2016年審計(jì)師考試審計(jì)專(zhuān)業(yè)相關(guān)知識(shí)點(diǎn)流動(dòng)負(fù)債練習(xí)

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　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1、某企業(yè)本期應(yīng)交房產(chǎn)稅稅額3萬(wàn)元，應(yīng)交土地使用稅稅額3萬(wàn)元，印花稅稅額1.5萬(wàn)元，耕地占用稅稅額15萬(wàn)元，契稅稅額7.5萬(wàn)元，車(chē)輛購(gòu)置稅稅額1.2萬(wàn)元，則本期影響應(yīng)交稅費(fèi)科目的金額是( )萬(wàn)元。

　　A.31.2

　　B.29.7

　　C.6

　　D.14.7

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：不通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算的稅金有：印花稅;耕地占用稅;契稅;車(chē)輛購(gòu)置稅。

　　2、某小規(guī)模納稅人企業(yè)本期購(gòu)入原材料并驗(yàn)收入庫(kù)，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票記載原材料價(jià)格22500元，增值稅稅額3825元，該企業(yè)當(dāng)期產(chǎn)品銷(xiāo)售價(jià)(含增值稅，扣除率6%)78750元，則該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)該交納的增值稅為( )元。

　　A.632.55

　　B.4038.47

　　C.4725

　　D.4457.55

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：當(dāng)期應(yīng)該交納的增值稅=78750÷(1+6%)× 6%=4457.55(元)。注意小規(guī)模納稅人企業(yè)的進(jìn)項(xiàng)稅額不可以抵扣。

　　3、一般納稅人企業(yè)在月度終了，對(duì)本月發(fā)生應(yīng)交未交增值稅的會(huì)計(jì)處理方法是( )。

　　A.保留在“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目的貸方

　　B.保留在“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目的借方

　　C.將其轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)科目的借方

　　D.將其轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)科目的貸方

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：一般納稅企業(yè)在月度終了，對(duì)本月發(fā)生應(yīng)交未交增值稅將其轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費(fèi)――未交增值稅”科目的貸方。

　　4、下列事項(xiàng)中，不通過(guò)“應(yīng)付職工薪酬”科目核算的是( )。

　　A.發(fā)放管理人員工資

　　B.交納生產(chǎn)工人的醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)

　　C.為管理層提供非貨幣性福利

　　D.支付離退休人員工資

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：離退休人員不屬于在職員工，其工資不通過(guò)應(yīng)付職工薪酬核算。

　　5、丁一般納稅人企業(yè)收購(gòu)免稅農(nóng)產(chǎn)品一批，實(shí)際支付價(jià)款30000元，另支付運(yùn)費(fèi)1000元(可按7%計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額)，則應(yīng)記入“應(yīng)交稅費(fèi)──應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”賬戶(hù)的金額為( )元。

　　A.3170

　　B.3970

　　C.4030

　　D.4100

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：進(jìn)項(xiàng)稅額=30000×13%+1000×7%=3970(元)。

　　6、企業(yè)當(dāng)月預(yù)交當(dāng)月增值稅，應(yīng)通過(guò)核算的科目是( )。

　　A.應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

　　B.應(yīng)交稅費(fèi)--未交增值稅

　　C.應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)

　　D.應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(已交稅金)

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：企業(yè)當(dāng)月預(yù)交當(dāng)月增值稅，應(yīng)通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(已交稅金)”科目核算，不通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)--未交增值稅”科目核算。

　　7、甲增值稅一般納稅人企業(yè)因火災(zāi)毀損庫(kù)存材料一批，該批原材料實(shí)際成本為40萬(wàn)元，保險(xiǎn)公司賠償30萬(wàn)元。該企業(yè)適用的增值稅稅率為17%，則毀損原材料應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額是( )萬(wàn)元。?

　　A.4

　　B.5?

　　C.5.1

　　D.6.8

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：該批毀損原材料應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額=40×17%=6.8(萬(wàn)元)。

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　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1、下列稅費(fèi)，應(yīng)通過(guò)“管理費(fèi)用”科目核算的有：

　　A.應(yīng)交房產(chǎn)稅

　　B.土地使用稅

　　C.車(chē)船使用稅

　　D.礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)

　　E.應(yīng)交資源稅

　　【正確答案】：ABCD

　　【答案解析】：

　　2、下列項(xiàng)目中，應(yīng)通過(guò)“其他應(yīng)付款”科目核算的有：?

　　A.應(yīng)付包裝物的租金?

　　B.應(yīng)付職工工資?

　　C.存入保證金?

　　D.應(yīng)付經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)租金?

　　E.應(yīng)付利息

　　【正確答案】：ACD

　　【答案解析】：應(yīng)付職工工資通過(guò)“應(yīng)付職工薪酬”科目核算。

　　3、下列各項(xiàng)支出中，應(yīng)在應(yīng)付職工薪酬中核算的有：?

　　A.職工福利費(fèi)?

　　B.企業(yè)醫(yī)務(wù)人員的工資?

　　C.住房公積金?

　　D.養(yǎng)老保險(xiǎn)?

　　E.宣告發(fā)放以權(quán)益結(jié)算的股票期權(quán)

　　【正確答案】：ABCD

　　【答案解析】：ABCD均為應(yīng)付職工薪酬核算的內(nèi)容。

　　4、下列行為中，應(yīng)視同銷(xiāo)售計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額的有：?

　　A.購(gòu)入貨物發(fā)生非正常損失?

　　B.將自產(chǎn)貨物用于在建工程?

　　C.將自產(chǎn)貨物用于對(duì)外投資?

　　D.將自產(chǎn)貨物委托他人代銷(xiāo)?

　　E.將自產(chǎn)貨物無(wú)償贈(zèng)送他人

　　【正確答案】：BCDE

　　【答案解析】：購(gòu)入貨物發(fā)生非正常損失應(yīng)作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。

　　5、職工薪酬的核算范圍包括：

　　A.職工福利費(fèi)

　　B.住房公積金

　　C.工會(huì)經(jīng)費(fèi)

　　D.非貨幣性福利

　　E.離退休人員工資

　　【正確答案】：ABCD

　　【答案解析】：職工薪酬的核算內(nèi)容(1)職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼;(2)職工福利費(fèi);(3)醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)(包括基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)和補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi))、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)和生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi);(4)住房公積金;(5)工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi);(6)非貨幣性福利;(7)因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償(下稱(chēng)“辭退福利”);(8)其他與獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)的支出。

　　6、下列與一般納稅人企業(yè)增值稅有關(guān)的業(yè)務(wù)，應(yīng)作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的有( )。

　　A.工程項(xiàng)目領(lǐng)用本企業(yè)的生產(chǎn)用材料?

　　B.非常損失造成的存貨盤(pán)虧?

　　C.工程項(xiàng)目領(lǐng)用本企業(yè)產(chǎn)品?

　　D.以產(chǎn)品對(duì)外投資?

　　E.生產(chǎn)用材料毀損

　　【正確答案】：ABE

　　【答案解析】：工程項(xiàng)目領(lǐng)用本企業(yè)產(chǎn)品及以產(chǎn)品對(duì)外投資應(yīng)視同銷(xiāo)售，計(jì)算增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額。

　　7、下列各項(xiàng)稅金中，構(gòu)成相關(guān)資產(chǎn)成本的有( )。

　　A.用于直接出售的委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品由受托方代收代交的消費(fèi)稅

　　B.用于連續(xù)生產(chǎn)的委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品由受托方代收代交的消費(fèi)稅

　　C.用于在建工程(房屋)的庫(kù)存原材料已支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額

　　D.小規(guī)模納稅人采購(gòu)貨物支付的增值稅

　　E.一般納稅人采購(gòu)貨物支付的增值稅

　　【正確答案】：ACD

　　【答案解析】：用于連續(xù)生產(chǎn)的委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品由受托方代收代交的消費(fèi)稅應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交消費(fèi)稅”賬戶(hù)的借方反映，不記入材料成本。

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