2015年經濟師《中級經濟基礎》輔導講義:第12章

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　　第十二章　財政收入

　　一、財政收入的含義與分類

　　(一)財政收入及其分類(掌握)

　　1.財政收入的含義

　　政府為履行其職能，實施公共政策和提供公共物品與服務需要而籌集的一切資金的總和。

　　2.政府收入的分類

　　目前，我國將政府收入分為稅收收入、社會保險基金收入、非稅收入、貸款轉貸回收本金收入、債務收入、轉移性收入共6類。

　　3.衡量財政收入的不同口徑

　　(二)財政集中度與宏觀稅負

　　1.財政集中度及其度量

　　財政集中度：也稱為宏觀稅負，是指國家通過各種形式，從國民經濟收支環(huán)流中截取并運用的資金占國民經濟總量的比重。

　　衡量宏觀稅負的口徑：

　　(1)稅收收入/GDP

　　(2)公共財政收入(一般預算收入)/GDP

　　(3)(公共財政收入+政府性基金收入+國有資本經營預算收入+社會保障基金收入)/GDP

　　合理的宏觀稅負水平并沒有一個統(tǒng)一的標準，需要結合一個國家在特定歷史時期的政府職能與支出責任來討論。

　　2.當前中國的宏觀稅負水平及其合理性評估

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　　二、稅收

　　(一)稅收的基本含義與特征

　　1.稅收的基本含義

　　稅收是公共機關依法強制收取的、對納稅人不附帶直接回報義務的課征。

　　2.稅收的特征(掌握)

　　稅收具有強制性、無償性和固定性三大基本特征。

　　(1)稅收的強制性

　　含義：政府以社會管理者的身份，直接憑借政治權力，通過法律形式對社會產品實行強制征收。

　　(2)稅收的無償性

　　無償性是稅收本質的體現，是區(qū)分稅收收入與其它財政收入形式的重要特征。

　　(3)稅收的固定性

　　【例題1?單選題】稅收的強制性特征表明國家的稅收依據的是(　)。

　　A.財產權力

　　B.政治權力

　　C.民事權力

　　D.分配權力

　　『正確答案』B

　　『答案解析』稅收的強制性是政府以社會管理者的身份，直接憑借政治權力，通過法律形式對社會產品實行強制征收。

　　【例題2?單選題】(2009年)稅收的基本特征包括強制性、無償性和(　)。

　　A.效益性

　　B.準確性

　　C.固定性

　　D.公開性

　　『正確答案』C

　　『答案解析』稅收的基本特征包括強制性、無償性和固定性。

　　(二)稅制要素

　　1.稅收制度的基本要素――納稅人、征稅對象和稅率。

　　(1)納稅人(納稅主體)

　　直接負有納稅義務的單位和個人?？梢允亲匀蝗?，也可以是法人。

　　注意負稅人和扣繳義務人的概念。

　　(2)課稅對象

　　也稱作“征稅課體”，即稅法規(guī)定的征稅目的物，它是一個稅種區(qū)別于另外一個稅種的主要標志。

　　稅源：稅收的經濟來源或最終出處。

　　稅目：稅法規(guī)定的課稅對象的具體項目，反映具體征稅范圍，代表征稅的廣度。

　　計稅依據：計算應納稅額的依據。

　　(3)稅率

　　稅率：稅法規(guī)定的應征稅額與征稅對象數額(量)之間的比例，是計算應征稅額的標準，是稅收制度的中心環(huán)節(jié)，體現征稅的深度。

　　稅率的基本形式

　　2.稅收制度的其他要素

　　(1)納稅環(huán)節(jié)

　　(2)納稅期限：納稅人發(fā)生納稅義務后向國家繳納稅款的期限。

　　(3)減稅免稅

　　(4)違章處理――是稅收強制性特征的體現。

　　(5)納稅地點

　　(三)稅收分類

　　稅收的分類(掌握)

　　【例題1?多選題】我國稅收收入按征稅對象的不同，分為(　)。

　　A.流轉稅

　　B.所得稅

　　C.財產稅

　　D.目的稅

　　E.行為稅

　　『正確答案』ABCE

　　『答案解析』我國稅收收入按征稅對象的不同，分為流轉稅、所得稅、財產稅、資源稅和行為稅。

　　【例題2?單選題】(2006年)將稅種分為流轉稅類、所得稅類和財產稅類，是按稅種的(　)劃分的。

　　A.征稅對象

　　B.稅負是否轉嫁

　　C.收入歸屬級次

　　D.征收權限

　　『正確答案』A

　　『答案解析』稅收按課稅對象的不同，主要可分為流轉稅類、所得稅類和財產稅類。

　　【例題3?多選題】(2008年)我國流轉稅稅種包括(　)。

　　A.土地增值稅

　　B.增值稅

　　C.消費稅

　　D.房產稅

　　E.關稅

　　『正確答案』BCE

　　『答案解析』我國流轉稅稅種包括增值稅、消費稅、營業(yè)稅和關稅等。

　　【例題4?單選題】(2011年)下列稅種中，屬于財產稅的是(　)。

　　A.增值稅

　　B.房產稅

　　C.消費稅

　　D.關稅

　　『正確答案』B

　　『答案解析』本題考查稅收的分類。財產稅是指以各種財產為征稅對象的稅收，我國目前開征的財產稅有土地增值稅、房產稅、車船稅、契稅等。

　　【例題5?多選題】(2009年)按照我國現行稅收管理權限和稅收使用權限劃分，中央和地方共享稅稅種包括(　)。

　　A.增值稅

　　B.個人所得稅

　　C.消費稅

　　D.企業(yè)所得稅

　　E.證券交易印花稅

　　『正確答案』ABDE

　　『答案解析』中央和地方共享稅稅種包括增值稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、證券交易印花稅。

　　(四)拉弗曲線與征稅的限度

　　稅收收入最初隨著稅率的提高而增加，達到一定稅率水平后，稅收收入隨著稅率的提高而下降。

　　含義：保持適度的宏觀稅負水平是促進經濟增長的一個重要條件。

　　【例題?單選題】(2011年)關于拉弗曲線的說法，錯誤的是(　)。

　　A.拉弗曲線是對稅率與稅收收入或經濟增長之間關系的形象描述

　　B.拉弗曲線的基本含義是，保持適度的宏觀稅負水平是促進經濟增長的一個重要條件

　　C.拉弗曲線表明，稅率越高，政府征得的稅收收入越多

　　D.拉弗曲線提示各國政府，征稅有“禁區(qū)”，要注意涵養(yǎng)稅源

　　『正確答案』C

　　『答案解析』本題考查拉弗曲線與征稅的限度。并非稅率越高，政府征得的稅收收入越多。稅收收入最初隨著稅率的提高而增加，達到一定稅率水平后，稅收收入隨著稅率的提高而下降。

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　三、稅負轉嫁

　　(一)稅負轉嫁的方式(掌握)

　　稅負轉嫁是指納稅人在繳納稅款后，通過各種途徑將稅收負擔全部或部分轉移給他人的過程。稅負轉嫁的最終結果形成稅負歸宿。稅負轉嫁的方式主要有前轉、后轉、混轉、消轉、旁轉和稅收資本化六種。

　　【例題1?單選題】(　)是稅收轉嫁最典型和最普遍的形式。

　　A.前轉

　　B.后轉

　　C.消轉

　　D.混轉

　　『正確答案』A

　　『答案解析』前轉是稅收轉嫁最典型和最普遍的形式。

　　【例題2?單選題】(2011年)廠商通過提高其所提供商品價格的方法，將其所納稅款轉移給商品購買者或最終消費者負擔。根據稅負轉嫁理論，這種行為屬于典型的(　)行為。

　　A.后轉

　　B.前轉

　　C.消轉

　　D.旁轉

　　『正確答案』B

　　『答案解析』本題考查稅負轉嫁的方式。前轉又稱“順轉”或“向前轉嫁”，是指納稅人將其所納稅款通過提高其提供商品價格的方式，向前轉移給商品的購買者或者最終消費者負擔的一種形式。

　　【例題3?單選題】(2009年)企業(yè)通過改善經營管理、提高勞動生產率等措施來降低成本、增加利潤，從而抵消稅負。這種稅負轉嫁方式是(　)。

　　A.稅收資本化

　　B.混轉

　　C.旁轉

　　D.消轉

　　『正確答案』D

　　『答案解析』消轉是納稅人用減低征稅物品成本的辦法使稅負從新增利潤中得到抵補。通過經營管理、提高勞動生產率等措施降低成本、增加利潤來抵消稅負。實際上稅負并沒有轉嫁，而是由納稅人自己負擔。

　　(二)影響稅負轉嫁的因素

　　【例題1?單選題】(　)是決定稅負轉嫁狀況的關鍵因素。

　　A.課稅商品的性質

　　B.課稅與經濟交易的關系

　　C.課稅范圍的大小

　　D.商品的供給與需求彈性

　　『正確答案』D

　　『答案解析』商品的供給與需求彈性是決定稅負轉嫁狀況的關鍵因素。

　　【例題2?多選題】(2007年)下列各類商品中，稅負不容易轉嫁的有(　)。

　　A.需求彈性較大、供給彈性較小的應稅商品

　　B.非生活必需品

　　C.生活必需品

　　D.征收消費稅的商品

　　E.課稅范圍狹窄的商品

　　『正確答案』ABE

　　『答案解析』供給彈性較小、需求彈性較大的商品不易轉嫁;非生活必需品的稅負不容易轉嫁;與經濟交易無關而直接對納稅人課征的稅，不容易轉嫁;課稅范圍越狹窄，稅負難以轉嫁。

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　　四、國債

　　(一)國債的基本含義

　　國債即國家債務，通常是指一國中央政府作為主體，依據有借有還的信用原則取得的資金來源，是一種有償形式的、非經常性的財政收入。國債作為一個財政范疇，在歷史上出現比稅收要晚。

　　國債具有自愿性、有償性和靈活性的特征。

　　與私債相比，國債由于有政府信用的擔保、風險小，又被稱為“金邊債券”。

　　【例題?單選題】國債由于有政府信用的擔保、風險小，故通常被稱為(　)。

　　A.信譽債券

　　B.國庫券

　　C.契約債券

　　D.金邊債券

　　『正確答案』D

　　『答案解析』與私債相比，國債由于有政府信用的擔保、風險小，又被稱為“金邊債券”。

　　(二)國債的種類(了解)

　　【例題?單選題】國庫券是最典型的(　)形式。

　　A.短期國債

　　B.中期國債

　　C.長期國債

　　D.實物國債

　　『正確答案』A

　　『答案解析』最典型的短期國債形式是國庫券。

　　(三)國債的政策功能(掌握)