信息，第二部分搜集貸款信息，如到期日、利率、開(kāi)始支付利息的日期、貸款擔(dān)保等。

　　檢查一年以上的定期存款或限定用途存款。一年以上的定期或限定用途的銀行存款，不屬于流動(dòng)資產(chǎn)，應(yīng)列入其他資產(chǎn)項(xiàng)下。對(duì)此，審計(jì)人員應(yīng)查明情況，作出相應(yīng)記錄。

　　【例題?多選題】(2010)下列有關(guān)函證銀行存款余額的提法中，正確的有：

　　A.銀行存款余額為零的開(kāi)戶銀行可以不函證

　　B.對(duì)已獲得銀行對(duì)賬單的開(kāi)戶銀行可以不函證

　　C.函證銀行存款余額的同時(shí)，應(yīng)一并收集貸款信息

　　D.一般采用否定式函證

　　E.應(yīng)向賬戶已結(jié)清，但被審計(jì)單位在本期存過(guò)款的銀行發(fā)函

　　『正確答案』CE

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