2018年12月注冊國際理財規(guī)劃師習(xí)題四(2)

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11、上述企業(yè)因該設(shè)備報廢對當(dāng)期稅前利潤的影響額為減少( )元。 A.40200; B.31900;C.31560;D.38700

答案：b 該設(shè)備第一年折舊額為20萬×40%=8萬，第二年折舊額為12萬×40%=4.8 萬，第三年折舊額為7.2×40%=2.88萬，第四年前6個月計提的折舊為(20-8-4.8-2.88-20×5%)/4=0.83，因此在使用3年6個月后該設(shè)備的凈值為3.49萬，因此處置該設(shè)備的凈損益=0.5-0.2-3.49=-3.19萬。

12、某企業(yè)是增值稅一般納稅人，適用稅率17%。2010年發(fā)生下列業(yè)務(wù)：(1)甲公司2009年3月6日以賺取差價為目的，從二級市場購入的一批乙公司發(fā)行的股票100萬股，作為交易性金融資產(chǎn)，取得時公允價值為每股為5.2元，含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利為0.2元，另支付交易費用5萬元，全部價款以銀行存款支付。2009年3月16日收到最初支付價款中所含現(xiàn)金股利。 2009年12月31日，該股票公允價值為每股4.5元。 2010年2月21日，乙公司宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利為0.3元。 2010年3月21日，收到現(xiàn)金股利。2010年4月16日，將該股票全部處置，每股5.1元，交易費用為5萬元。 (2)企業(yè)在年底的財產(chǎn)清查中，發(fā)現(xiàn)盤虧A材料2 000元;經(jīng)上報批準后查實，盤虧的A材料是由于管理原因造成被盜。購進的B材料因自然災(zāi)害毀損，賬面價值1 000元;經(jīng)上報批準后規(guī)定，由保險公司賠償200元，其余部分作為營業(yè)外支出。(3)2006年12月購入一項固定資產(chǎn)，原價為600萬元，采用年限平均法計提折舊，使用壽命為10年，預(yù)計凈殘值為零，2009年12月該企業(yè)對該項固定資產(chǎn)的某一主要部件進行更換，被更換的部件的原價為300萬元。取得殘料價值100萬元。2010年1月發(fā)生支出合計400萬元，均為領(lǐng)用工程物資，符合固定資產(chǎn)確認條件，2010年2月更換完畢達到預(yù)定可使用狀態(tài)投入使用。 根據(jù)上述業(yè)務(wù)，回答下列問題：

企業(yè)購入該股票，應(yīng)確認的交易性金融資產(chǎn)的成本為( )萬元。 A.500; B.505; C.525; D.520

答案：a 100×(5.2-0.2)=500

13、上述企業(yè)出售該股票，計入2010年4月利潤表的“投資收益”項目( )萬元。

A.55; B.5; C.60; D.115 答案：b 轉(zhuǎn)讓股票所得=(5.1×100-5)-4.5×100=55萬元，持有期間公允價值變動轉(zhuǎn)入投資收益金額-50萬元，“投資收益”科目=55-50=5萬元。

14、上述企業(yè)年底的財產(chǎn)清查，對營業(yè)利潤的影響金額為( )萬元。

A.2 000; B.3 140; C.2 340; D.2 800 答案：c 盤虧的A材料是由于管理原因造成的被盜，進項稅額同時轉(zhuǎn)出，計入管理費用2 000+2 000×17%=2 340。計入營業(yè)外支出賬戶的損失不影響營業(yè)利潤。

15、上述企業(yè)對固定資產(chǎn)進行更換時，被更換部件的賬面價值為( )萬元。

A.420; B.400; C.210; D.300 答案：c

16、上述企業(yè)2010年2月該固定資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)投入使用時入賬價值為( )萬元。

A.420; B.520; C.820; D.610 答案：d

"對該項固定資產(chǎn)進行更換前的賬面價值=600-600/10×3=420(萬元)

發(fā)生的后續(xù)支出：400萬元，被更換部件的賬面價值：300-300/10×3=210(萬元)，對該項固定資產(chǎn)進行更換后的原價=420+400-210=610(萬元)。

17、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，材料采用實際成本進行日常核算。該公司2010年4月30日“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目借方余額為4萬元，該借方余額均可用下月的銷項稅額抵扣。5月份發(fā)生如下涉及增值稅的經(jīng)濟業(yè)務(wù)：

(1)購買原材料一批，增值稅專用發(fā)票上注明價款為60萬元，增值稅額為10.2萬元，公司已開出商業(yè)承兌匯票。該原材料已驗收入庫。

(2)公司對外銷售原材料一批。該批原材料的成本為36萬元，計稅價格為41萬元，應(yīng)交納的增值稅額為6.97萬元�？铐椛形词盏�。

(3)銷售產(chǎn)品一批，銷售價格為20萬元(不含增值稅)，實際成本為16萬元，提貨單和增值稅專用發(fā)票已交購貨方，貨款尚未收到。該銷售符合收入確認條件。

(4)不動產(chǎn)的在建工程領(lǐng)用原材料一批，該批原材料實際成本為30萬元，應(yīng)由該批原材料負擔(dān)的增值稅額為5.1萬元。

(5)因管理不善毀損原材料一批，該批原材料的實際成本為10萬元，增值稅額為1.7萬元。

(6)用銀行存款交納本月增值稅2.5萬元。

要求：(1)業(yè)務(wù)(2)應(yīng)作的會計分錄是( )。

A、借：應(yīng)收賬款 479 700 C、借：其他業(yè)務(wù)成本 360 000

貸：其他業(yè)務(wù)收入 410 000 貸：原材料 360 000;

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 69 700;

B、借：應(yīng)收賬款 429 700 D、借：其他業(yè)務(wù)成本 410 000

貸：其他業(yè)務(wù)收入 360 000 貸：原材料 410 000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 69 700; 答案：a

"對外銷售材料，應(yīng)作的會計分錄為：

借：應(yīng)收賬款 479 700 借：其他業(yè)務(wù)成本 360 000(成本價)

貸：其他業(yè)務(wù)收入 410 000(公允價或計稅價) 貸：原材料 360 000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 69 700

18、(2)業(yè)務(wù)(4)應(yīng)編制的會計分錄是( )"

A、借：在建工程 300 000 B、借：在建工程 351 000

貸：原材料 300 000; 貸：原材料 300 000

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出) 51 000;

C、借：在建工程 51 000

貸：其他業(yè)務(wù)收入 300 000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出) 51 000;

D、借：在建工程 351 000

貸：原材料 300 000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額 ) 51 000

答案：b 不動產(chǎn)性質(zhì)的在建工程領(lǐng)用原材料，購進時所支付的進項稅額應(yīng)作進項稅額轉(zhuǎn)出處理。

19、(3)業(yè)務(wù)(5)應(yīng)編制的會計分錄是( )

A、借：待處理財產(chǎn)損溢 100 000 B、借：待處理財產(chǎn)損溢 117 000

貸：原材料 100 000; 貸：原材料 100 000

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅 17 000;

(進項稅額轉(zhuǎn)出)

C、借：待處理財產(chǎn)損溢 17 000 D、借：營業(yè)外支出 117 000

貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅 17 000; 貸：原材料 100 000

(進項稅額轉(zhuǎn)出) 應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅 17 000

(進項稅額轉(zhuǎn)出)

答案：b 因管理不善引起的材料毀損，其進項稅額應(yīng)轉(zhuǎn)出。

20、(4)甲公司5月份發(fā)生的銷項稅額是( ) A、6.97; B、3.4; C、10.37; D、15.47

答案：c 業(yè)務(wù)(2)應(yīng)確認的銷項稅額為6.97萬元，業(yè)務(wù)(3)應(yīng)確認的銷項稅額為3.4萬元，兩筆合計為10.37萬元。