2012年中級審計師《審計理論與實務》考試真題及答案

更新時間：2016-07-14 15:59:11 來源：環(huán)球網校

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　　一、單項選擇題

　　1 國家審計的基本職能是()

　　A 經濟監(jiān)督

　　B 經濟評價

　　C 經濟鑒證

　　D 經濟控制

　　【答案】A

　　2 對被審計單位(或項目)資源管理和使用的有效性進行檢查和評價的審計類型是()

　　A 財政審計

　　B 財務審計

　　C 財經法紀審計

　　D 效益審計

　　【答案】D

　　3 按照審計法的規(guī)定，我國國家審計的法律責任包括()

　　A 行政責任和民事責任

　　B 行政責任和刑事責任

　　C 刑事責任和民事責任

　　D 行政責任、刑事責任和民事責任

　　【答案】B

　　4 下列各項中，屬于防范審計人員法律責任風險的措施是()

　　A 明確被審計單位的責任和審計組織的責任

　　B 盡量少地承接審計業(yè)務

　　C 按照被審計單位意愿選擇審計意見類型

　　D 不采納任何外部老師的意見和建議

　　【答案】A

　　5 下列各項中，屬于審計質量控制措施的是()

　　A 選擇簡單易審的項目進行審計

　　B 對所有審計項目都進行內部控制測試

　　C 對所有審計事項都采用抽查法

　　D 對所有審計工作底稿進行復核

　　【答案】D

　　6 下列各項中，屬于國家審計報告階段主要工作的是( )

　　A 編制審計實施方案

　　B 檢查重大違法行為

　　C 進行內部控制測試

　　D 公布審計結果

　　【答案】D

　　7 下列關于審計人員選用審計標準的表述中，錯誤的是( )

　　A 如果選用的行政法規(guī)與憲法、法律存在矛盾，應以憲法、法律規(guī)定為審計標準

　　B 應選用與審計事項密切相關的規(guī)章制度作為審計標準

　　C 應選用審計事項發(fā)生時適用的法規(guī)、制度作為審計標準

　　D 在沒有明確的審計標準時，應由審計組自行決定

　　【答案】D

　　8 審計人員獲取的下列審計證據(jù)中，通常情況下可靠性最強的是( )

　　A 被審計單位連續(xù)編號的采購訂單

　　B 被審計單位編制的材料費用分配表

　　C 被審計單位保存的銀行對賬單

　　D 被審計單位管理層提供的書面聲明

　　【答案】C

　　9 下列關于審計取證基本方法的表述中，錯誤的是( )

　　A 順查法是指從檢查原始憑證入手的審計方法

　　B 詳查法一般適用于經濟業(yè)務量小的被審計單位

　　C 抽查法可分為統(tǒng)計抽樣法和非統(tǒng)計抽樣法

　　D 逆查法一般適用于業(yè)務規(guī)模較大，內部控制比較薄弱的被審計單位

　　【答案】D

　　環(huán)球網校友情提示：如果您在審計師真題過程中遇到任何疑問，請登錄環(huán)球網校審計師頻道或登陸審計師論壇，隨時與廣大考生朋友們一起交流!本文為考生提供2012年中級審計師《審計理論與實務》考試真題及答案，請考生練習近幾年真題。

　　10 下列關于函證的表述中，正確的是( )

　　A 對于數(shù)額較大、有疑點的往來款項宜采用積極函證方法

　　B 審計人員收到復函后，無論何種情況都不可再次發(fā)函詢證

　　C 審計人員無需對函證的全過程進行控制

　　D 與積極函證相比，消極函證所取得的審計證據(jù)更可靠

　　【答案】A

　　11 財產清查盤點制度屬于控制活動中的( )

　　A 業(yè)務授權控制

　　B 職責分工控制

　　C 憑證記錄控制

　　D 實物控制

　　【答案】D

　　12 下列各項中，屬于內部控制中控制環(huán)境要素的是( )

　　A 不相容職責分離

　　B 組織結構

　　C 授權審批制度

　　D 獨立檢查

　　【答案】B

　　13 審計人員在運用抽樣技術對存貨計價進行測試過程中，由于執(zhí)行額外審計程序而降低了審計效率的抽樣風險是( )

　　A 誤拒風險

　　B 信賴不足風險

　　C 誤受風險

　　D 信賴過度風險

　　【答案】A

　　14 審計人員運用系統(tǒng)選樣法從10000張銷售憑證中抽查200張。如果以第137號憑證作為起點，下列樣本號碼中一定會被選中的是( )

　　A 157

　　B 167

　　C 177

　　D 187

　　【答案】D

　　15在審計抽樣時，下列各項中與所需樣本量成反向關系的是( )

　　A 總體項目差異

　　B 總體容量

　　C 審計結論的可靠性程度

　　D 審計結論的精確限度

　　【答案】D

　　16 審計機關受本級人民政府委托，向本級人大常委會提出的預算執(zhí)行和其他財政收支審計情況的報告是( )

　　A 審計結果報告

　　B 審計結果公告

　　C 審計工作報告

　　D審計機關績效報告

　　【答案】C

　　17 注冊會計師在獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)后，如果認為錯報單獨或匯總起來對財務報表的影響重大且具有廣泛性，應當發(fā)表的審計意見類型是( )

　　A 無保留意見

　　B 無法表示意見

　　C 否定意見

　　D 保留意見

　　【答案】C

　　18 對有因果關系的兩類或多類經濟數(shù)據(jù)之間的關系進行分析，推導出相應的因果模型的效益審計分析方法是( )

　　A 內容分析法

　　B 回歸分析法

　　C 價值分析法

　　D 成本效果法

　　【答案】B

　　19 下列關于電子數(shù)據(jù)審計流程的描述中，正確的是( )

　　A 數(shù)據(jù)采集——數(shù)據(jù)清理——數(shù)據(jù)轉換——創(chuàng)建中間表——數(shù)據(jù)分析

　　B 數(shù)據(jù)采集——數(shù)據(jù)轉換——數(shù)據(jù)清理——創(chuàng)建中間表——數(shù)據(jù)分析

　　C 數(shù)據(jù)采集——創(chuàng)建中間表——數(shù)據(jù)清理——數(shù)據(jù)轉換——數(shù)據(jù)分析

　　D 數(shù)據(jù)采集——創(chuàng)建中間表——數(shù)據(jù)轉換——數(shù)據(jù)清理——數(shù)據(jù)分析

　　【答案】A

　　編輯推薦：

　　20 進行信息系統(tǒng)測試時，審計人員設計一套虛擬的業(yè)務數(shù)據(jù)，將其輸入到計算機中，觀察比較輸出是否與預期相符。這一方法是( )

　　A 測試數(shù)據(jù)法

　　B 虛擬實體法

　　C 平行模擬法

　　D 受控處理法

　　【答案】A

　　21 審計人員對應收賬款進行函證時，下列情形中可采用消極函證的是( )

　　A 認為被函證人能認真處理詢證函

　　B 預計應收賬款記錄差錯率較高

　　C 應收賬款余額較大

　　D 有理由相信欠款可能存在爭議

　　【答案】A

　　22 下列各項中，違反采購與付款循環(huán)內部控制要求的是( )

　　A 采購申請經獨立于采購部門以外的被授權人批準

　　B 企業(yè)內部建立分級采購批準制度

　　C 簽發(fā)支票要經過被授權人的簽字批準

　　D 由采購人員取得供應商對賬單并與應付款項明細賬核對

　　【答案】D

　　23 下列各項中，屬于運用分析方法檢查固定資產折舊費用合理性的是( )

　　A 核對累計折舊賬戶明細賬與總分類賬

　　B 計算本年度計提折舊額占固定資產原值的比例，并與上年度相比較

　　C 審查折舊費用賬務處理的正確性

　　D 審查財務報表附注中披露的折舊方法

　　【答案】B

　　24 下列各項中，符合生產與存貨循環(huán)內部控制職責分工要求的是( )

　　A 產成品由生產部門檢驗，合格產品移交倉儲部門保管

　　B 生產計劃由各車間擬定，經車間主任批準后執(zhí)行

　　C 存貨保管由倉儲部門負責，永續(xù)盤存記錄由財務部門負責

　　D 存貨盤點計劃由公司經理批準，盤點工作由倉儲部門負責實施

　　【答案】C

　　25 審計人員在監(jiān)盤庫存材料時，對被審計單位聲稱屬于受托加工的材料，最能有效證明其所有權的審計程序是( )

　　A 向委托加工單位進行函證

　　B 要求被審計單位出具書面聲明

　　C 審查是否存在該材料的入庫記錄

　　D 審查受托加工材料是否經過適當?shù)氖跈鄬徟?/p>

　　【答案】A

　　26 下列各項中，不屬于存貨業(yè)務審計目標的是( )

　　A 證實存貨計價的正確性

　　B 確認存貨記錄截止期的正確性

　　C 評價存貨分類管理的有效性

　　D 證實存貨在財務報表中披露的正確性

　　【答案】C

　　27 薪酬業(yè)務循環(huán)中，人員調配單的編制與審批相互獨立可以防止( )

　　A 錯計出勤天數(shù)

　　B 少繳代扣代繳款項

　　C 虛報產品質量

　　D 虛增人數(shù)和工資級別

　　【答案】D

　　28 為驗證投資者以實物出資的固定資產所有權，下列各項中，審計人員應當采取的最有效審計程序是( )

　　A 檢查固定資產明細賬是否記錄該固定資產

　　B 檢查該固定資產減值準備的計提是否合理

　　C 檢查該固定資產的折舊政策是否符合會計準則的要求

　　D 檢查投資者與被審計單位是否按規(guī)定辦理了產權轉移手續(xù)

　　【答案】D

　　29 下列各項中，可以幫助審計人員發(fā)現(xiàn)被審計單位未入賬銀行借款的審計程序是( )

　　A 分析利息費用賬戶

　　B 審查借款的使用和歸還是否符合借款合同規(guī)定

　　C 了解借款的決策程序是否符合被審計單位內部規(guī)定

　　D 審查各項借款在財務報表中的分類和反映是否恰當

　　【答案】A

　　30 在審查母公司編制的合并財務報表時，審計人員為判斷某被投資單位是否應納入合并范圍，需要了解的是( )

　　A 母公司與該單位之間的債權債務

　　B 母公司與該單位之間的產品購銷業(yè)務

　　C 母公司對該單位的持股比例、表決權比例

　　D 母公司對該單位的債務擔保

　　【答案】C

　　編輯推薦：

　　二、多項選擇題(以下每小題各有五項備選答案，其中有二至四項是符合題意的正確答案，全部選對得滿分。多選、錯選、不選均不得分。在無多選和錯選的情況下，選對一項得0.5分。本題共40分，每小題2分。)

　　31 20世紀40年代，西方內部審計進入現(xiàn)代發(fā)展時期，其主要標志有( )

　　A 出現(xiàn)了內部審計的專門法律

　　B 從報送審計轉變?yōu)榫偷貙徲?/p>

　　C 從財務審計擴展到效益審計

　　D 出現(xiàn)了以評價內部控制為基礎的抽樣檢查

　　E 頒布了國際內部審計準則

　　【答案】CD

　　32 按照審計法的規(guī)定，下列各項中，屬于審計機關職責的有( )

　　A 對內部審計工作進行業(yè)務指導和監(jiān)督

　　B 對國有企業(yè)的資產、負債、損益進行審計監(jiān)督

　　C 對政府部門管理的社會保障基金進行審計監(jiān)督

　　D制定財務會計準則，培訓會計人員

　　E 對國際組織和外國政府援貸款項目的財務收支進行審計監(jiān)督

　　【答案】ABCE

　　33 按照現(xiàn)行《審計署關于內部審計工作的規(guī)定》，下列各項中，屬于內部審計機構權限的有( )

　　A 向社會公布審計結果

　　B 召開與審計事項有關的會議

　　C 參與研究制定有關的規(guī)章制度

　　D 為所在單位辦理納稅申報

　　E 根據(jù)審計結果提出改進管理、提高效益的建議

　　【答案】BCE

　　34 下列關于審計準則的表述中，正確的有( )

　　A 審計準則是完善審計組織內部管理的基礎

　　B 審計準則是評價被審計單位績效的標準

　　C 審計準則是判斷審計事項是非優(yōu)劣的準繩

　　D 審計準則是確定和解脫審計責任的依據(jù)

　　E 審計準則是衡量審計質量的尺度

　　【答案】ADE

　　35 按照我國內部審計準則的規(guī)定，內部審計機構在提交審計報告前，對審計報告進行復核的內容有( )

　　A 審計建議是否正確、客觀和合理

　　B 審計報告中是否存在錯誤和遺漏

　　C 審計人員是否實施了必要的審計程序

　　D 收集的審計證據(jù)是否能夠支持審計結論

　　E 審計時間安排和人員分工是否恰當

　　【答案】ABCD

　　36 下列各項中，屬于實物證據(jù)的有( )

　　A 固定資產

　　B 存貨

　　C 現(xiàn)金

　　D 產品質量鑒定證明

　　E 函證復函

　　【答案】ABC

　　37 下列關于審計證據(jù)充分性和適當性的表述中，正確的有( )

　　A 充分性是對審計證據(jù)質量的衡量，適當性是對審計證據(jù)數(shù)量的衡量

　　B 充分性和適當性兩者缺一不可，只有充分且適當?shù)膶徲嬜C據(jù)才具有證明力

　　C 審計證據(jù)質量越高，審計人員需要獲取的審計證據(jù)數(shù)量可能越少

　　D 審計人員在實施審計過程中應持續(xù)評價審計證據(jù)的充分性和適當性

　　E 如果審計證據(jù)的質量存在缺陷，審計人員僅靠獲取更多的審計證據(jù)可能無法彌補其質量上的缺陷

　　【答案】BCDE

　　38 下列關于重大錯報風險的表述中，正確的有( )

　　A 審計人員未能發(fā)現(xiàn)重大錯報的可能性

　　B 財務報表在審計前存在重大錯報的可能性

　　C 被審計單位負責人存在違法違規(guī)問題的可能性

　　D 被審計單位內部控制未能有效預防發(fā)生重大錯報的可能性

　　E 認定層次的重大錯報風險可進一步細分為固有風險和控制風險

　　【答案】BE

　　39 下列屬于信息系統(tǒng)內部控制審計中應用控制審計內容的有( )

　　A 組織控制審計

　　B 輸出控制審計

　　C 輸入控制審計

　　D 安全控制審計

　　E 處理控制審計

　　【答案】BCE

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　　40 下列關于審計質量管理的表述中，正確的有( )

　　A 審計質量管理是審計管理的內容之一

　　B 加強質量管理可以降低審計風險

　　C 審計質量管理的對象只包括審計行為，不包括審計人員

　　D 審計質量管理應貫穿審計全過程

　　E 所有審計組織都應重視審計質量管理

　　【答案】ABDE

　　41 審計人員審查發(fā)現(xiàn)被審計單位當年部分銷售貨物被退回，銷售業(yè)務已作賬務處理而銷售退回業(yè)務未作賬務處理，不考慮其他因素，被審計單位可能存在的問題有( )

　　A 虛減營業(yè)收入

　　B 虛增營業(yè)收入

　　C 少計存貨

　　D 虛減營業(yè)成本

　　E 虛增營業(yè)成本

　　【答案】BCE

　　42 下列各項中，屬于采購與付款循環(huán)中實物控制措施的有( )

　　A 訂購單中留有足夠的欄目和空間，詳細反映訂貨要求

　　B 設置采購日記賬，及時完整記錄所有采購業(yè)務

　　C 未簽發(fā)的支票由專人予以妥善保管

　　D 對每一供應商設立應付款項明細賬，并與總賬平行登記

　　E 加強對已驗收入庫商品的控制，限制非授權人員接近

　　【答案】CE

　　43 下列各項中，屬于采購與付款業(yè)務內部控制測試程序的有( )

　　A 審查訂購單是否連續(xù)編號

　　B 檢查采購合同是否經過有關部門審查

　　C 抽取部分支票，檢查簽發(fā)的支票是否有被授權人的簽字

　　D 審核賣方對賬單，并追查至應付款項明細賬

　　E 向債權人函證應付款項數(shù)額

　　【答案】ABC

　　44審計人員在審查生產成本時，發(fā)現(xiàn)被審計單位存在下列做法，其中錯誤的有( )

　　A 原材料采用計劃成本計價，并依材料類別按月計算和分配成本差異

　　B 將某項委托加工合同違約金計入生產成本

　　C 將一批用于職工福利的材料成本計入生產成本

　　D 月末將車間已領未用材料退庫或辦理“假退庫”手續(xù)

　　E 將某項經營性租出的固定資產折舊費用計入生產成本

　　【答案】BCE

　　45 審計人員在審查工資的結算與分配時，發(fā)現(xiàn)被審計單位存在下列做法，其中錯誤的有( )

　　A 根據(jù)職工每月的出勤天數(shù)計算應付職工的計時工資

　　B 按月向職工發(fā)放工資，并代扣代繳個人所得稅

　　C 以經授權審批的加班記錄為依據(jù)，向職工發(fā)放加班津貼

　　D 將在建工程人員的工資計入產品成本

　　E 將車間管理人員工資計入管理費用

　　【答案】DE

　　46 下列各項中，屬于薪酬業(yè)務內部控制測試程序的有( )

　　A 審閱與薪酬業(yè)務有關的規(guī)章制度

　　B 審查薪酬費用的賬務處理是否正確

　　C 檢查工資匯總表是否經過授權審批

　　D 抽查考勤單有無工資發(fā)生部門主管簽字

　　E 檢查各項津貼、補貼的發(fā)放范圍和標準是否合規(guī)

　　【答案】ACD

　　47 為測試被審計單位投資立項環(huán)節(jié)內部控制的有效性，審計人員應關注的內容有( )

　　A 是否編制和提交投資申請

　　B 是否對接受投資的單位開展信用調查

　　C 是否對投資所需資金及未來效益進行可行性分析

　　D 是否履行適當?shù)氖跈鄬徟绦?/p>

　　E 是否選用正確的記賬方法進行會計核算

　　【答案】ABCD

　　48 下列各項中，屬于應在庫存現(xiàn)金盤點表中反映的事項有( )

　　A 盤點日現(xiàn)金日記賬結余數(shù)

　　B 盤點日銀行存款日記賬結余數(shù)

　　C 實際庫存現(xiàn)金監(jiān)盤數(shù)

　　D 庫存現(xiàn)金溢缺情況

　　E 盤點日已開具但未發(fā)出且未入賬的現(xiàn)金支票金額

　　【答案】ACD

　　49 為核實銀行存款收付的截止期，審計人員可以實施的審計程序有( )

　　A 核對決算日銀行存款日記賬與總賬余額是否相符

　　B 抽查決算日前后開出的現(xiàn)金支票，審查支出內容是否符合現(xiàn)金結算范圍

　　C 檢查決算日前收到，但決算日前未送存銀行的支票的入賬日期

　　D 檢查決算日后銀行對賬單中第一周的銀行存款收入記錄，并與銀行存款日記賬核對

　　E 查驗決算日簽發(fā)的最后一張支票序號，并檢查此序號前支票的發(fā)出和入賬日期

　　【答案】CDE

　　50 下列各項中，屬于財務報告舞弊風險信號的有( )

　　A 年末銷售額大幅度增長，第二年年初有大額銷售退回

　　B 應收賬款回收天數(shù)略低于上年同期水平

　　C 存貨周轉天數(shù)保持穩(wěn)定

　　D 企業(yè)盈利能力提高，但經營現(xiàn)金流量為負數(shù)

　　E 毛利率增長異常

　　【答案】ADE

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　　三、案例分析題(本題包括三個案例答題，每個案例答題10分，共30分。每個案例答題包括5道小題，每道小題2分。每道小題各有四項備選答案，其中有一項或多項是符合題意的正確答案，全部選對得滿分。多選、錯選、不選均不得分。有多項正確答案的小題，在無多選和錯選的情況下，選對一項得0.5分。)

　　案例一2012年4月，某審計組對甲公司2011年度財務收支情況進行審計。有關情況和資料如下：

　　1 審計人員在對甲公司內部控制進行調查了解時發(fā)現(xiàn)：

　?、俪黾{員負責辦理貨幣資金業(yè)務，同時保管支票和財務專用章。

　?、谝騻}庫安裝了攝像監(jiān)控裝置，不實行定期存貨盤點制度，存貨出庫單未連續(xù)編號。③某些固定資產的處置未經公司管理層的書面批準。

　?、芪丛O立專門的內部審計機構，但在總經理辦公室專門設立稽查專員從事公司內部審計業(yè)務。

　?、葚攧詹块T每兩個月編制一次銀行存款余額調節(jié)表。

　?、薰舅械馁Y本性預算經過董事會批準后方可生效。

　　2 為對存貨的存在和狀況獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，審計人員決定實施存貨監(jiān)盤程序，制定了存貨監(jiān)盤計劃。

　　要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。

　　51 “資料1”中，違反內部控制中“業(yè)務授權控制”要求的是：

　　A ①

　　B ③

　　C ④

　　D ⑥

　　【答案】B

　　52 “資料1”中，同時違反內部控制中“實物控制”和“憑證與記錄控制”要求的是：

　　A ①

　　B ②

　　C ③

　　D ⑤

　　【答案】B

　　53 “資料1”中，違反內部控制中“職責分工控制”要求的是：

　　A ①

　　B ③

　　C ④

　　D ⑥

　　【答案】A

　　54 “資料2”中，審計人員制定存貨監(jiān)盤計劃時應考慮的事項有：

　　A 與存貨相關的內部控制情況

　　B 與存貨相關的重大錯報風險

　　C 存貨的存放地點

　　D 是否需要老師協(xié)助

　　【答案】ABCD

　　55 “資料2”中，審計人員制定的存貨監(jiān)盤計劃中應包含的主要內容有：

　　A 存貨監(jiān)盤的目標和時間

　　B 參加存貨監(jiān)盤人員的分工

　　C 存貨監(jiān)盤的要點及關注事項

　　D 對存貨盤點結果進行抽查的范圍

　　【答案】ABCD

　　編輯推薦：

　　案例二2012年4月，某審計組對乙公司2011年度財務收支情況進行了審計。有關銷售與收款業(yè)務循環(huán)審計的情況和資料如下：

　　1 審計人員在調查了解相關會計政策時獲知，因近年來原材料成本不斷上漲，產成品成本呈逐年上升趨勢。2011年，乙公司將產品銷售成本的結轉方法由原來的先進先出法改為加權平均法。

　　2 審計人員在對相關內部控制進行測評的基礎上，針對主營業(yè)務收入采取了如下審計程序：

　?、?編制主營業(yè)務收入明細表，并與總賬、明細賬相核對;

　　② 將年度內各月主營業(yè)務收入與上年同期的實際數(shù)相比較;

　?、?計算銷售毛利率，并與行業(yè)平均毛利率進行比較;

　?、?抽取大額主營業(yè)務收入明細記錄，追查至銷售發(fā)票存根和發(fā)貨憑證。

　　3 乙公司某主要產品的銷售毛利率為6%，審計人員經調查了解，發(fā)現(xiàn)該類產品的行業(yè)平均毛利率為15%。

　　4 審計人員決定以積極函證方式審查應收賬款的真實性，函證過程中實施了如下審計程序：

　　① 由乙公司出納員負責填寫信封并將詢證函寄出;

　?、?審計人員編制了函證匯總分析表作為審計工作底稿;

　?、?對一次函證未能在規(guī)定時間內回復的，再次寄出詢證函;

　?、?多次發(fā)函均未能收到對方復函的，建議乙公司作壞賬處理。

　　5 審計人員對應收賬款明細賬進行審查時發(fā)現(xiàn)，2011年6月30日，乙公司收回以前年度已核銷壞賬320000元，所作會計分錄為：

　　借：應收賬款 320000

　　貸：主營業(yè)務收入 320000

　　借：銀行存款 320000

　　貸：應收賬款 320000

　　要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。

　　56 針對“資料1”，在不考慮其他因素的情況下，乙公司改變會計政策對2011年度財務報表項目造成的影響有：

　　A 當年營業(yè)利潤減少

　　B 當年營業(yè)利潤增加

　　C 年末存貨余額減少

　　D 年末存貨余額增加

　　【答案】AC

　　57 “資料2”中，屬于運用分析方法檢查主營業(yè)務收入總體合理性的審計程序有：

　　A ①

　　B ②

　　C ③

　　D ④

　　【答案】BC

　　58 針對“資料3”，乙公司該類產品毛利率低于行業(yè)平均毛利率的原因可能有：

　　A 產品單位成本高于行業(yè)平均水平

　　B 產品銷量處于行業(yè)較低水平

　　C 產品產量處于行業(yè)較高水平

　　D 產品售價低于行業(yè)平均水平

　　【答案】AD

　　59 “資料4”中，審計人員在函證過程中實施的審計程序正確的有：

　　A ①

　　B ②

　　C ③

　　D ④

　　【答案】BC

　　60 針對“資料5”，審計人員能夠得出的初步結論為：

　　A 乙公司的賬務處理正確

　　B 2011年末應收賬款余額被高估

　　C 2011年度主營業(yè)務收入被高估

　　D 2011年末壞賬準備余額被低估

　　【答案】C

　　編輯推薦：

　　案例三2012年4月，某審計組對丙公司2011年度財務收支情況進行了審計。有關固定資產業(yè)務審計的情況和資料如下：

　　1 丙公司采取了下列內部控制措施：

　?、?提出采購申請與批準采購申請及辦理采購業(yè)務的部門均相互獨立;

　?、?負責合同簽訂與合同審核的部門相互獨立;

　?、?負責驗收的部門與財會部門相互獨立;

　?、?應付款項記賬與固定資產實物管理部門相互獨立。

　　經審計人員對內部控制進行測試，證實其執(zhí)行情況良好。

　　2 審計人員準備對固定資產實施監(jiān)盤時，丙公司提出如下建議：

　　① 對房屋、建筑物等固定資產，重點抽查驗證;

　?、?對已安裝使用的固定資產，在小范圍內抽查驗證;

　?、?對可移動的固定資產，在小范圍內抽查驗證;

　?、?對異地使用的固定資產，不再抽查驗證。

　　3 審計人員對監(jiān)盤結果與固定資產明細賬進行核對時發(fā)現(xiàn)，丙公司一臺安裝使用的設備未在固定資產賬面反映。經進一步審計查明，該設備已投入使用一年，仍記錄在“在建工程”科目中。

　　4 審計人員發(fā)現(xiàn)丙公司固定資產賬面記錄M 汽車一輛，但沒有找到實物。經詢問丙公司財務經理得知，該車一年前以經營性租賃方式出租給R供應商使用，因丙公司尚欠R 供應商20萬元貨款，R供應商一直未支付租金，丙公司也未作租金收入的賬務處理。

　　要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。

　　61 針對“資料1”，丙公司內部控制措施中，最有助于防止購入過量或不必要設備的是：

　　A ①

　　B ②

　　C ③

　　D ④

　　【答案】A

　　62 針對“資料2”中丙公司提出的監(jiān)盤建議，審計人員不應采納的是：

　　A ①

　　B ②

　　C ③

　　D ④

　　【答案】CD

　　63 針對“資料3”中丙公司對固定資產的賬務處理，審計人員應提出的審計意見是：

　　A 應轉作“固定資產”，從2012年起開始計提折舊

　　B 應轉作“固定資產”，并補提自投入使用以來應計提的折舊

　　C 可繼續(xù)記作“在建工程”，但應補提自投入使用以來應計提的折舊

　　D 可繼續(xù)記作“在建工程”，從2012年起開始計提折舊

　　【答案】B

　　64 針對“資料4”中丙公司M 汽車賬實不符的情況，審計人員正確的做法是：

　　A 直接認定M汽車所有權歸屬于R供應商所有

　　B 直接認定M汽車所有權歸屬于丙公司所有

　　C 認定為固定資產盤虧并要求丙公司進行賬務處理

　　D 進一步向R 供應商證實并獲取相關證據(jù)

　　【答案】D

　　65 針對“資料4”，經核實財務經理所言屬實，在不考慮其他因素的情況下，審計人員判斷丙公司做法對其2011年度財務報表的影響是：

　　A 少計固定資產

　　B 少計營業(yè)外收入

　　C 少計營業(yè)收入

　　D 少計營業(yè)外支出

　　【答案】C

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