2015年公路監(jiān)理師公路工程經(jīng)濟(jì):財務(wù)基本報表的內(nèi)容

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　　財務(wù)基本報表的內(nèi)容

　　財務(wù)報表是反映企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的總結(jié)性書面文件，包括資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、現(xiàn)金流量表、有關(guān)附表及財務(wù)情況說明書。

　　1.資產(chǎn)負(fù)債表

　　資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)在某一特定日期財務(wù)狀況的報表。資產(chǎn)負(fù)債表按月報送，一般反映的是企業(yè)月末、季末、半年末、年末的財務(wù)狀況，它屬于靜態(tài)會計報表。

　　資產(chǎn)負(fù)債表以“資產(chǎn)?負(fù)債?所有者權(quán)益”這一會計等式為依據(jù)，按照一定的分類標(biāo)準(zhǔn)和一定的次序，把企業(yè)在一定日期的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益項目予以適當(dāng)排列編制而成。

　　其作用主要表現(xiàn)在以下幾個方面：

　　(1)資產(chǎn)負(fù)債表能夠說明企業(yè)在某一特定日期所擁有的各種資源總量及其分布情況;

　　(2)資產(chǎn)負(fù)債表能夠顯示企業(yè)在某一特定日期所負(fù)擔(dān)債務(wù)的數(shù)額、需要償還債務(wù)期限的長短以及企業(yè)償還債務(wù)的能力;

　　(3)資產(chǎn)負(fù)債表能夠表明企業(yè)在某一特定日期所擁有凈資產(chǎn)的數(shù)額，以及企業(yè)所有者權(quán)益的構(gòu)成情況;

　　(4)資產(chǎn)負(fù)債表能夠反映企業(yè)在某一特定日期的資產(chǎn)總額和權(quán)益總額，從企業(yè)資產(chǎn)總量方面反映企業(yè)的財務(wù)狀況，進(jìn)而分析、評價企業(yè)未來的發(fā)展趨勢。

　　可計算以下比率指標(biāo)，有助于判斷企業(yè)的償債能力情況：

　　(1)資產(chǎn)負(fù)債率?(負(fù)債總額/資產(chǎn)總額)×100%。較好的資產(chǎn)負(fù)債指標(biāo)是60%。

　　(2)流動比率?(流動資產(chǎn)/流動負(fù)債) ×100%。國際公認(rèn)的標(biāo)準(zhǔn)比率是200%。

　　(3)速動比率?(速動資產(chǎn)/流動負(fù)債) ×100%。國際公認(rèn)的標(biāo)準(zhǔn)比率是100%。

　　2.損益表

　　損益表是反映企業(yè)在一定期間內(nèi)經(jīng)營成果及其分配情況的報表，是以“利潤?收入?費(fèi)用”這一會計等式為依據(jù)，反映出工程結(jié)算利潤、營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤四個層次。它屬于動態(tài)報表。

　　其作用主要表現(xiàn)在以下幾個方面：

　　(1)能反映企業(yè)在一定期間的收入和費(fèi)用情況以及獲得利潤或發(fā)生虧損的數(shù)額，表明企業(yè)收入與產(chǎn)出之間的關(guān)系;

　　(2)通過損益表提供的不同時期的比較數(shù)字，可以分析判斷企業(yè)損益發(fā)展變化的趨勢，預(yù)測企業(yè)未來的盈利能力;

　　(3)通過損益表可以考核企業(yè)的經(jīng)營成果以及利潤計劃的執(zhí)行情況，分析企業(yè)利潤增減變化原因。

　　相關(guān)計算如下：

　　(1)工程結(jié)算收入?工程結(jié)算成本?工程結(jié)算稅金及附加?工程結(jié)算利潤

　　(2)工程結(jié)算利潤+其他業(yè)務(wù)利潤?管理費(fèi)用?財務(wù)費(fèi)用?營業(yè)利潤

　　(3)營業(yè)利潤?投資收益?營業(yè)外收入?營業(yè)外支出?以前年度損益調(diào)整?利潤總額

　　(4)利潤總額?所得稅?凈利潤

　　3.現(xiàn)金流量表

　　(1)概念和作用

　　現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)一定會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流人和流出的會計報表，它屬于動態(tài)的會計報表。企業(yè)編制現(xiàn)金流量表是為會計報表使用者提供企業(yè)一定會計期間內(nèi)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流人和流出的信息，反映企業(yè)經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動的動態(tài)情況，

　　以便于報表使用者了解和評價企業(yè)獲取現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的能力，并據(jù)以預(yù)測企業(yè)未來的現(xiàn)金流量。

　　(2)現(xiàn)金流量表編制原則

　　收付實現(xiàn)制原則。

　　(3)企業(yè)的現(xiàn)金流量分類

　　一般可以分為三類，即經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量和籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。就施工企業(yè)來說，經(jīng)營活動主要包括：承發(fā)包工程、銷售商品、提供勞務(wù)、經(jīng)營性租賃、購買材料物資、接受勞務(wù)、支付稅費(fèi)等。經(jīng)營活動流人的現(xiàn)金主要包括：①承包工程、銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金(扣除因銷貨退回支付的現(xiàn)金);②收到的稅費(fèi)返還;③收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金。經(jīng)營活動流出的現(xiàn)金主要包括：①發(fā)包工程、購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金;②支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金;③支付的各項稅費(fèi);④支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金。