會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)：增值稅加計(jì)抵減額計(jì)提如何處理?

為深入貫徹黨中央、國(guó)務(wù)院關(guān)于減稅降費(fèi)工作的決策部署，今年以來(lái)，財(cái)政部、稅務(wù)總局先后制定一系列優(yōu)惠政策和配套性文件。為了進(jìn)一步方便納稅人和稅務(wù)人員正確理解減稅降費(fèi)相關(guān)政策，有效解決工作中遇到的問(wèn)題，國(guó)家稅務(wù)總局實(shí)施減稅降費(fèi)工作領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室將各地政策執(zhí)行過(guò)程中反映的問(wèn)題進(jìn)行了梳理，供納稅人參考學(xué)習(xí)。

根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號(hào))規(guī)定，自2019年4月1日起，符合條件的從事生產(chǎn)、生活服務(wù)業(yè)一般納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)10%，用于抵減應(yīng)納稅額。我們將納稅人實(shí)際工作關(guān)心的問(wèn)題進(jìn)行了匯總，一起來(lái)學(xué)習(xí)。

加計(jì)抵減額計(jì)提

1.增值稅加計(jì)抵減政策規(guī)定：“納稅人可計(jì)提但未計(jì)提的加計(jì)抵減額，可在確定適用加計(jì)抵減政策當(dāng)期一并計(jì)提”，請(qǐng)舉例說(shuō)明如何適用該規(guī)定。

答：如某納稅人2019年4月設(shè)立，2019年5月登記為一般納稅人，2019年6月若符合條件，可以確定適用加計(jì)抵減政策，可一并計(jì)提5-6月份的加計(jì)抵減額。

2.已計(jì)提加計(jì)抵減額的進(jìn)項(xiàng)稅額，按規(guī)定作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的，在計(jì)提加計(jì)抵減額時(shí)如何處理?

答：已計(jì)提加計(jì)抵減額的進(jìn)項(xiàng)稅額，如果發(fā)生了進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，則納稅人應(yīng)在進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出當(dāng)期，相應(yīng)調(diào)減加計(jì)抵減額。

3.增值稅一般納稅人有簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額，其簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額可以抵減加計(jì)抵減額嗎?

答：增值稅一般納稅人有簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額，不可以從加計(jì)抵減額中抵減。加計(jì)抵減額只可以抵減一般計(jì)稅方法下的應(yīng)納稅額。

4.增值稅一般納稅人按規(guī)定計(jì)提的當(dāng)期加計(jì)抵減額，應(yīng)當(dāng)如何抵減應(yīng)納稅額?

答：增值稅一般納稅人當(dāng)期應(yīng)納稅額大于零時(shí)，就可以用加計(jì)抵減額抵減當(dāng)期應(yīng)納稅額，當(dāng)期未抵減完的，結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。

5.增值稅一般納稅人如果當(dāng)期應(yīng)納稅額等于零，則當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額如何處理?

答：增值稅一般納稅人如果當(dāng)期應(yīng)納稅額等于零，則當(dāng)期計(jì)提的加計(jì)抵減額全部結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。

6.加計(jì)抵減政策執(zhí)行至2021年12月31日，政策到期前納稅人注銷時(shí)結(jié)余的加計(jì)抵減額如何處理?

答：《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號(hào))第七條第(六)項(xiàng)規(guī)定，加計(jì)抵減政策執(zhí)行到期后，納稅人不再計(jì)提加計(jì)抵減額，結(jié)余的加計(jì)抵減額停止抵減。加計(jì)抵減政策執(zhí)行到期前納稅人注銷，結(jié)余的加計(jì)抵減額同樣適用上述規(guī)定，不再進(jìn)行相應(yīng)處理。需要說(shuō)明的是，此處加計(jì)抵減額的結(jié)余，包括正數(shù)也包括負(fù)數(shù)。

7.如果某公司2019年適用加計(jì)抵減政策，且截至2019年底還有20萬(wàn)元的加計(jì)抵減額余額尚未抵減完。2020年該公司因經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)調(diào)整不再適用加計(jì)抵減政策，那么這20萬(wàn)元的加計(jì)抵減額余額如何處理?

答：該公司2020年不再適用加計(jì)抵減政策，則2020年該公司不得再計(jì)提加計(jì)抵減額。但是，其2019年未抵減完的20萬(wàn)元，可以在2020年至2021年度繼續(xù)抵減。

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