2013經(jīng)濟(jì)師《中級財政稅收》第9章第二節(jié)基礎(chǔ)講義：銷售額的檢查
更新時間：2013-08-09 11:09:34
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摘要 講解“銷售額的檢查”知識點
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(二)銷售額的檢查
| 1.不含稅銷售額的檢查 | 銷售額=含稅銷售額/（1+稅率） |
| 2.價外費用的檢查 | 增值稅的銷售額包括全部價款和價外費用。五項價外費用不包括在銷售額內(nèi)。 對于價外費用常常在“其他應(yīng)付款”、“其他業(yè)務(wù)收入”、“營業(yè)外收入”等科目核算 |
【例9-12】檢查人員在對某企業(yè)(一般納稅人)檢查中發(fā)現(xiàn)，企業(yè)收取貨款時另向購買方收取延期付款利息11700元，企業(yè)賬務(wù)處理為：
借：銀行存款 11700
貸：財務(wù)費用 11700
上述處理是否正確?
解析：
延期付款利息屬于價外費用，應(yīng)計算銷項稅額。調(diào)賬分錄為：
借：財務(wù)費用 11700
貸：主營業(yè)務(wù)收入 10000
應(yīng)交稅費――應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 1700
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