2012年經濟師《中級財政稅收》重點難點輔導5(1)

　　第五章　商品課稅制度

　　一、本章重點、難點

　　(一)增值稅

　　1.掌握增值稅的征稅范圍

　　(1)基本規(guī)定：在我國境內銷售貨物或提供加工、修理修配勞務及進口貨物。其中貨物指的是有形動產，包括電力、熱力、氣體在內。

　　(2)掌握8種視同銷售貨物的規(guī)定

　　(3)掌握混合銷售行為和兼營行為的稅務處理，注意建筑業(yè)的混合銷售行為

　　(4)熟悉部分貨物的征稅規(guī)定

　　2.熟悉增值稅的納稅人

　　3.掌握增值稅的稅率，注意13%低稅率的適用范圍

　　4.掌握納稅人銷售使用過的固定資產和舊貨的稅收政策

　　5.掌握一般納稅人應納稅額的計算

　　(1)掌握銷售額的范圍：全部價款和價外費用，不包括收取的銷項稅額。掌握不包括的內容。

　　(2)銷售額范圍的特殊規(guī)定：折扣折讓、以舊換新、還本銷售、以物易物、包裝物押金、租金、視同銷售

　　(3)掌握含稅銷售額的換算

　　一般納稅人：銷售額=含稅銷售額/(1+稅率)

　　小規(guī)模納稅人：銷售額=含稅銷售額/(1+征收率)

　　(4)掌握準予抵扣的進項稅額，熟悉申報抵扣時間

　?、僭鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票上注明的增值稅額;

　　②海關完稅憑證上注明的增值稅額;

　?、凼召徝舛愞r產品可抵扣的增值稅額，按照買價和13%的扣除率計算。

　　進項稅額 =買價×扣除率(13%)

　　買價包括納稅人購進農產品收購發(fā)票或銷售發(fā)票上注明的價款和按規(guī)定繳納的煙葉稅。

　?、苤Ц哆\費可抵扣的扣稅額

　　進項稅額 =運輸費用金額×扣除率(7%)

　　運輸費用金額：包括運輸費用結算單據上注明的運輸費用和建設基金，不包括裝卸費、保險費等其它雜費。

　　郵寄費不得扣除進項稅額。

　　(5)不得抵扣的進項稅額

　?、儆糜诜窃鲋刀悜愴椖?、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應稅勞務

　?、诜钦p失的購進貨物及相關的應稅勞務

　　③非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物或者應稅勞務

　　④國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的納稅人自用消費品

　?、萆鲜龅?項至第4項規(guī)定的貨物的運輸費用和銷售免稅貨物的運輸費用

　　6.掌握小規(guī)模納稅人應納稅額的計算

　　7.掌握進口貨物應納稅額的計算

　　組成計稅價格=關稅完稅價格+關稅+消費稅

　　應納稅額=組成計稅價格×稅率

　　8.熟悉增值稅的納稅義務發(fā)生時間、納稅期限、納稅地點、減免稅、一般納稅人和小規(guī)模納稅人的劃分

　　(二)消費稅

　　1.掌握消費稅的征收范圍：煙，酒及酒精，化妝品，貴重首飾及珠寶玉石，鞭炮、焰火，成品油，汽車輪胎，摩托車，小汽車，高爾夫球及球具，高檔手表，游艇，木制一次性筷子，實木地板。

　　2.熟悉消費稅的稅率形式――比例稅率和定額稅率

　　3.掌握消費稅的計稅依據、應納稅額的計算

　　(1)一般情況下，對于同一個納稅人的同一項經濟行為而言，如果既征增值稅，又征消費稅，其增值稅與消費稅的計稅銷售額相同。

　　(2)白酒生產企業(yè)隨應稅白酒的銷售而向購貨方收取的“品牌使用費”應繳納消費稅。

　　(3)自設非獨立核算門市部：按門市部對外銷售價格和銷售數量計稅。

　　(4)納稅人自產的應稅消費品用于換取生產資料和消費資料，投資入股和抵償債務等方面，應按納稅人同類應稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據。

　　(5)納稅人將自產應稅消費品自用于連續(xù)生產應稅消費品的，不納稅;用于其它方面的，于移送使用時納稅。注意計稅價格的確定。

　　(6)掌握委托加工的定義和稅務處理

　　委托加工計稅價格的確定。

　　(7)掌握外購、委托加工應稅消費品已納消費稅稅款的扣除

　?、侔瓷a領用數量抵扣已納消費稅

　?、诔X油外，其他的要求必須是同類消費品抵稅;

　　③酒及酒精、成品油(除石腦油、潤滑油外)、小汽車，高檔手表，游艇，不抵稅。

　　4.熟悉消費稅納稅義務發(fā)生時間、納稅期限、納稅地點

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