2015年銀行從業(yè)資格《公司信貸》預習:貸款風險分類
1貸款分類的標準
我國貸款風險分類標準的核心:貸款償還的可能性;
法制健全的國際市場(如美國),最主要的分類標準是:借款人的還款能力?! ?/P>
2貸款分類的意義
1.貸款分類是銀行穩(wěn)健經(jīng)營的需要;
2.貸款分類是金融審慎監(jiān)管的需要;
3.貸款分類是利用外部審計師輔助金融監(jiān)管的需要;
4.貸款分類是不良資產的處置和銀行重組的需要。
3貸款風險分類的會計原理
1.歷史成本法;
【優(yōu):客觀、便于核查】重要依據(jù):匹配原則;
歷史成本法的缺陷主要包括:
(1)與審慎的會計準則相抵觸;
(2)不能反映銀行或企業(yè)的真實價值或凈值。
2.市場價值法;來源:233網(wǎng)校
【優(yōu):及時反映情況和問題】一般不用來對貸款定價。
3.凈現(xiàn)值法;
從經(jīng)濟學角度看較為理想,但是在銀行中并未得到廣泛使用。
4.公允價值法;
最普遍的貸款分類依據(jù)。
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4基本信貸分析
在貸款分類過程中,銀行首先要了解的就是貸款的基本信息,包括:
1.貸款目的分析;【挪用的貸款至少被分類為關注類貸款?!?/P>
2.還款來源分析;【還款來源是判斷貸款償還可能性的最明顯標志。】
3.資產轉換周期分析;【包括生產轉換周期(借款人用資金購買材料、生產、銷售到收回銷售款)、資本轉換周期?!?/P>
4.還款記錄分析;【可以反映借款人的道德水準、資本實力、經(jīng)營水平、擔保能力、信用水平。】
5還款可能性分析
貸款風險分類最核心的內容就是貸款償還的可能性;【具體為還款能力分析(主要)、擔保狀況分析、非財務因素分析】
1.還款能力分析;
具體包括:
(1)利用財務報表評估借款人的經(jīng)營活動;
(2)利用財務比率分析借款人的償債能力。
【其中借款人的現(xiàn)金流量是衡量還款能力的重要指標?!?/P>
2.擔保狀況分析;
(1)法律方面,確保擔保的有效性;在擔保物沒有自由交易市場的情況下,應參照同類抵押品確定擔保物的市場價;
(2)經(jīng)濟方面,確保擔保的充分性;要判斷擔保能消除或減少貸款風險損失的程度。
3.非財務因素分析;
6確定分類結果
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7貸款損失準備金的計提
1.貸款損失準備金的種類;
(1)普通準備金;
又稱一般準備金,是按貸款余額的一定比例提取的貸款損失準備金;
我國商業(yè)銀行現(xiàn)行的按照貸款余額1%提取貸款呆賬準備金相當于普通準備金;
普通損失準備金在一定程度上具有資本的性質,可以計入商業(yè)銀行資本基礎的附屬資本,但計入不能超過加權風險資產的12.25%;普通準備金是用于彌補貸款組合的不確定損失的。
(2)專項準備金;
是根據(jù)貸款風險分類結果,對不同類別的貸款根據(jù)其內在損失程度或歷史損失概率計提的貸款損失準備金;
不具備資本性質,不能計入資本基礎;
(3)特別準備金;
是針對貸款組合中的特定風險,按照一定比例提取的貸款損失準備金;
只有當遇到特殊情況,商業(yè)銀行才會計提特別準備金;
特別準備金是按照貸款內在損失計提專項準備金基礎之上計提的。
2.貸款損失準備金的計提基數(shù);
3.貸款損失準備金的計提原則;
(1)符合審慎會計原則;
(2)堅持及時性和充足性原則;
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