2015審計師考試《法律知識》第二章講義:審計機(jī)關(guān)的權(quán)限

　　(1)審計處理權(quán)

　　對被審計單位違反國家規(guī)定的財政收支、財務(wù)收支的行為，審計機(jī)關(guān)可在法定職權(quán)范圍內(nèi)依法行使處理權(quán)。

　　審計處理的措施：

　　責(zé)令限期繳納應(yīng)當(dāng)上繳的款項;

　　責(zé)令限期退還被侵占的國有資產(chǎn);

　　責(zé)令限期退還違法所得;

　　責(zé)令按照國家統(tǒng)一的會計制度的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理;

　　其他處理措施。

　　這些處理措施的目的是糾正錯誤，不屬于行政處罰。

　　【例題3?多選題】(2009年試題)下列各項中，屬于審計處理措施的有：

　　A.凍結(jié)被審計單位的銀行存款

　　B.檢查被審計單位的會計賬簿

　　C.責(zé)令被審計單位退還違法所得

　　D.責(zé)令被審計單位限期繳納應(yīng)當(dāng)上繳的款項

　　E.對被審計單位給予警告

　　『正確答案』CD

　　『答案解析』審計處理的措施有：責(zé)令限期繳納應(yīng)當(dāng)上繳的款項;責(zé)令限期退還被侵占的國有資產(chǎn);責(zé)令限期退還違法所得;責(zé)令按照國家統(tǒng)一的會計制度的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理;其他處理措施。這些處理措施的目的是糾正錯誤，不屬于行政處罰。

　　(2)審計處罰權(quán)

　　對被審計單位違反國家規(guī)定的財務(wù)收支行為，審計機(jī)關(guān)在法定職權(quán)范圍內(nèi)，依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定，除了可以采取前述的處理措施外，還可以依法給予處罰。

　　審計處罰權(quán)屬于行政處罰的范疇，所以審計機(jī)關(guān)行使審計處罰權(quán)時，還必須遵守行政處罰法的規(guī)定。

　　6.通報或者公布審計結(jié)果權(quán)

　　審計機(jī)關(guān)可以向政府有關(guān)部門通報或者向社會公布審計結(jié)果。審計機(jī)關(guān)通報或者公布審計結(jié)果，應(yīng)當(dāng)依法保守國家秘密和被審計單位的商業(yè)秘密，遵守國務(wù)院的有關(guān)規(guī)定。

　　7.建議權(quán)

　　審計機(jī)關(guān)的建議權(quán)包括建議給予處分、建議糾正違法規(guī)定兩種。

　　(1)建議給予處分

　　①被審計單位違反審計法規(guī)定，轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告以及其他與財政收支、財務(wù)收支有關(guān)的資料，或者轉(zhuǎn)移、隱匿所持有的違反國家規(guī)定取得的資產(chǎn)，審計機(jī)關(guān)認(rèn)為對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員依法應(yīng)當(dāng)給予處分的，應(yīng)當(dāng)提出給予處分的建議，被審計單位或者其上級機(jī)關(guān)、監(jiān)察機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依法及時作出決定，并將結(jié)果書面通知審計機(jī)關(guān)。

　?、诒粚徲媶挝坏呢斦罩?、財務(wù)收支違反國家規(guī)定，審計機(jī)關(guān)認(rèn)為對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員依法應(yīng)當(dāng)給予處分的，應(yīng)當(dāng)提出給予處分的建議，被審計單位或者其上級機(jī)關(guān)、監(jiān)察機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依法及時作出決定，并將結(jié)果書面通知審計機(jī)關(guān)。

　　(2)建議糾正違法規(guī)定

　　審計機(jī)關(guān)認(rèn)為被審計單位所執(zhí)行的上級主管部門有關(guān)財政收支、財務(wù)收支的規(guī)定與法律、行政法規(guī)相抵觸的，應(yīng)當(dāng)建議有關(guān)主管部門糾正;有關(guān)主管部門不予糾正的，審計機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)提請有權(quán)處理的機(jī)關(guān)依法處理。

　　【例題4?多選題】(2007年試題)審計機(jī)關(guān)的下列權(quán)限中，屬于審計處理措施的有：

　　A.責(zé)令被審計單位限期繳納應(yīng)當(dāng)上繳的款項

　　B.建議被審計單位的主管部門糾正不當(dāng)規(guī)定

　　C.責(zé)令被審計單位限期退還被侵占的國有資產(chǎn)

　　D.制止被審計單位正在進(jìn)行的違反國家規(guī)定的財務(wù)收支行為

　　E.查詢被審計單位在金融機(jī)構(gòu)的賬戶

　　『正確答案』AC

　　『答案解析』B項為建議權(quán)，D項為制止權(quán)，E項為調(diào)查取證權(quán)。

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　　三、審計管轄

　　(一)審計管轄的概念及確定審計管轄權(quán)的原則

　　審計管轄是關(guān)于審計機(jī)關(guān)的審計權(quán)限分工的制度。

　　審計管轄原則：

　　即財政、財務(wù)隸屬關(guān)系原則;國有資產(chǎn)監(jiān)督管理原則;指定管轄原則。

　　1.財政、財務(wù)隸屬關(guān)系原則

　　某一部門的財政關(guān)系隸屬于哪級政府，某一單位的財務(wù)關(guān)系隸屬于哪級部門，則該部門、單位就是該級審計機(jī)關(guān)的審計管轄范圍。

　　如中央各部門的財政關(guān)系隸屬于中央財政，則是審計署的審計管轄范圍。省級各部門的財政關(guān)系隸屬于省級政府財政，則是省級審計機(jī)關(guān)的審計管轄范圍。

　　2.國有資產(chǎn)監(jiān)督管理關(guān)系原則

　　無主管部門的國有企業(yè)，與政府及部門不存在財政、財務(wù)上的隸屬關(guān)系，不能用財政財務(wù)隸屬關(guān)系原則確定審計管轄，但其國有資產(chǎn)接受國家授權(quán)投資的機(jī)構(gòu)或者國家授權(quán)的部門的監(jiān)督管理，這就形成了國有資產(chǎn)監(jiān)督管理關(guān)系。

　　3.指定管轄原則

　　是指兩個以上審計機(jī)關(guān)對審計管轄范圍的劃分發(fā)生爭議時，由其共同的上級審計機(jī)關(guān)確定審計管轄的原則。

　　(二)審計管轄權(quán)的轉(zhuǎn)移

　　審計法規(guī)定，上級審計機(jī)關(guān)可以將其審計管轄范圍內(nèi)的部分審計事項，授權(quán)下級審計機(jī)關(guān)進(jìn)行審計;上級審計機(jī)關(guān)對下級審計機(jī)關(guān)審計管轄范圍內(nèi)的重大審計事項，可以直接進(jìn)行審計，但是應(yīng)當(dāng)防止不必要的重復(fù)審計。

　　上級審計機(jī)關(guān)可以授權(quán)下級審計機(jī)關(guān)審計的事項是有限制的。

　　審計署對中央預(yù)算執(zhí)行情況和其他財政收支情況的審計事項、對中央銀行的財務(wù)收支的審計事項，地方各級審計機(jī)關(guān)對本級預(yù)算執(zhí)行情況和其他財政收支情況的審計事項，不能授權(quán)下級審計機(jī)關(guān)進(jìn)行審計。

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