2014年經濟師考試《中級財政稅收》輔導：房產稅

 2013年經濟師考試真題答案及權威解析

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　　第七章　其他稅收制度

　　第一節(jié)　房產稅

　　房產稅以房屋為征稅對象，以房屋的計稅余值或租金收入為計稅依據，向房屋產權所有人征收的一種財產稅。

　　一、房產稅的納稅人和征稅范圍

　　(一)納稅人(熟悉)

　　以在征稅范圍內的房屋產權所有人為納稅人。

　　注意：從2009年1月1日起，外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和組織以及外籍個人繳納房產稅。

　　(二)征稅范圍

　　在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)征收，不包括農村。

　　二、房產稅的稅率――比例稅率(掌握)

　　【例題?單選題】房產稅的稅率形式是(　)。

　　A.比例稅率

　　B.累進稅率

　　C.定額稅率

　　D.平均稅率

　　【答案】A

　　【解析】房產稅的稅率形式是比例稅率。

　　三、房產稅應納稅額的計算(掌握)

　　【例題1?多選題】房產稅的計稅依據有(　)。

　　A.房屋原值

　　B.房屋凈值

　　C.市場價格

　　D.計稅余值

　　E.房產租金收入

　　【答案】DE

　　【解析】本題考查房產稅的計稅依據。

　　【例題2?單選題】2006年某居民將自有房屋出租給某公司員工居住，其應繳納的房產稅稅率為 (　)。

　　A.4%

　　B.1.2%

　　C.12%

　　D.0

　　【答案】A

　　【解析】本題考查房產稅的稅率。對于個人居住用房出租仍用于出租的，其繳納的房產稅減按4%的稅率征收。

　　四、房產稅的減免稅(掌握)

　　(一)國家機關、人民團體、軍隊自用的房產

　　(二)由國家財政部門撥付事業(yè)經費的單位自用的房產

　　但對經費來源實行自收自支的事業(yè)單位，應照章征收房產稅。

　　(三)宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的房產

　　(四)個人擁有的非營業(yè)用房產

　　(五)經財政部批準免稅的其他房產

　　1.企業(yè)辦的各類學校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園自用的房產，免征房產稅。

　　2.經有關部門鑒定，對毀損不堪居住的房屋和危險房屋，在停止使用后，可免征房產稅。

　　3.自2004年8月1日起，對軍隊空余房產租賃收入暫免征收房產稅。

　　4.凡是在基建工地為基建工地服務的各種工棚、材料棚、休息棚和辦公室、食堂、茶爐房、汽車房等臨時性房屋，在施工期間，一律免征房產稅。

　　5.納稅人因房屋大修導致連續(xù)停用半年以上的，在房屋大修期間免征房產稅，免征稅額由納稅人在申報繳納房產稅時自行計算扣除。

　　6.納稅單位與免稅單位共同使用房屋，按各自使用的部分劃分，分別征收或免征房產稅。

　　7.地下人防設施的房屋暫不征收房產稅。

　　8.老年服務機構自用的房產免征房產稅。

　　9.對非營利性醫(yī)療機構、疾病控制機構和婦幼保健機構等衛(wèi)生機構自用的房產，免征房產稅。

　　10.對高校后勤實體免征房產稅。

　　11.從2001年1月1日起，對按政府規(guī)定價格出租的公有住房和廉租住房，包括企業(yè)和自收自支事業(yè)單位向職工出租的單位自有房屋;房管部門向居民出租的公有住房;落實私房政策中帶戶發(fā)還產權并以政府規(guī)定租金標準向居民出租的私有住房，暫免征收房產稅;對廉租住房經營管理單位按照政府規(guī)定價格，向規(guī)定保障對象出租廉租住房的租金收入，免征房產稅。

　　12.對郵政部門坐落在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍以外的，但尚在縣郵政局內核算的房產，在單位財務賬中劃分清楚的，從2001年1月1日起不再征收房產稅。

　　13.房地產開發(fā)企業(yè)開發(fā)的商品房在出售前，不征收房產稅。但對出售前房地產開發(fā)企業(yè)已使用或出租、出借的商品房應按規(guī)定征收房產稅。

　　14.向居民供熱并向居民收取采暖費的供熱企業(yè)暫免征收房產稅。不包括從事熱力生產但不直接向居民供熱的企業(yè)。

　　【例題?單選題】某國家機關有一幢10層辦公大樓，為彌補經費不足，將其第一層樓作為招待所對外營業(yè)，按《房產稅暫行條例》規(guī)定對第一層樓的房產(　)。

　　A.征收房產稅

　　B.免征房產稅

　　C.緩征房產稅

　　D.減征房產稅

　　【答案】A

　　【解析】國家機關用于對外營業(yè)的房產應當征收房產稅。

　　五、個人住房房產稅改革

　　上海、重慶住房房產稅于2011年1月28日開始改革