年底股東分紅涉稅的那點(diǎn)事

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　　股東分紅的涉稅處理，是企業(yè)不可避免的話題，年末已至，企業(yè)敲定財(cái)務(wù)年報(bào)數(shù)據(jù)之后，自然就是股東會(huì)決議分紅的相關(guān)工作。那么關(guān)于自然人股東分紅涉稅，是否只能按個(gè)人所得稅股息分紅所得的稅率20%納稅?股東身份不同，存在什么樣的稅收及優(yōu)惠政策?以下是網(wǎng)校分享的股東分紅涉稅相關(guān)資料，供大家參考。

　　一、概念：

　　居民企業(yè)，是指依法在中國(guó)境內(nèi)成立，或者依照外國(guó)(地區(qū))法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)。

　　非居民企業(yè)，是指依照外國(guó)(地區(qū))法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi)，但在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的企業(yè)。

　　二、稅法基本要求：

　　股東從所投資企業(yè)取得股息紅利時(shí)，股東應(yīng)當(dāng)對(duì)股息紅利所得繳納所得稅。

　　股東取得利息股息紅利收入，按個(gè)人所得稅稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額*適用稅率=每次收入額*20%

　　但是實(shí)務(wù)工作中，相同金額的股息紅利，應(yīng)繳納的所得稅稅款金額會(huì)因股東身份不同而不同。

　　下面以自然人、法人分別說(shuō)明：

　　(一)如果股東為自然人，下面分三方面進(jìn)行分別說(shuō)明：

　　(1)股東為外籍個(gè)人免稅。

　　(2)股東為一般自然人

　　應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額*適用稅率=每次收入額*20%

　　(3)差別稅率(全額、減按50%，減按25%)

　　個(gè)人持有掛牌公司的股票，持股期限在1個(gè)月以內(nèi)(含1個(gè)月)的，其股息紅利所得全額計(jì)入應(yīng)納稅所得額;持股期限在1個(gè)月以上至1年(含1年)的，暫減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額;持股期限超過(guò)1年的，暫減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額。上述所得統(tǒng)一適用20%的稅率計(jì)征個(gè)人所得稅。

　　證券投資基金從掛牌公司取得的股息紅利所得，按照本通知規(guī)定計(jì)征個(gè)人所得稅。

　　差別稅率依據(jù)：

　　財(cái)稅〔2014〕48號(hào)文件;財(cái)稅〔2012〕85號(hào)文件

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　　(二)如果股東為法人，兩方面具體說(shuō)明如下：

　　(1)股東為居民企業(yè)：免稅。

　　《企業(yè)所得稅法》第二十六條企業(yè)的下列收入為免稅收入：(二)符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益;(三)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益;

　　《企業(yè)所得稅實(shí)施條件》第八十三條企業(yè)所得稅法第二十六條第(二)項(xiàng)所稱符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，是指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益。企業(yè)所得稅法第二十六條第(二)項(xiàng)和第(三)項(xiàng)所稱股息、紅利等權(quán)益性投資收益，不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個(gè)月取得的投資收益。

　　(2)股東為非居民企業(yè)

　　國(guó)稅函〔2008〕112號(hào)規(guī)定，根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例的規(guī)定，2008年1月1日起，非居民企業(yè)從我國(guó)居民企業(yè)獲得的股息將按照10%的稅率征收預(yù)提所得稅，但是，我國(guó)政府同外國(guó)政府訂立的關(guān)于對(duì)所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的協(xié)定以及內(nèi)地與中國(guó)香港、中國(guó)澳門間的稅收安排(以下統(tǒng)稱“協(xié)定”)，與國(guó)內(nèi)稅法有不同規(guī)定的，依照協(xié)定的規(guī)定辦理。協(xié)定如下：

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