2015年審計師《理論與實務(wù)》第六章練習

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　　(一)單項選擇題

　　1.內(nèi)部控制按照控制的功能可以分為預(yù)防式控制和察覺式控制。以下屬于預(yù)防式控制的有( )。

　　A.授權(quán)審批控制　B.定期核對會計記錄

　　C.實物資產(chǎn)的定期盤點　D.定期編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表

　　【答案】A

　　【解析】詳見教材P119頁：內(nèi)部控制按照控制的功能可以分為預(yù)防式控制和察覺式控制。預(yù)防式控制是指為防止錯弊的發(fā)生所實施的控制，如授權(quán)審批控制、職責分工控制等。覺察式控制是指為了及時查明已發(fā)生的錯弊所實施的控制，例如實物盤點、會計記錄核對等。選項A正確。

　　2.內(nèi)部控制存在固有局限對審計的影響是( )。

　　A.審計不能依賴被審計單位的內(nèi)部控制　B.控制風險可能為零

　　C.審計必須實施或多或少的內(nèi)部控制測試　D.審計必須實施或多或少的實質(zhì)性審查

　　【答案】D

　　【解析】詳見教材P120頁：由于內(nèi)部控制具有一些固有局限，因此，審計中總是存在一定的控制風險，即在審計風險模型中，控制風險始終大于零。這就要求審計人員注意，無論被審計單位內(nèi)部控制多么健全有效，都應(yīng)當選擇適當方法對被審計單位重要的財政收支、財務(wù)收支活動進行實質(zhì)性審查，即內(nèi)部控制測評不能代替實質(zhì)性審查。選項D正確。

　　3.被審計單位董事會及其所屬審計委員會屬于內(nèi)部控制要素中的( )。

　　A.控制環(huán)境 B.風險評估　C.控制活動 D.信息與溝通

　　【答案】A

　　【解析】詳見教材P120頁：控制環(huán)境包括以下內(nèi)容：1.管理當局的觀念和經(jīng)營風格。2、組織結(jié)構(gòu)的設(shè)置。3、董事會及其所屬審計委員會。4、授權(quán)與分配責任的方式。5、員工的素質(zhì)。6、人事政策。7、外部影響。選項A正確。

　　4.內(nèi)部審計屬于內(nèi)部控制要素中的( )。

　　A.控制環(huán)境 B.風險評估　C.控制活動 D.對內(nèi)部控制的監(jiān)督

　　【答案】D

　　【解析】詳見教材P124頁：對控制的監(jiān)督是指由被審計單位內(nèi)部特定人員對各項內(nèi)部控制設(shè)計、職責及履行情況的監(jiān)督檢查。對控制的監(jiān)督分為日常監(jiān)督和專項監(jiān)督。對許多企業(yè)來說，內(nèi)部審計部門在有效監(jiān)督方面的作用是非常關(guān)鍵的。選項D正確。

　　5.審計人員在內(nèi)部控制測評中的責任是( )。

　　A.建立健全內(nèi)部控制　B.保證內(nèi)部控制有效實施

　　C.對內(nèi)部控制的健全性和有效性進行評價

　　D.在任何情況下都要實施內(nèi)部控制測試

　　【答案】C

　　【解析】詳見教材P125頁：建立健全內(nèi)部控制并保證其有效實施是被審計單位的責任，審計人員的責任是對內(nèi)部控制的健全性和有效性進行評價。內(nèi)部控制測試不是必須實施的，經(jīng)過對內(nèi)部控制的初步評價，審計人員認為存在下列情形的，應(yīng)當測試相關(guān)內(nèi)部控制的有效性：1、某項內(nèi)部控制設(shè)計合理且預(yù)期運行有效，能夠防止重要問題的發(fā)生;2、僅實施實質(zhì)性審查不足以為發(fā)現(xiàn)重要問題提供適當、充分的審計證據(jù)。選項C正確。

　　6.用簡潔的文字對被審計單位內(nèi)部控制的調(diào)查結(jié)果加以敘述的方法是( )。

　　A.調(diào)查表法 B.流程圖法　C.功能測試法 D.文字說明法

　　【答案】D

　　【解析】詳見教材P127頁。文字說明法是指將對被審計單位內(nèi)部控制的調(diào)查結(jié)果，以簡潔的文字加以敘述的方法。調(diào)查表法是指審計人員利用事先設(shè)計好的標準化格式的調(diào)查表來反映被審計單位內(nèi)部控制狀況的方法。流程圖法是指用特定的符號和圖形來描述某項業(yè)務(wù)的整個處理過程，將憑證和記錄的產(chǎn)生、傳遞、檢查、保存及其相互關(guān)系，用圖解的形式直觀地表達出來的方法。選項A正確。

　　7.采用調(diào)查表法調(diào)查了解內(nèi)部控制時，調(diào)查表的設(shè)計者應(yīng)當是( )。

　　A.會計人員 B.審計人員　C.管理人員 D.統(tǒng)計人員

　　【答案】B

　　【解析】詳見教材P128頁：調(diào)查表法是指審計人員利用事先設(shè)計好的標準化格式的調(diào)查表來反映被審計單位內(nèi)部控制狀況的方法。這種方法需先由審計人員就每一個審計項目的內(nèi)部控制提出一系列問題，然后要求企業(yè)有關(guān)人員就調(diào)查表中列出的問題逐項給予“是”或者“否”的回答。選項B正確。

　　8.與文字說明法和調(diào)查表法相比，審計人員利用流程圖法記錄對被審計單位內(nèi)部控制的調(diào)查了解情況的優(yōu)點是( )。

　　A.形象直觀，突出現(xiàn)有的控制點　B.可以對調(diào)查對象做出比較深入和具體的描述

　　C.適合于記錄控制環(huán)境　D.操作簡便，繪制難度不大

　　【答案】A

　　【解析】詳見教材P129頁：流程圖法的優(yōu)點是：1.形象直觀，突出重點; 2.方便修改。選項A正確。

　　9.審計人員在對內(nèi)部控制進行初評后，認為應(yīng)該實施內(nèi)部控制測試的情況是( )。

　　A.內(nèi)部控制存在重大缺陷　B.初步評估控制風險較低

　　C.進行內(nèi)部控制測試不經(jīng)濟　D.難以對內(nèi)部控制的健全性有效性做出評價

　　【答案】B

　　【解析】詳見教材P129頁：經(jīng)過對內(nèi)部控制的初步評價，審計人員認為存在下列情形的，應(yīng)當測試相關(guān)內(nèi)部控制的有效性：1、某項內(nèi)部控制設(shè)計合理且預(yù)期運行有效，能夠防止重要問題的發(fā)生;2、僅實施實質(zhì)性審查不足以為發(fā)現(xiàn)重要問題提供適當、充分的審計證據(jù)。當審計人員決定不依賴某項內(nèi)部控制的，可以對該事項直接進行實質(zhì)性審查;當被審計單位規(guī)模較小，業(yè)務(wù)比較簡單的，進行內(nèi)部控制測試不經(jīng)濟時，此時審計人員也不再對內(nèi)部控制實施測試，而對審計事項直接進行實質(zhì)性測試。選項B正確。

　　10.審計人員選擇若干具體業(yè)務(wù)，沿著業(yè)務(wù)處理過程檢查各項內(nèi)部控制是否得到執(zhí)行的方式是( )。

　　A.功能測試 B.實質(zhì)性審查　C.分析 D.業(yè)務(wù)程序測試

　　【答案】D

　　【解析】詳見教材P127頁：審計人員可以通過追蹤一筆或者多筆交易的處理過程，來取得對被審計單位相關(guān)控制環(huán)節(jié)的了解，或者印證已經(jīng)取得的對內(nèi)部控制的了解是否正確。審計人員選擇若干具體業(yè)務(wù)，沿著業(yè)務(wù)處理過程檢查各項內(nèi)部控制是否得到執(zhí)行的方式是業(yè)務(wù)程序測試。選項D正確。

　　11.在一個設(shè)計適當?shù)膬?nèi)部控制系統(tǒng)中，同一名職員可以同時負責( )。

　　A.接收和保管現(xiàn)金，并登記現(xiàn)金日記賬

　　B.接收和保管支票，并批準注銷客戶的應(yīng)收賬款

　　C.保管空白支票和銀行預(yù)留印鑒

　　D.批準付款與簽發(fā)支票

　　【答案】A

　　【解析】詳見教材P122頁：主要的職責分工應(yīng)該包括：業(yè)務(wù)的批準與執(zhí)行分工(批準付款與簽發(fā)支票的職責分離);業(yè)務(wù)的執(zhí)行與記錄分工(采購員、售貨員不能同時兼任記賬、出納工作);各種會計責任之間相分工(記錄現(xiàn)金日記賬與記錄銷售日記賬職責分離;記錄明細賬、日記賬與記錄總賬職責分離);資產(chǎn)的保管與會計相分工(出納員不得既負責保管現(xiàn)金，又負責登記現(xiàn)金總賬和應(yīng)收賬款賬);資產(chǎn)的保管與賬實核對相分工(負責;計算機信息系統(tǒng)部門內(nèi)部，以及信息部門與使用部門之間的職責分工。選項A正確。

　　12.審計人員按照被審計單位內(nèi)部控制程序，選擇若干筆業(yè)務(wù)獨立地重做一遍，以驗證相關(guān)控制程序的遵循情況的審計方法是( )。

　　A.重新操作 B.功能測試　C.業(yè)務(wù)程序測試 D.經(jīng)驗估計法

　　【答案】A

　　【解析】詳見教材P131頁：重新操作是指審計人員按照被審計單位規(guī)定的內(nèi)部控制程序，選擇若干筆業(yè)務(wù)獨立地重做一遍，以復(fù)核驗證與該業(yè)務(wù)有關(guān)的控制手續(xù)的遵循情況。選項A正確。

　　13.內(nèi)部控制測試后，對于列入審計重點的項目，審計人員一般采用的實質(zhì)性審查方法是( )。

　　A.統(tǒng)計抽樣 B.經(jīng)驗估計　C.詳細審計 D.小規(guī)模樣本審查

　　【答案】C

　　【解析】詳見教材P133頁：對于列入審計重點的項目，一般應(yīng)采用詳細審計的方法。對于列入審計范圍的非重點業(yè)務(wù)，一般應(yīng)采用抽樣審計方法，選擇較大規(guī)模的樣本進行審查;對于未列入審計重點和審計范圍的業(yè)務(wù)，一般可以選擇較小規(guī)模的樣本進行略查，或者不作檢查。選項C正確。

　　(二)多項選擇題

　　1.下列內(nèi)部控制措施中，屬于察覺式控制的有( )。

　　A.授權(quán)審批控制　B.原材料消耗定額控制　C.職責分工控制

　　D.固定資產(chǎn)盤點控制　E.會計記錄的定期核對

　　【答案】DE

　　【解析】詳見教材P119頁：內(nèi)部控制按照控制的功能可以分為預(yù)防式控制和察覺式控制。預(yù)防式控制是指為防止錯弊的發(fā)生所實施的控制，如授權(quán)審批控制、職責分工控制等。覺察式控制是指為了及時查明已發(fā)生的錯弊所實施的控制，例如實物盤點、會計記錄核對等。選項DE正確。

　　2.下列各項中，屬于內(nèi)部控制要素的有( )。

　　A.控制環(huán)境 B.風險管理　C.控制活動 D.信息與溝通　E.對控制的監(jiān)督

　　【答案】ACDE

　　【解析】詳見教材P120頁：內(nèi)部控制由控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通和對控制的監(jiān)督五個要素組成。選項ACDE正確。

　　3.根據(jù)不相容職務(wù)相分離的原則，下列職責不應(yīng)當由同一人履行的有( )。

　　A.業(yè)務(wù)的批準與執(zhí)行　B.業(yè)務(wù)的執(zhí)行與記錄

　　C.現(xiàn)金日記賬與銀行存款日記賬的記錄

　　D.資產(chǎn)的保管與記賬

　　E.計算機信息系統(tǒng)的開發(fā)與運用

　　【答案】ABDE

　　【解析】詳見教材P122頁：主要的職責分工應(yīng)該包括：業(yè)務(wù)的批準與執(zhí)行分工(批準付款與簽發(fā)支票的職責分離);業(yè)務(wù)的執(zhí)行與記錄分工(采購員、售貨員不能同時兼任記賬、出納工作);各種會計責任之間相分工(記錄現(xiàn)金日記賬與記錄銷售日記賬職責分離;記錄明細賬、日記賬與記錄總賬職責分離);資產(chǎn)的保管與會計相分工(出納員不得既負責保管現(xiàn)金，又負責登記現(xiàn)金總賬和應(yīng)收賬款賬);資產(chǎn)的保管與賬實核對相分工(負責;計算機信息系統(tǒng)部門內(nèi)部，以及信息部門與使用部門之間的職責分工。選項ABDE正確。

　　4.下列各項中，屬于信息與溝通要素內(nèi)容的有( )。

　　A.會計系統(tǒng) B.信息系統(tǒng)　C.傳導(dǎo)機制 D.內(nèi)部審計　E.業(yè)務(wù)授權(quán)

　　【答案】ABC

　　【解析】詳見教材P124頁：就信息溝通系統(tǒng)的構(gòu)成而言，應(yīng)包括會計系統(tǒng)、信息系統(tǒng)和傳導(dǎo)機制等內(nèi)容。選項ABC正確。

　　5.下列各項中，屬于內(nèi)部控制中控制環(huán)境要素的有( )。

　　A.管理當局的觀念和經(jīng)營風格　B.董事會及其所屬審計委員會

　　C.員工的素質(zhì)　D.人力資源制度　E.內(nèi)部審計

　　【答案】ABCD

　　【解析】詳見教材P120頁：控制環(huán)境包括以下內(nèi)容：1.管理當局的觀念和經(jīng)營風格。2、組織結(jié)構(gòu)的設(shè)置。3、董事會及其所屬審計委員會。4、授權(quán)與分配責任的方式。5、員工的素質(zhì)。6、人事政策。7、外部影響。選項ABCD正確。

　　6.審計人員在對被審計單位的內(nèi)部控制進行調(diào)查了解時，通常采用的方法包括( )。

　　A.分析 B.檢查管理制度　C.詢問有關(guān)人員 D.觀察業(yè)務(wù)活動　E.檢查文件記錄

　　【答案】BCDE

　　【解析】詳見教材P126頁：審計人員對內(nèi)部控制進行調(diào)查了解，可以采用以下的方法：詢問、檢查、觀察、追蹤有關(guān)業(yè)務(wù)的處理過程。選項BCDE正確。

　　7.審計人員對被審計單位內(nèi)部控制進行初步評價的內(nèi)容主要包括( )。

　　A.健全性評價 B.合理性評價　C.合法性評價 D.有效性評價　E.真實性評價

　　【答案】AB

　　【解析】詳見教材P129頁：審計人員對內(nèi)部控制進行初步評價，內(nèi)容包括健全性和合理性兩個方面。選項AB正確。

　　8.在下列情況下，審計人員應(yīng)當將有關(guān)會計賬戶或交易的部分或全部認定的控制風險評估為高水平的有( )。

　　A.內(nèi)部控制設(shè)置極不健全　B.相關(guān)內(nèi)部控制完全失效

　　C.難以對內(nèi)部控制的有效性做出評價

　　D.不打算進行內(nèi)部控制測試

　　E.內(nèi)部控制比較健全有效

　　【答案】ABCD

　　【解析】詳見教材P131頁：內(nèi)部控制設(shè)置極不健全，或雖然設(shè)計了良好的內(nèi)部控制，但卻未予有效執(zhí)行，從而導(dǎo)致經(jīng)濟業(yè)務(wù)和會計資料大部分失控，此種情況屬于高控制風險。因此，審計人員無法相信該單位的內(nèi)部控制，通常要對經(jīng)濟業(yè)務(wù)和財務(wù)報表項目實施較為詳細的實質(zhì)性審查。選項ABCD正確。

　　9.審計人員在實施內(nèi)部控制測試時可以采用的方法有( )。

　　A.檢查文件資料 B.詢問相關(guān)人員　C.實地觀察 D.分析　E.重新操作

　　【答案】ABCE

　　【解析】詳見教材P132頁：審計人員可以通過檢查、詢問、觀察、重新操作等方法來測試內(nèi)部控制是否得到有效執(zhí)行。選項ABCE正確。

　　10.以下各項中，通常應(yīng)當納人實質(zhì)性審查重點的有( )。

　　A.缺少內(nèi)部控制的重要業(yè)務(wù)領(lǐng)域

　　B.內(nèi)部控制設(shè)置健全運行有效的業(yè)務(wù)領(lǐng)域

　　C.內(nèi)部控制沒有發(fā)揮作用的領(lǐng)域

　　D.內(nèi)部控制設(shè)置不合理、控制目標不能實現(xiàn)的領(lǐng)域

　　E.內(nèi)部控制設(shè)置過于復(fù)雜，控制成本過高的領(lǐng)域

　　【答案】ACD

　　【解析】詳見教材P133頁：確定實質(zhì)性審查重點領(lǐng)域考慮三個方面：一是缺少內(nèi)部控制的重要業(yè)務(wù)領(lǐng)域;二是內(nèi)部控制設(shè)置不合理，控制目標不能實現(xiàn)的領(lǐng)域;三是內(nèi)部控制沒有發(fā)揮作用的領(lǐng)域。選項ACD正確。

　　11.在憑證與記錄控制中，建立嚴格的憑證制度要求( )。

　　A.憑證種類要齊全　B.憑證內(nèi)容要完整　C.憑證要預(yù)先連續(xù)編號

　　D.所有憑證都要由會計人員填制　E.重要憑證要由專人負責保管

　　【答案】ABCE

　　【解析】詳見教材P123頁：建立嚴格的憑證制度，內(nèi)容包括：憑證種類要齊全，憑證內(nèi)容要完整，憑證要預(yù)先連續(xù)編號，空白收據(jù)和支票等憑證要由專人負責保管。選項ABCE正確。

　　12.下列對于內(nèi)部控制作用的論述正確的有( )。

　　A.保護財產(chǎn)物資的安全和完整　B.保證會計信息的真實可靠

　　C.促進遵守國家法律法規(guī)　D.提高審計人員的工作效率

　　E.通過內(nèi)部控制測試來代替實質(zhì)性審查

　　【答案】ABCD

　　【解析】詳見教材P117頁和P118頁：內(nèi)部控制的作用：保護財產(chǎn)物資的安全和完整;保證會計及其他信息資料的真實可靠;保證工作效率的提高和經(jīng)營目標的實現(xiàn);促進國家各項政策、法規(guī)的貫徹落實;為通過內(nèi)部控制測評方法控制審計風險、提高審計效率提高了必要條件。選項ABCD正確。

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