2015年經濟師《中級財稅》考點輔導:第3章

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　　第三章 財政支出的內容

　　第一節(jié) 購買性支出

　　購買性支出包括社會消費性支出和財政投資性支出。

　　屬于社會消費性支出的有：行政管理費，國防費，文教、科學、衛(wèi)生事業(yè)費，還有工交商農等部門的事業(yè)費等。

　　從世界各國的一般發(fā)展趨勢來看，社會消費性支出的絕對規(guī)模總的是呈現(xiàn)一種擴張趨勢，相對規(guī)模在一定發(fā)展階段也是擴張趨勢，達到一定規(guī)模則相對停滯。

　　一、行政管理費與國防費支出

　　(一)行政管理費支出

　　掌握行政管理費支出的內容：包括行政支出、公安支出、國家安全支出、司法檢察支出和外交支出。

　　按費用要素分類，行政管理費包括人員經費和公用經費兩大類。

　　從世界各國的一般情況看，行政管理費支出的絕對數是增長的，但它在財政支出總額中所占的比重卻應是下降趨勢。

　　(二)熟悉國防支出

　　熟悉國防費支出的內容：包括國防費、民兵建設費、國防科研事業(yè)費和防空經費等。我國國防費全部納入國家預算安排，實行財政撥款制度，按照《預算法》實施管理，國防費預、決算由全國人民代表大會審批，由國家和軍隊的審計機構實施嚴格的審計和監(jiān)督。

　　二、文教科學衛(wèi)生等事業(yè)支出

　　(一)教育支出

　　從經濟性質看，教育服務一般被看作是一種混合產品。但其中義務教育：純公共產品;義務教育以外的高層次教育：混合產品。

　　從實踐看，各國政府特別是發(fā)展中國家一般在提供教育服務方面發(fā)揮主導作用。發(fā)展中國家當前教育支出體制改革的關鍵，在于加大對初等教育的投資，提高初等教育經費在教育經費中的比重。

　　(二)科學研究支出

　　用于那些外部效應較強的科學研究支出(主要是基礎科學的經費)應由政府承擔，而那些可以通過市場交換來充分彌補成本的科學研究支出(主要是應用性研究經費)，則可由微觀主體來承擔。

　　我國財政用于科學研究支出及其占財政支出和GDP的比重基本上是逐年有所提高。

　　(三)衛(wèi)生支出

　　公共衛(wèi)生領域是具有很大外部效應和非排他性的公共產品，因此應由政府提供公共衛(wèi)生。此外政府提供公共衛(wèi)生的另一個重要理由，是公平的收入分配。

　　熟悉世界銀行提出的政府要對衛(wèi)生事業(yè)進行干預的三條理由

　　(四)加強管理，提高文教科學衛(wèi)生支出的效益

　　1.逐步規(guī)范財政資金供應范圍

　　2.改革和完善文教科學衛(wèi)生事業(yè)單位的財務制度

　　3.改革事業(yè)單位管理形式

　　新的管理形式改為“核定收支，定額或者定項補助，超支不補，結余留用”辦法。

　　4.推行定額管理，改進資金分配辦法

　　過去經費分配一向采取“基數加增長法”，新的分配辦法是在定額管理的基礎上，實行“零基預算法”。

　　5.多種形式發(fā)展事業(yè)，多渠道籌集資金，實行收支統(tǒng)一管理

　　三、財政投資性支出

　　(一)掌握政府財政投資的特點、范圍和標準

　　1.政府財政投資的特點和范圍

　　影響政府投資與非政府部門投資在世界各國社會總投資中所占的比重的因素主要有兩個：(1)經濟體制的差異;(2)經濟發(fā)展階段的差異。

　　在社會主義市場經濟體制下，政府對投資的宏觀調控需要通過間接和直接兩種方式進行。了解直接調控和間接調控的概念。

　　2.政府財政投資的決策標準

　　資本-產出比率最小化標準;資本-勞動力最大化標準;就業(yè)創(chuàng)造標準

　　(二)基礎設施投資

　　1.熟悉基礎設施的特點：具有初始投資大、建設周期長、投資回收慢的特征，這些特點決定了應該由政府支持基礎設施投資。

　　2.從經濟性質看，基礎設施從總體上說可以歸類為混合產品，可以由政府提供，可以由市場提供，也可以采取混合提供方式。了解基礎設施投資的提供方式

　　3.財政投融資制度

　　財政投融資是通過國家信用方式籌集資金的。政府投資并不意味著完全的無償撥款。熟悉財政投融資的五個基本特征：

　　(1)財政投融資是一種政府投入資本金的政策性融資

　　(2)財政投融資的目的性很強，范圍有嚴格限制

　　它主要是為具有提供“公共產品”特征的基礎產業(yè)部門融資。

　　(3)計劃性與市場機制相結合

　　(4)財政投融資由國家設立的專門機構――政策性金融機構負責統(tǒng)籌管理和經營。

　　政策性銀行的資本金，主要應由政府預算投資形成。

　　(5)財政投融資的預算管理比較靈活

　　(三)財政農業(yè)投資

　　1.了解財政對農業(yè)投資的必要性

　　2.掌握財政對農業(yè)投入的范圍

　　主要投資于以水利為核心的農業(yè)基礎設施建設、農業(yè)科技推廣、農村教育和培訓等方面。注重農業(yè)科研活動，推動農業(yè)技術進步。

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　　第二節(jié) 轉移性支出

　　一、社會保障支出

　　(一)社會保障的概念與內容

　　1.掌握社會保障和社會保障制度的概念

　　注意社會保障制度由德國的俾斯麥政府于19世紀80年代首創(chuàng)

　　2. 掌握我國社會保障的內容

　　社會保險、社會救助、社會福利、社會優(yōu)撫，掌握其具體內容，注意社會保險是現(xiàn)代社會保障的核心內容，是一國居民的基本保障

　　(二)了解市場經濟條件下社會保障制度的經濟意義

　　(三)掌握社會保障制度的類型

　　(四)掌握我國的基本社會保障制度(重點內容)

　　養(yǎng)老保險、失業(yè)保險和醫(yī)療保險，掌握個人、企業(yè)繳費的比例以及待遇。

　　1.養(yǎng)老保險

　　企業(yè)繳費的比例一般不得超過企業(yè)工資總額的20%;個人養(yǎng)老保險的繳費比例為本人繳費工資的8%。養(yǎng)老保險實行社會統(tǒng)籌與個人賬戶相結合的運行方式。個人繳費年限滿15年，在退休后可按月領取基本養(yǎng)老金。

　　養(yǎng)老保險基金的結余除預留相當于兩個月的養(yǎng)老金開支外，其余全部要購買國家債券和存入專戶，不能用于其他盈利性投資。

　　2.失業(yè)保險

　　城鎮(zhèn)企事業(yè)單位要按照單位工資總額的2%繳納失業(yè)保險費;職工個人要按照本人工資的1%繳納失業(yè)保險費，但城鎮(zhèn)企事業(yè)單位招用的農民合同制工人本人不繳納失業(yè)保險費。

　　3.醫(yī)療保險

　　用人單位的繳費率應控制在職工工資總額的6%左右，職工個人的繳費率一般為本人工資收入的2%。

　　目前我國的基本醫(yī)療保險實行社會統(tǒng)籌與個人賬戶相結合的運行模式。

　　(五)我國社會保障制度的進一步改革

　　1.養(yǎng)老保險的籌資模式問題

　　養(yǎng)老保險的籌資模式可分為現(xiàn)收現(xiàn)付式和基金式兩大類?；鹗接址譃橥耆鹗胶筒糠只鹗絻煞N。

　　我國目前社會統(tǒng)籌和個人賬戶相結合的籌資模式，基本屬于現(xiàn)收現(xiàn)付式。有人主張保險的籌資模式及時地轉為部分基金式。

　　掌握遼寧試點具體做法：

　?、倨髽I(yè)不再為職工向個人賬戶繳費，企業(yè)的繳費全部進入統(tǒng)籌基金，用于支付當期的養(yǎng)老金;

　?、诼毠€人要按工資總額的8%向個人賬戶繳費;

　　③個人賬戶中的繳費額不再為當期支付的養(yǎng)老金融資，個人賬戶將部分的“實賬”運行，個人賬戶中的存儲額將用于國債投資或存入銀行;

　?、芨母锴奥毠€人賬戶中的“空賬”將不被填實;

　?、萏岣呋A養(yǎng)老金的支付標準。

　　2.開征社會保險稅問題

　　3.廣大農村人口的社會保障問題

　　當前國家的首要任務是發(fā)展農村的社會救濟和社會福利事業(yè)，并逐步建立農村養(yǎng)老、醫(yī)療保險和最低生活保障制度。

　　二、財政補貼支出

　　(一)財政補貼的性質與分類

　　1.財政補貼的性質

　　掌握財政補貼的概念。

　　(1)財政補貼的主體是國家;

　　(2)補貼的對象是企業(yè)和居民;

　　(3)補貼的目的是為了貫徹一定的政策，滿足某種特定的需要，實現(xiàn)特定的政治、經濟和社會目標;

　　(4)補貼的性質是通過財政資金的無償補助而進行的一種社會財富的再分配。

　　財政補貼支出與社會保障支出同屬財政的轉移性支出。兩者的差別主要體現(xiàn)在同相對價格體系的關系上。

　　2. 掌握財政補貼的分類，注意其具體內容

　　3.熟悉企業(yè)虧損補貼與價格補貼的區(qū)別

　　企業(yè)虧損補貼僅限于國有企業(yè)，也稱為計劃虧損補貼。

　　企業(yè)虧損補貼與價格補貼的區(qū)別：

　?、賰r格補貼直接與市場零售商品有關，而企業(yè)虧損補貼主要與工業(yè)生產資料有關;

　?、趦r格補貼的直接受益人是居民，企業(yè)虧損補貼的直接受益人是相關的企業(yè);

　?、蹆r格補貼是在流通環(huán)節(jié)上的補貼，企業(yè)虧損補貼是在生產環(huán)節(jié)上的補貼;

　?、軆r格補貼的對象是商品，而企業(yè)虧損補貼的對象是企業(yè)。

　?、輧r格補貼在財政支出中列支，企業(yè)虧損補貼作為沖減收入處理。

　　(二)了解財政補貼的經濟影響分析及其實際經濟效應

　　三、稅收支出

　　(一)掌握稅收支出的概念與分類

　　掌握稅收支出的概念：政府為了實現(xiàn)特定目標而放棄一些稅收。稅收支出是政府的一種間接性支出，屬于財政補貼性支出。

　　掌握稅收支出的分類：從稅收支出所發(fā)揮的作用來看，可分為照顧性稅收支出和刺激性稅收支出。

　　(二)熟悉稅收支出的形式

　　(三)了解稅收支出的預算控制

　　非制度化的臨時監(jiān)督與控制、建立統(tǒng)一的稅收支出賬戶、臨時性與制度化相結合的控制方法。

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