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會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試精選答疑:記賬憑證賬務(wù)處理程序

更新時(shí)間:2013-05-23 16:05:29 來(lái)源:|0 瀏覽0收藏0
摘要 會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試精選答疑:記賬憑證賬務(wù)處理程序

問(wèn):記賬憑證賬務(wù)處理程序

答:  (一)記賬憑證賬務(wù)處理程序的概念與特點(diǎn)

  記賬憑證賬務(wù)處理程序是指對(duì)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng),都要根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證編制記賬憑證,然后直接根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬的一種賬務(wù)處理程序。其特點(diǎn)是直接根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬。

  它是最基本的賬務(wù)處理程序,其他各種賬務(wù)處理程序基本上是在這種賬務(wù)處理程序的基礎(chǔ)上發(fā)展和演變而形成的。

  原始憑證――匯總原始憑證――記賬憑證――逐筆登記――總分類賬

  (二)會(huì)計(jì)憑證和賬簿的設(shè)置

  1.憑證設(shè)置。采用記賬憑證會(huì)計(jì)核算組織程序時(shí),記賬憑證的設(shè)置有兩種方式:

  (1)采取通用記賬憑證。所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后都編制此種記賬憑證。

  (2)采用專用記賬憑證??梢圆捎檬湛顟{證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證三種格式。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后,根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)分別編制不同的記賬憑證。

  2.賬簿設(shè)置。采用記賬憑證會(huì)計(jì)核算組織程序一般應(yīng)設(shè)置以下賬簿:

  (1)日記賬。主要是庫(kù)存現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬,一般采用三欄式格式的訂本賬。

  (2)明細(xì)分類賬。明細(xì)分類賬應(yīng)根據(jù)單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)和管理的需要而確定,一般采用三欄式、數(shù)量金額式、多欄式等格式的活頁(yè)賬或卡片賬。

  (3)總分類賬??偡诸愘~按規(guī)定的會(huì)計(jì)科目開(kāi)設(shè)賬戶,一般采用三欄式格式的訂本賬。

  (三)賬務(wù)處理程序

  記賬憑證賬務(wù)處理程序的核算步驟如下:

  1.根據(jù)原始憑證編制匯總原始憑證;

  2.根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證,編制記賬憑證;

  3.根據(jù)收款憑證、付款憑證逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬;

  4.根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證,登記各種明細(xì)分類賬;

  5.根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬;

  6.期末,現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細(xì)分類賬的余額同有關(guān)總分類賬的余額核對(duì)相符;

  7.期末,根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬的記錄,編制會(huì)計(jì)報(bào)表。

  (四)優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍

  優(yōu)點(diǎn):會(huì)計(jì)核算組織程序簡(jiǎn)單明了,易于理解和掌握;總分類賬詳細(xì)地反映了經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生情況,便于對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的分析和檢查;賬戶之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系比較清晰,便于核對(duì)和檢查賬目。

  缺點(diǎn):根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬,如果企業(yè)規(guī)模較大,記賬憑證多,登記總賬的工作量就很大,不便于對(duì)會(huì)計(jì)工作進(jìn)行分工,總分類賬與庫(kù)存現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬明顯地表現(xiàn)為重復(fù)登記。

  因此,這種賬務(wù)處理程序一般適用于規(guī)模小,經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量少,日常編制記賬憑證的數(shù)量不多的單位。

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