2013年審計師考試《理論與實務》章節(jié)沖刺題：第三章

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　　第三章　審計準則、質量控制標準和職業(yè)道德

　　一、單項選擇題

　　1.既能為審計人員提供工作標準，又能作為檢查和評價審計工作質量規(guī)則的是：

　　A.審計法

　　B.審計法實施條例

　　C.審計準則

　　D.審計工作方案

　　2.下列對審計機關及其審計人員應當具備的基本資格條件和職業(yè)要求進行規(guī)范的是：

　　A.國家審計基本準則

　　B.通用審計準則

　　C.專業(yè)審計準則

　　D.審計指南

　　3.下列關于審計機關向社會公布審計結果的說法中正確的是：

　　A.審計機關向社會公布審計結果應在審計結論性文書生效后進行

　　B.審計機關向社會公布審計結果應該獨立進行，不論其可能產生的社會影響如何

　　C.審計組可以自行決定向社會公布審計結果

　　D.所有向社會公布的審計結果都應報經本級人民政府批準

　　4.指導審計機關和審計人員辦理審計事項的操作規(guī)程和方法的準則是：

　　A.國家審計基本準則

　　B.通用審計準則

　　C.審計指南

　　D.專用審計準則

　　5.下列屬于審計質量控制措施的是：

　　A.對所有審計事項均采用詳查法

　　B.對所有審計項目都要實施后續(xù)審計

　　C.審計工作底稿的復核制度

　　D.在審計業(yè)務范圍內，選擇簡單、易審的項目進行審計

　　6.下列關于社會審計人員職業(yè)道德的說法中正確的是：

　　A.審計人員應按有關規(guī)定接受繼續(xù)教育

　　B.審計人員應以服務成果的大小決定收費標準的高低

　　C.審計人員可以采取任何手段爭攬業(yè)務

　　D.審計人員可以個人名義承接業(yè)務

　　7.審計質量控制是對各項審計工作、或具體審計項目全過程的質量進行自我約束的一項活動，它依靠的控制標準是：

　　A.審計工作質量控制標準

　　B.審計項目質量控制標準

　　C.審計質量控制標準

　　D.審計人員質量控制標準

　　8.下列不屬于審計質量控制客體的是：

　　A.審計的全過程，從計劃到實施，到最終發(fā)表意見

　　B.專門審計組織和人員

　　C.審計組織內部各項管理

　　D.審計人員素質和工作技能的控制

　　9.獨立性原則是指審計人員在執(zhí)行審計業(yè)務時，出具審計報告時，應當在實質上和形式上獨立于被審計單位。其中，實質上獨立是指：

　　A.在行為和態(tài)度上

　　B.在思想和態(tài)度上

　　C.在行為和精神狀態(tài)上

　　D.在思想和精神狀態(tài)上

　　10.下列關于社會審計人員對委托單位責任的表述中，錯誤的是：

　　A.審計人員應當按時按質完成審計任務，遵守各項約定

　　B.審計人員對于職業(yè)過程中得到的資料和情況，應當嚴格保密

　　C.審計人員可以以服務成果大小決定收費標準的高低

　　D.審計人員在得到委托單位的書面允許或法律、法規(guī)要求公布者的情況下，可以將資料泄露給他人

　　11.審計準則要求審計人員應保持合理的職業(yè)謹慎，就是要求審計人員必須：

　　A.嚴格遵循審計準則各項要求

　　B.保持超然獨立的態(tài)度

　　C.具備從事審計工作必要的技能和知識

　　D.謹慎小心地從事審計工作

　　12.社會審計人員在執(zhí)行審計業(yè)務時，必須在第三者面前呈現一種獨立于被審計單位的身份和形象，這種獨立成為：

　　A.實質上獨立

　　B.思想上獨立

　　C.形式上獨立

　　D.經濟上獨立

　　二、多項選擇題

　　1.關于國家審計規(guī)范，下列說法正確的有：

　　A.國家審計準則是審計署制定的專業(yè)規(guī)范，沒有法律效力

　　B.國家審計基本準則、通用審計準則和專業(yè)審計準則是審計署依照《審計法》制定的，具有行政規(guī)章的法律效力

　　C.國家審計機關和審計人員開展審計工作時，必須遵照國家審計基本準則進行

　　D.審計指南具有同國家審計基本準則一樣的法律效力

　　E.審計指南是辦理審計事項的操作規(guī)程和方法，全國審計機關和審計人員必須遵照執(zhí)行

　　2.根據《審計機關公布審計結果準則》，以下說法正確的有：

　　A.審計意見書、審計決定書等審計結論性文書一經發(fā)出即可向社會公布審計結果

　　B.公布審計結果是指審計機關向社會公眾公開審計管轄范圍內重要審計事項的審計結果

　　C.審計機關可以采用廣播、電視、互聯網、新聞發(fā)布會等多種形式公布審計結果

　　D.審計機關向社會公布審計結果都應報經本級人民政府同意

　　E.審計機關向社會公布審計結果，應依法保守國家秘密

　　3.中國國家審計準則體系的構成有：

　　A.中華人民共和國審計總則

　　B.中華人民共和國審計基本準則

　　C.具體審計準則

　　D.通用審計準則

　　E.審計指南

　　4.社會審計人員的職業(yè)道德包括：

　　A.專業(yè)勝任能力和技術規(guī)范

　　B.對管理者的責任

　　C.對委托單位的責任

　　D.可靠性的要求

　　E.對同業(yè)的責任

　　5.下列要求中，屬于國家審計人員應該遵守的職業(yè)道德有：

　　A.客觀公正、實事求是

　　B.不得采用強迫、利誘等方式招攬業(yè)務

　　C.不得以服務成果大小決定收費高低

　　D.保持專業(yè)勝任能力

　　E.保守秘密、合理謹慎

　　6.某省審計廳委托一家會計師事務所對該省某國有企業(yè)原總經理任職期間經濟責任實施審計。以下說法正確的有：

　　A.這是授權審計

　　B.這是委托審計

　　C.該省審計廳無權委托社會審計機構實施經濟責任審計

　　D.該會計師事務所應遵循國家審計準則實施審計

　　E.該會計師事務所應當提出審計意見和作出審計決定

　　7.以下關于國家審計報告準則的說法中，正確的有：

　　A.這里的報告包括審計人員常規(guī)審計后對財務報表所發(fā)表的觀點和其他評論，但不包括績效審計完成后審計師的報告

　　B.報告準則不但幫助審計人員在形成審計意見或編寫審計報告時做出審慎的判斷，并且還要取代這些判斷

　　C.報告準則包括每次審計結束時，審計人員都應編寫一份書面意見或報告，以恰當的形式陳述審計結果

　　D.報告準則要求報告的內容應當易于理解，避免意義含糊和模棱兩可

　　E.報告準則規(guī)定審計人員所述的最高審計機關決定最終所要采取的針對審計人員已發(fā)現的欺騙性做法或嚴重的舞弊行為的報告行動

　　8.在下列對內部審計實務準則的說明中，錯誤的有：

　　A.內部審計實務準則包括一般準則、工作準則和實施準則三部分

　　B.一般準則與實施準則只有一套，工作準則卻有很多套

　　C.一般準則與工作準則從總體對內部審計服務進行了說明，實施準則是前兩者在特定類型的審計活動中的具體體現

　　D.工作準則主要對內部審計活動的管理、工作性質、審計業(yè)務計劃、審計業(yè)務執(zhí)行、審計結果報告、審計過程監(jiān)測、管理層對風險的接收等進行了明確的規(guī)定

　　E.實施準則主要對內部審計活動的宗旨、權力和職責、獨立性和客觀性、專業(yè)勝任能力與應有的職業(yè)謹慎、質量保證與改進計劃進行了明確規(guī)定

　　9.屬于我國審計質量控制措施的有：

　　A.對人員素質進行控制，保持人員獨立性，對人員進行專業(yè)培訓并設立咨詢部門。

　　B.對審計方法進行控制，改進不良的審計方法

　　C.對審計作業(yè)過程控制，委派有素質的審計人員保證審計工作質量

　　D.對審計標準進行控制，根據情況改變審計標準

　　E.對審計報告、審計決定進行復核

　　10.社會審計人員的職業(yè)道德的基本原則要求：

　　A.獨立原則

　　B.客觀原則

　　C.誠實原則

　　D.公正原則

　　E.廉潔原則

　　11.美國注冊會計師審計準則中的報告準則要求審計報告應對財務報表整體表達意見，或聲明不能表達意見，這一要求目的在于防止：

　　A.審計人員對每個財務報表分別表達不同的意見

　　B.審計人員被訴上法庭

　　C.管理部門推卸其對財務報表所應負的責任

　　D.審計人員只對某一單個財務報表表達意見

　　E.對審計人員職業(yè)責任的錯誤解釋和理解

　　12.下列說法正確的有：

　　A.會計師事務所可以在電臺、電視臺、報紙、雜志等新聞媒介上登廣告擴大知名度

　　B.會計師事務所可以通過降低收費的方式來招攬業(yè)務

　　C.會計師事務所可以允許其他單位和個人借本人或本組織名義承接業(yè)務

　　D.會計師事務所不得向得到本所幫助取得委托業(yè)務的其他會計師事務所收取介紹費、傭金或回扣

　　E.會計師事務所不得采取強迫、欺詐、利誘等方式來招攬業(yè)務

　　13.下列有關社會審計組織職業(yè)道德的敘述中，說法正確的有：

　　A.如果某項業(yè)務需要借助外部老師的能力，社會審計組織也可以承接該業(yè)務

　　B.如果某項業(yè)務該社會審計組織不能勝任，則應當拒絕該業(yè)務

　　C.社會審計組織承接新業(yè)務時必須考慮獨立性

　　D.社會審計組織承接新業(yè)務時不必考慮獨立性

　　E.審計人員在執(zhí)行業(yè)務時，應當保持合理的職業(yè)謹慎

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　　答案部分

　　一、單項選擇題

　　1. 【正確答案】：C

　　【答案解析】：審計準則的含義。

　　2. 【正確答案】：A

　　【答案解析】：考點為國家審計基本準則的規(guī)范。參考教材P49。

　　3. 【正確答案】：A

　　【答案解析】：考點為審計機關向社會公布審計結果的內容。審計機關向社會公布審計結果，必須經審計機關主要負責人批準;涉及重大事項的，應當報經本級人民政府同意。

　　4. 【正確答案】：C

　　【答案解析】：審計指南，是指指導審計機關和審計人員辦理審計事項的操作規(guī)程和方法，全國審計機關和審計人員應當參照執(zhí)行，不具有行政規(guī)章的法律效力。

　　5. 【正確答案】：C

　　【答案解析】：考點為審計質量控制措施包括審計工作底稿的復核制度。

　　6. 【正確答案】：A

　　【答案解析】：BCD違反社會審計人員職業(yè)道德。

　　7. 【正確答案】：C

　　【答案解析】：審計質量控制是有審計人員和審計組織依據審計質量控制標準，對各項審計工作、或具體審計項目全過程的質量進行自我約束的一項活動。 參考教材P57。

　　8. 【正確答案】：B

　　【答案解析】：審計質量控制的客體是審計組織和人員進行審計質量控制的對象，既包括審計的全過程，從計劃到實施，到最終發(fā)表意見，簽發(fā)審計報告的全部工作，也包括審計組織內部的各項管理，如審計工作底稿的歸檔管理，審計人員聘用、培訓、晉升管理等。其重點是對審計的整個過程、審計人員素質和工作技能的控制?？梢夾CD都包括在范圍之內。

　　9. 【正確答案】：D

　　【答案解析】：實質上的獨立是要求審計人員在思維上和精神狀態(tài)上要獨立于被審計單位，以客觀、公正的心態(tài)來表達審計意見。

　　10. 【正確答案】：C

　　【答案解析】：對于C項，應當是審計人員不可以以服務成果大小決定收費標準的高低，應當以工作量大小和專業(yè)程度高低作為主要依據。

　　11. 【正確答案】：A

　　【答案解析】：根據審計準則要求，審計人員應當嚴格遵循審計準則各項要求。

　　12. 【正確答案】：C

　　【答案解析】：此題考核的是社會審計人員的職業(yè)道德基本原則。形式上獨立是指社會審計人員在執(zhí)行審計業(yè)務時，必須在第三者面前呈現一種獨立于被審計單位的身份和形象。

　　二、多項選擇題

　　1. 【正確答案】：BC

　　【答案解析】：選項E，應該是全國審計機關和審計人員參照執(zhí)行，遵照執(zhí)行。參考教材P48～49。

　　2. 【正確答案】：BCE

　　【答案解析】：審計機關公布審計結果準則：

　　第一條　為了規(guī)范審計機關公布審計結果行為，充分發(fā)揮審計監(jiān)督作用，根據《中華人民共和國審計法》和《中華人民共和國國家審計基本準則》，制定本準則。

　　第二條　本準則所稱審計結果，是指審計機關的審計意見書、審計決定書等審計結論性文書所反映的內容。

　　第三條　本準則所稱公布審計結果，是指審計機關向社會公眾公開審計管轄范圍內重要審計事項的審計結果。

　　第四條　審計機關可以通過下列形式公布審計結果：

　　(一)廣播、電視;

　　(二)報紙、雜志等出版物;

　　(三)互聯網;

　　(四)新聞發(fā)布會;

　　(五)公報、公告;

　　(六)其他形式。

　　第五條　審計機關向社會公布審計結果，必須經審計機關主要負責人批準;涉及重大事項的，應當報經本級人民政府同意。

　　第六條　審計機關向社會公布審計結果，應當客觀公正，實事求是。

　　第七條　審計機關可以按照審批程序向社會公布下列審計事項的審計結果：

　　(一)本級人民政府或者上級審計機關要求向社會公布的;

　　(二)社會公眾關注的;

　　(三)其他需要向社會公布的。

　　第八條　審計機關向社會公布審計結果，應當在審計意見書、審計決定書等審計結論性文書生效后進行。

　　第九條　審計機關向社會公布審計結果，應當依法保守國家秘密和被審計單位及相關單位的商業(yè)秘密，并充分考慮可能產生的社會影響。

　　第十條　審計機關舉辦新聞發(fā)布會，應當按照國家有關規(guī)定辦理報批和登記手續(xù)。

　　第十一條　審計機關向社會公布審計結果形成的有關材料，應按有關規(guī)定整理歸檔。

　　第十二條　未按照有關規(guī)定擅自向社會公布審計結果的，應當依法追究有關人員的責任。

　　3. 【正確答案】：BDE

　　【答案解析】：中國國家審計準則體系由中華人民共和國審計基本準則、通用審計準則和專業(yè)審計準則、審計指南三部分構成。 參考教材P48。

　　4. 【正確答案】：ACE

　　【答案解析】：考點為社會審計人員職業(yè)道德的規(guī)范。參考教材P62。

　　5. 【正確答案】：ADE

　　【答案解析】：考點為國家審計人員職業(yè)道德規(guī)范要求。BC項屬于社會審計應該遵守的職業(yè)道德。參考教材P61。

　　6. 【正確答案】：BD

　　【答案解析】：考點為社會審計的規(guī)范。

　　7. 【正確答案】：CDE

　　【答案解析】：此題考核的是國家審計報告準則的理解。A項的錯誤在于這里的報告既包括審計人員常規(guī)審計后對財務報表所發(fā)表的觀點和其他評論，也包括績效審計完成后審計師的報告;B項的錯誤在于報告準則旨在幫助審計人員在形成審計意見或編寫審計報告時做出審慎的判斷，不能取代這些判斷。參考教材P52。

　　8. 【正確答案】：BE

　　【答案解析】：B項的錯誤在于一般準則與工作準則只有一套，實施準則卻有很多套;E項的錯誤在于一般準則主要對內部審計活動的宗旨、權力和職責、獨立性和客觀性、專業(yè)勝任能力與應有的職業(yè)謹慎、質量保證與改進計劃進行了明確規(guī)定。 參考教材P54。

　　9. 【正確答案】：ACE

　　【答案解析】：其中，ACE項為審計質量控制的三項措施。參考教材P58～59。

　　10. 【正確答案】：ABD

　　【答案解析】：該基本原則一共有三點分別是獨立原則、客觀原則、公正原則。參考教材P62。

　　11. 【正確答案】：ADE

　　【答案解析】：其中，ADE項正確的表述了審計準則的報告準則要求審計報告應對財務報表整體表達意見，或聲明不能表達意見，這一要求目的。

　　12. 【正確答案】：DE

　　【答案解析】：其中ABC項都是會計師事務所不允許的業(yè)務。 參考教材P63～64。

　　13. 【正確答案】：ABCE

　　【答案解析】：其中D項的錯誤在于必須考慮獨立性。

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