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2014經(jīng)濟(jì)師《中級(jí)財(cái)稅》輔導(dǎo):第14章

更新時(shí)間:2014-07-29 09:14:21 來源:|0 瀏覽0收藏0
摘要 2014經(jīng)濟(jì)師《中級(jí)財(cái)稅》輔導(dǎo)講義匯總,供備考2014中級(jí)經(jīng)濟(jì)師考試的考生學(xué)習(xí)。

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   2014經(jīng)濟(jì)師《中級(jí)財(cái)稅》輔導(dǎo)講義匯總,供備考2014中級(jí)經(jīng)濟(jì)師考試的考生學(xué)習(xí)。

  第十四章 財(cái)政管理體制

  一、財(cái)政管理體制內(nèi)容與類型

  (一)掌握財(cái)政管理體制的含義

  財(cái)政管理體制:國(guó)家管理和規(guī)范中央與地方政府之間以及地方各級(jí)政府之間劃分財(cái)政收支范圍和財(cái)政管理職責(zé)與權(quán)限的一項(xiàng)根本制度。

  狹義的財(cái)政管理體制是指政府預(yù)算管理體制。政府預(yù)算管理體制是財(cái)政管理體制的中心環(huán)節(jié)。

  (二)掌握財(cái)政管理體制的內(nèi)容

  1.財(cái)政分配和管理機(jī)構(gòu)的設(shè)置

  目前我國(guó)的財(cái)政管理機(jī)構(gòu)分為中央、省、市、縣、鄉(xiāng)五級(jí)。

  2.政府間事權(quán)及支出責(zé)任的劃分

  受益原則、效率原則、區(qū)域原則、技術(shù)原則

  3.政府間財(cái)政收入的劃分

  稅種屬性是決定政府間財(cái)政收入劃分的主要標(biāo)準(zhǔn)。

  遵循的原則:集權(quán)原則、效率原則、恰當(dāng)原則、受益與負(fù)擔(dān)對(duì)等原則,熟悉各個(gè)原則的具體含義

  根據(jù)國(guó)際經(jīng)驗(yàn),政府間財(cái)政收支劃分呈現(xiàn)的基本特征:收入結(jié)構(gòu)與支出結(jié)構(gòu)的非對(duì)稱性安排――即收入結(jié)構(gòu)劃分以中央政府為主,支出結(jié)構(gòu)劃分則以地方政府為主。

  4.政府間財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度:協(xié)調(diào)中央政府與地方政府間財(cái)政關(guān)系的一項(xiàng)重要配套制度。

  (三)財(cái)政管理體制的類型――熟悉兩種模式

類型

特征

代表國(guó)家

(1)財(cái)政聯(lián)邦制模式

中央財(cái)政與地方財(cái)政之間、地方上級(jí)財(cái)政與下級(jí)財(cái)政之間沒有整體關(guān)系,政府間的財(cái)政聯(lián)系主要依靠分稅制和轉(zhuǎn)移支付制度來實(shí)現(xiàn)

美國(guó)、加拿大、德國(guó)、澳大利亞、俄羅斯、墨西哥、印度等

(2)財(cái)政單一制模式

財(cái)政大政方針和主要的規(guī)章制度由中央統(tǒng)一制定、安排,地方在中央決策和授權(quán)范圍內(nèi)對(duì)財(cái)政活動(dòng)進(jìn)行管理。財(cái)政單一制模式下,地方政府擁有的分權(quán)水平較低,自主性較小

法國(guó)、英國(guó)、日本、韓國(guó)、意大利等

  二、分稅制財(cái)政管理體制

  (一)了解分稅制財(cái)政管理體制改革的指導(dǎo)思想

  (二)掌握分稅制財(cái)政管理體制改革的內(nèi)容

  (1)按照中央政府與地方政府各自的事權(quán),確定各級(jí)財(cái)政的支出范圍。

  收入劃分

  (2)依據(jù)財(cái)權(quán)事權(quán)相統(tǒng)一的原則,合理劃分中央與地方收入。按稅種劃分中央和地方收入

中央固定收入

關(guān)稅,海關(guān)代征的增值稅和消費(fèi)稅,消費(fèi)稅,中央企業(yè)所得稅,非銀行金融企業(yè)所得稅,鐵道、各銀行總行、保險(xiǎn)總公司等部門集中繳納的收入、中央企業(yè)上繳利潤(rùn)等收入。

地方固定收入

中央與地方共享收入

增值稅(不含進(jìn)口環(huán)節(jié)由海關(guān)代征的部分)

資源稅

證券交易印花稅

  近年來的改革完善

 ?、僮C券交易印花稅:現(xiàn)在中央分享97%;地方分享3%

 ?、谡{(diào)整金融保險(xiǎn)業(yè)營(yíng)業(yè)稅稅率:5%――8%――5%

  ③將新批轉(zhuǎn)為非農(nóng)建設(shè)用地的部分收入上繳中央財(cái)政

 ?、艽蚱齐`屬關(guān)系,實(shí)施所得稅收入分享改革

  中央因改革所得稅收入分享辦法而增加的收入全部用于對(duì)地方主要是中西部地區(qū)的一般性轉(zhuǎn)移支付。

 ?、莞母锍隹谕硕愗?fù)擔(dān)機(jī)制,建立中央和地方共同負(fù)擔(dān)的出口退稅機(jī)制。以2003年出口退稅實(shí)退指標(biāo)為基數(shù),超基數(shù)部分現(xiàn)在中央、地方負(fù)擔(dān)比例為92.5:7.5。

  掌握分稅制財(cái)政管理體制改革的內(nèi)容

  (3)按統(tǒng)一比例確定中央財(cái)政對(duì)地方稅收返還數(shù)額。

  1993年中央凈上劃收入全額返還地方。1994年以后,稅收返還額在1993年基數(shù)上逐年遞增,遞增率按本地區(qū)增值稅和消費(fèi)稅增長(zhǎng)率的1:0.3系數(shù)確定。1994年后上劃中央的收入如果達(dá)不到1993年基數(shù),相應(yīng)扣減稅收返還額。

  (4)妥善處理原體制中央補(bǔ)助、地方上解以及有關(guān)結(jié)算事項(xiàng)。

  (5)確立了新的預(yù)算編制和資金調(diào)度規(guī)則。

  (三)了解分稅制財(cái)政管理體制改革的主要成效

  (四)“十二五”規(guī)劃關(guān)于深化財(cái)政體制改革的規(guī)定

  (2)圍繞推進(jìn)基本公共服務(wù)均等化和主體功能區(qū)建設(shè),完善轉(zhuǎn)移支付制度,增加一般性特別是均衡性轉(zhuǎn)移支付規(guī)模和比例,調(diào)減和規(guī)范專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付

  (3)推進(jìn)省以下財(cái)政體制改革,穩(wěn)步推進(jìn)省直管縣財(cái)政管理制度改革,加強(qiáng)縣級(jí)政府提供基本公共服務(wù)的財(cái)力保障;

  (4)建立健全地方政府財(cái)務(wù)管理體系,探索建立地方政府發(fā)行債券制度。

  三、財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度

  (一)財(cái)政轉(zhuǎn)移支付及其特點(diǎn)

  1.財(cái)政轉(zhuǎn)移支付的含義

  最早提出轉(zhuǎn)移支付概念的是著名經(jīng)濟(jì)學(xué)家庇古。

  建立政府間財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度的目的:為了解決地方政府收支不平衡的問題,以及因地區(qū)間經(jīng)濟(jì)發(fā)展不平衡而引起的全國(guó)公共服務(wù)水平不均衡問題,實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)的穩(wěn)定協(xié)調(diào)發(fā)展。

  2.財(cái)政轉(zhuǎn)移支付的特點(diǎn)

  (1)完整性;(2)對(duì)稱性;(3)科學(xué)性;(4)統(tǒng)一性和靈活性相結(jié)合;(5)法制性。

  (二)我國(guó)現(xiàn)行的財(cái)政轉(zhuǎn)移支付

  1.財(cái)政轉(zhuǎn)移支付分類――均衡撥款和專項(xiàng)撥款

  專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付嚴(yán)格限于中央委托事務(wù)、共同事權(quán)事務(wù)、效益外溢事務(wù)和符合中央政策導(dǎo)向事務(wù)

  2.我國(guó)的財(cái)政轉(zhuǎn)移支付分類

  我國(guó)現(xiàn)行的財(cái)政轉(zhuǎn)移支付由一般性轉(zhuǎn)移支付和專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付組成(見下表)

  3.稅收返還制度

  我國(guó)現(xiàn)行的財(cái)政轉(zhuǎn)移支付

(1)一般性轉(zhuǎn)移支付

為了彌補(bǔ)財(cái)政實(shí)力薄弱地區(qū)的財(cái)力缺口,均衡地區(qū)間財(cái)力差距,實(shí)現(xiàn)地區(qū)間基本公共服務(wù)能力的均等化,中央財(cái)政安排給地方財(cái)政的補(bǔ)助支出,由地方統(tǒng)籌安排

包括均衡性轉(zhuǎn)移支付、民族地區(qū)轉(zhuǎn)移支付、縣級(jí)基本財(cái)力保障機(jī)制獎(jiǎng)補(bǔ)資金、調(diào)整工資轉(zhuǎn)移支付、農(nóng)村稅費(fèi)改革轉(zhuǎn)移支付、資源枯竭城市轉(zhuǎn)移支付等具體項(xiàng)目

(2)專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付

專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付需要按照規(guī)定用途使用

專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付重點(diǎn)用于教育、醫(yī)療衛(wèi)生、社會(huì)保障、支農(nóng)等公共服務(wù)領(lǐng)域

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