2015年審計師考試《專業(yè)相關(guān)知識》利潤總額的形成

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　　利潤總額的形成

　　一.影響利潤總額形成的因素

　　考生關(guān)注：

　　1.營業(yè)收入包括主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入;

　　現(xiàn)金折扣----為及早收回賒銷款

　　總價法下，應(yīng)收賬款入賬應(yīng)按未扣除現(xiàn)金折扣前的金額入帳，并按未扣除現(xiàn)金折扣的不含稅銷售額計算銷項稅額，銷售方在折扣期內(nèi)給予客戶的現(xiàn)金折扣作為財務(wù)費(fèi)用處理。

　　(1)賒銷時

　　借：應(yīng)收賬款

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

　　(2)折扣期內(nèi)，收回賒銷款

　　借：銀行存款

　　財務(wù)費(fèi)用(現(xiàn)金折扣)

　　貸：應(yīng)收賬款

　　2.營業(yè)成本包括主營業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)成本;

　　【例題】

　　下列會計事項中，應(yīng)在“其他業(yè)務(wù)成本”科目核算的有( )。

　　A.租賃資產(chǎn)發(fā)生的支出

　　B.銷售原材料的成本

　　C.采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)計提的折舊

　　D.主營業(yè)務(wù)活動以外的其他經(jīng)營活動應(yīng)交的營業(yè)稅

　　E.出售無形資產(chǎn)已計提的攤銷額

　　【答案】ABC(www.Examw.com)

　　【解析】選項D應(yīng)計入“營業(yè)稅金及附加”科目，選項E，出售無形資產(chǎn)的處理為：

　　借：銀行存款

　　累計攤銷

　　貸：無形資產(chǎn)

　　營業(yè)外收入

　　已計提的攤銷額不通過“其他業(yè)務(wù)成本”科目核算。

　　3.營業(yè)稅金及附加

　　4。期間費(fèi)用

　　【2006年試題】

　　下列各項中，屬于期間費(fèi)用的有：

　　A .管理費(fèi)用

　　B .銷售費(fèi)用

　　C .主營業(yè)務(wù)成本

　　D .其他業(yè)務(wù)成本

　　E .財務(wù)費(fèi)用

　　【答案】ABE

　　【例題】

　　下列項目中，應(yīng)計入“管理費(fèi)用”科目的有：。

　　A.融資租賃的初始直接費(fèi)用

　　B.行政管理部門的職工薪酬

　　C.購買股票作為長期股權(quán)投資時支付的證券交易印花稅

　　D.企業(yè)應(yīng)交的房產(chǎn)稅

　　E.依據(jù)法院判決應(yīng)承擔(dān)的因?qū)ν馓峁?dān)保而涉及訴訟的訴訟費(fèi)

　　【答案】BDE

　　【解析】選項A，承租人計入租賃資產(chǎn)的入帳價值，出租人計入應(yīng)收債權(quán)的入帳價值;選項C，應(yīng)該計入長期股權(quán)投資的成本。

　　【例題】

　　下列各項業(yè)務(wù)中，應(yīng)在“管理費(fèi)用”科目核算的是：。

　　A.印花稅

　　B.計提的存貨跌價準(zhǔn)備

　　C.罰款支出

　　D.企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)

　　【答案】A

　　【解析】選項B計入資產(chǎn)減值損失;選項C營業(yè)外支出;選項D計入銷售費(fèi)用。

　　5.資產(chǎn)減值損失

　　6.公允價值變動損益、投資收益

　　7.營業(yè)外收入

　　營業(yè)外收入是指企業(yè)發(fā)生的與其經(jīng)營活動無直接關(guān)系的各項凈收入。包括：處置非流動資產(chǎn)利得、非貨幣性資產(chǎn)交換利得、債務(wù)重

　　組利得、罰沒利得、政府補(bǔ)助利得、確實無法支付而按規(guī)定程序經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)作營業(yè)外收入的應(yīng)付款項等。

　　8.營業(yè)外支出

　　營業(yè)外支出是指企業(yè)發(fā)生的與其經(jīng)營活動無直接關(guān)系的各項凈支出。包括：處置非流動資產(chǎn)損失、非貨幣性資產(chǎn)交換損失、債務(wù)重組損失、罰款支出、捐贈支出、非常損失等。

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