2013年審計師考試案例模擬題(5)

　　(一)資料

　　2010年3月，某審計組對乙公司2009年度財務收支情況進行了審計。有關銷售與收款業(yè)務循環(huán)審計的情況和資料如下：

　　1.審計人員在對銷售與收款業(yè)務內部控制進行調查的過程中了解到：銷售部門負責賒銷信用的審查和批準;倉儲部門負責發(fā)送貨物并填制發(fā)貨憑證;出納員負責記錄主營業(yè)務收入明細賬;主管會計負責批準壞賬的核銷。

　　2.審計人員針對營業(yè)收入采取了如下審計程序：比較各月營業(yè)收人的變動情況，了解有無異常變化;計算主要產(chǎn)品的毛利率并與上年進行對比，分析有無明顯變化;抽取12月開具的發(fā)貨憑證，審查相關業(yè)務是否全部登記人賬;抽取金額較大的銷貨發(fā)票。與銷售合同和主營業(yè)務收入明細賬相核對。

　　3.審計人員在審查主營業(yè)務收人明細賬時，發(fā)現(xiàn)有多筆銷售退網(wǎng)業(yè)務，追查至記賬憑證，未發(fā)現(xiàn)相關退貨的原始憑證。審計人員進一步查實，相關銷售業(yè)務實際并未發(fā)生。

　　4.審計人員對2009年營業(yè)收入進行分析性復核時，發(fā)現(xiàn)當年營業(yè)收入明顯比上年減少，而據(jù)銷售部門反映，該公司當年產(chǎn)品銷售情況好于往年。審計人員抽查了11月和12月的會計憑證，發(fā)現(xiàn)部分"應付賬款"記賬憑證所附的原始憑證是銷售發(fā)票。

　　5.審計人員在審查應收賬款明細賬時，發(fā)現(xiàn)一筆應收賬款金額較大且賬齡已超過2年

　　(二)要求：根據(jù)上述資料，為下列問題? 從備選答案中選出正確的答案。

　　1."資料l"中，違反內部控制要求的有：

　　A.銷售部門負責批準賒銷信用

　　B.倉儲部門負責發(fā)送貨物并填制發(fā)貨憑證

　　C.出納員負責記錄主營業(yè)務收入明細賬

　　D.主管會計負責批準壞賬的核銷

　　2."資料2"中，屬于分析性復核方法的有：

　　A.比較各月營業(yè)收人的變動情況，了毹有無異常變化

　　B.計算主要產(chǎn)品的毛利率并與上年進行對比，分析有無明顯變化

　　c.抽取12月開具的發(fā)貨憑證，審查相關業(yè)務是否全部登記入賬

　　D.抽取金額較大的銷貨發(fā)票，與銷售合同和主營業(yè)務收入明細賬相核對

　　3.針對"資料3"，審計人員認為可能存在的問題有：

　　A.隱匿營業(yè)收入

　　B.虛增利潤

　　C.偷逃稅金

　　D.虛增營業(yè)收人

　　4.針對"資料4"，為進一步查明主營業(yè)務收入記錄是否完整，審計人員可以采取的措施有：

　　A.詢問相關當事人

　　B.向債權人函證

　　C.核對銷售發(fā)票與主營業(yè)務收入明細賬

　　D.審閱預付賬款總賬

　　5.針對"資料5"，為查明該筆應收賬款是否真實存在，審計人員可實施的審計程序有：

　　A.向債務單位函證該筆應收賬款

　　B.查閱與該筆應收賬款有關的銷售合同

　　C.計算該筆應收賬款占應收賬款期末余額的百分比

　　D.要求被審計單位全額計提壞賬準備

　　【答案】

　　1.ACD 2.AB

　　3.AC 4.ABC

　　5.AB

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