2015年銀行從業(yè)資格《風(fēng)險管理》預(yù)習(xí):風(fēng)險管理
課程推薦:只需三步一次通過 VIP全科保過無限次暢學(xué)
>>更多課程 >>團(tuán)企培訓(xùn) 個性化定制方案
復(fù)習(xí)摘要:
最重要的是,基本規(guī)范在形式上借鑒了COSO報告內(nèi)部控制5要素框架,同時在內(nèi)容上體現(xiàn)了其風(fēng)險管理8要素框架的實(shí)質(zhì),構(gòu)建了以內(nèi)部環(huán)境為重要基礎(chǔ)、以風(fēng)險評估為重要環(huán)節(jié)、以控制措施為重要手段、以信息溝通為重要條件、以內(nèi)部監(jiān)督為重要保證的5要素框架。上述要素相互聯(lián)系、相互促進(jìn),構(gòu)成一個統(tǒng)一的企業(yè)內(nèi)部控制框架。內(nèi)部控制就是一種風(fēng)險管理機(jī)制。其中,風(fēng)險評估的功能是識別、分析、評價風(fēng)險,控制措施的功能是處理、防范、化解風(fēng)險,而內(nèi)部監(jiān)督則是對整個過程進(jìn)行監(jiān)控。巧婦難為無米之炊。要想識別、處理風(fēng)險,就必須收集、傳遞、溝通、應(yīng)用信息,就要進(jìn)行信息溝通,為風(fēng)險管理提供事實(shí)依據(jù)。上述要素密切相關(guān),體現(xiàn)為風(fēng)險的識別、處理、反饋??傊L(fēng)險管理是一個完整的過程。
風(fēng)險管理、公司治理與內(nèi)部控制
最近,財政部、證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會聯(lián)合發(fā)布《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》(征求意見稿)。基本規(guī)范從中國的實(shí)際出發(fā),借鑒了美國COSO《內(nèi)部控制統(tǒng)一框架》,確立了以企業(yè)為主體、以政府監(jiān)管為促進(jìn)、以中介機(jī)構(gòu)審計為重要組成部分的實(shí)施機(jī)制。
據(jù)報道,該規(guī)范將于明年7月1日起首先在上市公司范圍內(nèi)實(shí)施,并鼓勵非上市的其他大中型企業(yè)執(zhí)行。基本規(guī)范的發(fā)布標(biāo)志著中國內(nèi)部控制制度建設(shè)取得了重大突破,并將對公司、證券以及國有資產(chǎn)管理等相關(guān)制度產(chǎn)生深遠(yuǎn)影響。
一、定義、目標(biāo)、要素
基本規(guī)范首先界定了內(nèi)部控制的含義。根據(jù)該規(guī)范,內(nèi)部控制是由董事會、管理層和全體員工共同實(shí)施的、旨在合理保證實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營管理基本目標(biāo)的一系列控制活動。
內(nèi)部控制的目標(biāo)包括:企業(yè)戰(zhàn)略,經(jīng)營的效率和結(jié)果,財務(wù)報告及管理信息的真實(shí)、可靠和完整,資產(chǎn)的安全完整,遵循國家法律法規(guī)和有關(guān)監(jiān)管要求。
二、內(nèi)部控制與風(fēng)險管理
最重要的是,基本規(guī)范在形式上借鑒了COSO報告內(nèi)部控制5要素框架,同時在內(nèi)容上體現(xiàn)了其風(fēng)險管理8要素框架的實(shí)質(zhì),構(gòu)建了以內(nèi)部環(huán)境為重要基礎(chǔ)、以風(fēng)險評估為重要環(huán)節(jié)、以控制措施為重要手段、以信息溝通為重要條件、以內(nèi)部監(jiān)督為重要保證的5要素框架。上述要素相互聯(lián)系、相互促進(jìn),構(gòu)成一個統(tǒng)一的企業(yè)內(nèi)部控制框架。
企業(yè)所面臨的環(huán)境是不確定的,企業(yè)家的基本職能是管理風(fēng)險。無論從目的、目標(biāo),還是從要素來看,內(nèi)部控制的根本功能是風(fēng)險管理。
內(nèi)部控制的目的是在合理的范圍內(nèi)保證企業(yè)基本目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。盈利是企業(yè)生存和發(fā)展的基礎(chǔ)。作為一種盈利性組織,企業(yè)的根本目標(biāo)是盈利。如果不能盈利,就連自身的生存都難“保證”,其他目標(biāo)無從談起
天有不測風(fēng)云。不確定性意味著,機(jī)會與風(fēng)險并存。如果說機(jī)會代表盈利的可能,風(fēng)險則代表虧損的可能。二者不過是一枚硬幣的兩面。風(fēng)險種類很多,如宏觀、市場、技術(shù)、金融、財務(wù)、法律等各種風(fēng)險。有的風(fēng)險可以保險,有的是不可保險的。在這種情況下,要想“保證”盈利,就必須管理風(fēng)險。
內(nèi)部控制就是一種風(fēng)險管理機(jī)制。其中,風(fēng)險評估的功能是識別、分析、評價風(fēng)險,控制措施的功能是處理、防范、化解風(fēng)險,而內(nèi)部監(jiān)督則是對整個過程進(jìn)行監(jiān)控。巧婦難為無米之炊。要想識別、處理風(fēng)險,就必須收集、傳遞、溝通、應(yīng)用信息,就要進(jìn)行信息溝通,為風(fēng)險管理提供事實(shí)依據(jù)。上述要素密切相關(guān),體現(xiàn)為風(fēng)險的識別、處理、反饋。
總之,風(fēng)險管理是一個完整的過程。在這個過程中,內(nèi)部控制的各個要素分別處于不同階段。其中,風(fēng)險評估、信息溝通處于認(rèn)識階段;控制措施、內(nèi)部監(jiān)督處于實(shí)踐階段,而內(nèi)部環(huán)境則構(gòu)成制度基礎(chǔ)。
三、內(nèi)部控制與公司治理
公司治理是為了實(shí)現(xiàn)公司價值最大化,而在股東、董事、監(jiān)事、高級管理人員之間進(jìn)行權(quán)責(zé)分配,并在此基礎(chǔ)上進(jìn)行決策、監(jiān)督。其中,權(quán)責(zé)分配屬于關(guān)系要素;決策、監(jiān)督則屬于行為要素。無論從目的還是從要素來說,內(nèi)部控制是公司治理的重要內(nèi)容。
首先,內(nèi)部控制的目的是合理保證公司基本目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。這也正是公司治理的目的。其次,內(nèi)部環(huán)境要素的核心是權(quán)責(zé)分配,而權(quán)責(zé)分配既是公司治理的關(guān)系要素,也是內(nèi)部控制的制度基礎(chǔ)。第三,內(nèi)部監(jiān)督要素本身就是公司治理的行為要素,也是內(nèi)部控制的重要保證。第四,內(nèi)部控制的其它要素也與公司治理密切相關(guān)。從功能上講,風(fēng)險評估、控制措施、信息溝通屬于風(fēng)險管理的不同環(huán)節(jié),而企業(yè)家的基本職能就是管理風(fēng)險
需要強(qiáng)調(diào)的是,企業(yè)是內(nèi)部控制的主體。無論在公司治理還是在內(nèi)部控制中,董事和高級管理人員都發(fā)揮著至關(guān)重要的作用。根據(jù)基本規(guī)范,董事會以及董事長應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對本企業(yè)內(nèi)部控制建立和實(shí)施情況的指導(dǎo)和監(jiān)督,對本企業(yè)內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施負(fù)責(zé);經(jīng)理負(fù)責(zé)組織領(lǐng)導(dǎo)本企業(yè)內(nèi)部控制的日常運(yùn)行;總會計師主要負(fù)責(zé)與財務(wù)報告的真實(shí)可靠、資產(chǎn)的安全完整密切相關(guān)的內(nèi)部控制的建立健全與有效執(zhí)行。上述規(guī)范的法律依據(jù)是公司法對上述人員職責(zé)和義務(wù)的有關(guān)規(guī)定。例如,公司法規(guī)定,董事、監(jiān)事和高級管理人員應(yīng)當(dāng)遵守法律、行政法規(guī)和公司章程,對公司負(fù)有忠實(shí)義務(wù)和勤勉義務(wù)
答疑匯總 歷年真題2014年銀行從業(yè)法律法規(guī)與綜合能力備考習(xí)題匯總
2015年銀行從業(yè)資格《風(fēng)險管理》知識預(yù)習(xí)匯總
環(huán)球網(wǎng)校友情提示:如果您在此過程中遇到任何疑問,請登錄環(huán)球網(wǎng)校銀行從資格頻道或論壇,隨時與廣大考生朋友們一起交流!最新資訊
- 2021年銀行從業(yè)資格《銀行管理》知識點(diǎn):銀行對消費(fèi)者的主要義務(wù)2021-04-30
- 2021年銀行從業(yè)資格《公司信貸》知識點(diǎn):波特五力模型2021-04-30
- 2021年銀行從業(yè)資格《個人貸款》知識點(diǎn):個人貸款押品管理2021-04-30
- 2021年銀行從業(yè)資格《風(fēng)險管理》知識點(diǎn):融資流動性風(fēng)險(負(fù)債角度)2021-04-30
- 2021年銀行從業(yè)資格《個人理財》知識點(diǎn):信托計劃2021-04-30
- 2021年銀行從業(yè)資格《法律法規(guī)》知識點(diǎn):銀行業(yè)消費(fèi)者權(quán)益保護(hù)概況2021-04-30
- 2021年銀行從業(yè)資格《銀行管理》知識點(diǎn):銀行業(yè)消費(fèi)者的主要權(quán)利2021-04-29
- 2021年銀行從業(yè)資格《公司信貸》知識點(diǎn):行業(yè)風(fēng)險的產(chǎn)生2021-04-29
- 2021年銀行從業(yè)資格《個人貸款》知識點(diǎn):農(nóng)戶貸款2021-04-29
- 2021年銀行從業(yè)資格《風(fēng)險管理》知識點(diǎn):市場流動性風(fēng)險(資產(chǎn)角度)2021-04-29