2014審計師考試《企業(yè)財務(wù)管理》第五章節(jié)易錯知識點
更新時間：2014-09-28 13:53:06
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摘要 2014審計師考試《企業(yè)財務(wù)管理》第五章節(jié)易錯知識點
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2014審計師考試《企業(yè)財務(wù)管理》各章節(jié)易錯知識點匯總
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審計專業(yè)相關(guān)知識企業(yè)財務(wù)管理 第五章 營運資本管理 易錯知識點 | |||
| 1 | 資產(chǎn)組合策略 | 適中的資產(chǎn)組合策略 | 對流動資產(chǎn)持有規(guī)模的安排，保證正常的情況下，適當留一定的保險儲備 |
| 2 | 保守的資產(chǎn)組合 | 保證正常資金需要量和正常保險儲備量的基礎(chǔ)上，再加上一部分額外的儲備量 | |
| 3 | 冒險的資產(chǎn)組合 | 只安排正常需要量，不安排或少安排很少的保險儲備量 | |
| 4 | 籌資組合策略 | 配合型融資政策 | 臨時性資產(chǎn)用臨時性負債籌集，對永久性資產(chǎn)運用長期負債、自發(fā)性負債和股權(quán)資本籌集 |
| 5 | 激進型融資政策 | 臨時性負債不但融通臨時性流動資產(chǎn)的資本需要，還解決部分永久性資產(chǎn)的資本需要。收益性和風險性較高 | |
| 6 | 穩(wěn)健型融資政策 | 臨時性負債只融通部分臨時性資產(chǎn)需要，另一部分由長期負債為資本來源。風險和收益較低 | |
| 7 | 流動資產(chǎn)管理 | 現(xiàn)金持有的目的 | 交易性需要、預防性需要、投機性需要 |
| 8 | 現(xiàn)金管理的目標 | 在資產(chǎn)的流動性和盈利能力之間做出合理的選擇，在保證正常經(jīng)營及償債的前提下將現(xiàn)金余額降低到最低水平 | |
| 9 | 現(xiàn)金支出的內(nèi)部控制 | ||
| 10 | 現(xiàn)金集中管理制度 | 四種模式：統(tǒng)收統(tǒng)支模式、撥付備用金模式、設(shè)立結(jié)算中心模式、財務(wù)公司模式 | |
| 11 | 應(yīng)收賬款管理 | 應(yīng)收賬款機會成本 | 機會成本有3個公式需要記?。簯?yīng)收賬款機會成本=應(yīng)收賬款占用資金*資金成本率=（應(yīng)收賬款平均余額*變動成本率）*資金成本率=（日銷售額*平均收賬期*變動成本率）*資金成本率。日銷售額=全年賒銷收入/360 |
| 12 | 影響應(yīng)收賬款機會成本的指標 | 平均收賬期。對應(yīng)收賬款機會成本有些疑問，資金成本率和變動成本率都是怎么來的？應(yīng)收賬款平均余額不是簡單相加除以2，而是日銷售額*平均收賬期。 | |
| 13 | 應(yīng)收賬款管理成本 | 調(diào)查顧客信用、收集信息、賬簿記錄費用、收賬費用等 | |
| 14 | 應(yīng)收賬款壞賬成本 | 壞賬成本=賒銷收入*估計壞賬百分比 | |
| 15 | 信用政策 | 包括信用標準（5C系統(tǒng)）、信用條件、收賬政策（收賬成本越大壞賬損失越小但不是線性關(guān)系） | |
| 16 | 信用條件中的財務(wù)評價，注意平均收賬期的計算（如2/10，1/30，n/45就應(yīng)按各自占的比例*信用期限后相加）、應(yīng)收賬款平均余額計算（年賒銷收入/360*平均收賬期，是賒銷收入不是全部收入） | ||
| 17 | 存貨管理 | 進貨成本 | 由存貨進價（采購成本）和進貨費用（訂貨成本）構(gòu)成。進貨費用又分為變動部分（經(jīng)濟批量決策的相關(guān)成本如差費電話費等）和固定部分（決策無關(guān)成本如專設(shè)采購機構(gòu)基本開支）。這里涉及的是進貨費用 |
| 18 | 儲存成本 | 分為變動儲存成本（決策相關(guān)成本如存貨資金占用費殘損霉變損失）和固定儲存成本（決策無關(guān)成本如倉庫折舊費倉庫人員工資每月固定不變）。 | |
| 19 | 經(jīng)濟訂貨批量 | 儲存成本和進貨費用總和的最低采購批量。兩者關(guān)系是相反的，存貨控制的目的就是找這兩種成本合計數(shù)量最低的訂購批量。全年訂貨成本=全年儲存成本，公式：AF/Q=CQ/2。記住全年儲存成本=每件年儲存成本*平均庫存量（C*Q/2）（A全年需要量，Q經(jīng)濟訂貨批量每批訂貨量，F(xiàn)每批訂貨成本，C每件年儲存成本）很容易推導出Q=*** | |
| 20 | 公式記混時用上面推導。經(jīng)濟訂貨批量算出后，計算最佳訂貨批數(shù)用全年總量/訂貨批量。 | ||
| 21 | 經(jīng)濟訂貨批量平均占用資金 | 平均庫存量=每批訂貨數(shù)量/2，平均占用資金=平均庫存量*材料單價 | |
| 22 | 流動負債管理--1、短期銀行借款 | 信用借款 | 是不利用抵押品而公憑自身信用獲得的銀行短期借款。包括臨時借款和周轉(zhuǎn)性信貸。周轉(zhuǎn)性信貸的特點是核定最高借款限額，只要協(xié)議期企業(yè)借款總額不超過，銀行必須滿足企業(yè)任何時候提出的借款要求，按協(xié)定貸款限額未使用的部分付給銀行承諾費。還有一個補償性余額即最低存款額規(guī)定，這實際上是提高了借款的實際利率。實際利率=全部借款數(shù)*利率/實際借款數(shù) |
| 23 | 擔保借款 | 包括保證借款、抵押借款和質(zhì)押借款。保證借款擔保必須是第三人，抵押和質(zhì)押可以是借款人或第三人的動產(chǎn)或權(quán)利和質(zhì)押物。 | |
| 24 | 票據(jù)貼現(xiàn) | 將未到期的銀行承兌匯票或商業(yè)承兌匯票向銀行申請貼現(xiàn)，銀行扣除貼現(xiàn)利息將余款支付給收款人 | |
| 25 | 2、商業(yè)信用 | 購銷中延期付款或預收貨款形成的借貸關(guān)系，屬免費的自然籌資 | 包括應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)和預收貨款形式。商業(yè)信用籌資主要體現(xiàn)在應(yīng)付賬款上，籌資大小取決于1信用額度、2付款的最遲期限、3現(xiàn)金折扣期、4現(xiàn)金折扣率 |
| 26 | 放棄折扣成本率（換算成年成本率） | 計算放棄折扣成本率與銀行利率相比較，如果放棄折扣成本率大，則說明放棄折扣代價較大，對企業(yè)不利。公式比較難記=現(xiàn)金折扣率/（1-現(xiàn)金折扣率）*360/（信用期-折扣期）*100%?？梢岳斫鉃椋汉锰?付出的成本/好處的天數(shù)*360天也就是每天的好處*360天 | |
| 27 | 3、短期融資券 | 又叫商業(yè)票據(jù)、短期債券 | 是一種新興的短期資金籌集方式。發(fā)行條件限制，發(fā)行額度、期限與利率規(guī)定，發(fā)行方式、優(yōu)點缺點。 |
| 28 | 最長365天，待償還融資券余額不超過企業(yè)凈資產(chǎn)的40%。優(yōu)點是成本低，籌資金額大，缺點是期限短，籌資風險大。 | ||
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