2013年經(jīng)濟(jì)師考試(中級(jí)經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ))案例分析題四

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　　某工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，生產(chǎn)銷(xiāo)售的產(chǎn)品適用17%的增值稅稅率，2007年8月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：

　　(1)購(gòu)進(jìn)原材料一批，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明的價(jià)款為400000元，增值稅為68000元，材料已經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)，款項(xiàng)尚未支付;

　　(2)購(gòu)進(jìn)低值易耗品一批，取得增值稅防偽稅控專(zhuān)用發(fā)票注明的價(jià)款為50000元，增值稅8500元?？铐?xiàng)已經(jīng)支付;

　　(3)銷(xiāo)售產(chǎn)品一批，開(kāi)出專(zhuān)用發(fā)票，價(jià)款900000元，稅款l53000元;

　　(4)將產(chǎn)品投資入股200 000元(成本價(jià))，該企業(yè)沒(méi)有同類(lèi)產(chǎn)品售價(jià);

　　(5)該企業(yè)附設(shè)一非獨(dú)立核算的招待所，取得客房住宿費(fèi)收入100 000元，取得代旅客購(gòu)買(mǎi)飛機(jī)票手續(xù)費(fèi)收入2000元;

　　(6)招待所設(shè)有餐廳、歌舞廳，餐廳取得餐飲收入120 000元，歌舞廳門(mén)票收入30 000元，歌舞廳銷(xiāo)售酒水收入50 000元(歌舞廳營(yíng)業(yè)稅稅率為20%)。

　　本月取得的相關(guān)票據(jù)均在本月認(rèn)證并抵扣。適用成本利潤(rùn)率為10%。

　　(1)本期增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額為(B　)元。

　　A.159 400

　　B.190 400

　　C.199 000

　　D.202 880

　　『答案解析』第(3)項(xiàng)業(yè)務(wù)銷(xiāo)售產(chǎn)品銷(xiāo)項(xiàng)稅額為153000元;

　　第(4)項(xiàng)業(yè)務(wù)以自產(chǎn)產(chǎn)品投資入股，屬于視同銷(xiāo)售行為，組成計(jì)稅價(jià)格=200000×(1+10%)=220000元，銷(xiāo)項(xiàng)稅額=220000×17%=37400(元)

　　銷(xiāo)項(xiàng)稅額=153000+37400=190400(元)

　　(2)本期允許抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為(C　)元。

　　A.64 000

　　B.68 000

　　C.76 500

　　D.85 000

　　『答案解析』第1項(xiàng)采購(gòu)原材料業(yè)務(wù)允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為68000元;www.Examw.com

　　第2項(xiàng)購(gòu)進(jìn)低值易耗品的業(yè)務(wù)允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為8500元;因此本期允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為76500元

　　(3)本期應(yīng)納增值稅為(　A)元。

　　A.113 900

　　B.122 400

　　C.125 900

　　D.132 880

　　『答案解析』應(yīng)納增值稅=190400-76500=113900(元)

　　(4)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅的項(xiàng)目有(ABC　)。

　　A.住宿費(fèi)收入

　　B.代買(mǎi)飛機(jī)票手續(xù)費(fèi)收入

　　C.餐飲收入

　　D.銷(xiāo)售小轎車(chē)

　　(5)本期應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅為(D　)元。

　　A.14 100

　　B.19 100

　　C.25 100

　　D.27 100

　　『答案解析』第(5)項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)按服務(wù)業(yè)納營(yíng)業(yè)稅，稅率為5%，應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=(100000+2000)×5%=5100元

　　第(6)項(xiàng)業(yè)務(wù)中餐廳應(yīng)按服務(wù)業(yè)納稅，稅率5%;歌舞廳門(mén)票收入和銷(xiāo)售酒水收入應(yīng)按娛樂(lè)業(yè)納營(yíng)業(yè)稅，稅率為20%，應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=120000×5%+(30000+50000)×20%=22000元。

　　應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅合計(jì)=5100+22000=27100元，選D。

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