2014年經濟師考試《中級財政稅收》輔導：企業(yè)所得稅(2)
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六、收入確認(掌握)
(一)收入總額
企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入。
(二)、(三)不征稅收入和免稅收入(一定要區(qū)分兩者)
| 不征稅收入 | 1.財政撥款 各級政府對納入預算管理的事業(yè)單位、社會團體等組織撥付的財政資金，但國務院以及國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定的除外 |
| 2.依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費 | |
| 3.依法收取并納入財政管理的政府性基金 | |
| 4.國務院規(guī)定的其他不征稅收入 | |
| 免稅收入 | 1.國債利息收入； |
| 2.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益 條件：（1）居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益；（2）不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益。 | |
| 3.在中國境內設立機構、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構、場所有實際聯系的股息、紅利等權益性投資收益 不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益 | |
| 4.符合條件的非營利組織的收入。 |
(四)一般收入項目的確認(熟悉)
企業(yè)一般收入項目的確認，采用權責發(fā)生制原則。
(五)特殊收入項目的確認(熟悉)
| 收入類型 | 收入的確認 |
| 股息、紅利等權益性投資收益 | 除另有規(guī)定外，按照被投資方做出利潤分配決定的日期確認收入的實現。 |
| 利息、租金、特許權使用費收入 | 按合同約定的應付日期確認收入。在應付當天，無論是否收到，都要確認收入。 |
| 接受捐贈收入 | 按照實際收到捐贈資產的日期確認收入的實現。 |
| 以分期收款方式銷售貨物的 | 按照合同約定的收款日期確認收入的實現。 |
| 企業(yè)受托加工制造大型機械設備、船舶、飛機等，以及從事建筑、安裝、裝配工程業(yè)務或者提供勞務等，持續(xù)時間超過12個月的 | 按照納稅年度內完工進度或者完成的工作量確認收入的實現 |
| 采取產品分成方式取得收入的 | 按照企業(yè)分得產品的時間確認收入的實現 |
七、稅前扣除(掌握)
(一)稅前扣除的基本原則
1.真實性、相關性和合理性原則
2.區(qū)分收益性支出和資本性支出原則
3.不征稅收入形成支出不得扣除原則
4.不得重復扣除原則
(二)稅前扣除的主要項目
1.工資、薪金
企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出，準予扣除
2.補充保險
企業(yè)為在本企業(yè)任職或受雇的全體員工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，分別在不超過職工工資總額5%標準內的部分，準予扣除;超過部分，不予扣除
3.利息
非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不高于按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數額的部分，準予扣除。
企業(yè)為購置、建造和生產固定資產、無形資產和經過12個月以上的建造才能達到預定可銷售狀態(tài)的存貨而發(fā)生的借款，在有關資產購建期間發(fā)生的借款費用，應作為資本性支出計入有關資產的成本，并按稅法規(guī)定扣除。
4.職工福利費
企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準予扣除
5.工會經費
企業(yè)撥繳的職工工會經費支出，不超過工資薪金總額2%的部分，準予扣除
6.職工教育經費
除另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經費支出，不超過工資薪金總額2.5%的部分，準予扣除;超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。
7.業(yè)務招待費
企業(yè)發(fā)生的與生產經營活動有關的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5‰。
2014年經濟師考試《中級財政稅收》輔導：企業(yè)所得稅(1)
2014年經濟師考試《中級財政稅收》輔導：第五章匯總
2014年經濟師考試《中級財政稅收》輔導：第四章匯總
2014年經濟師考試《中級財政稅收》輔導：第三章匯總
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