2019年中級審計師《審計理論與實務(wù)》單選題真題及答案
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一.單選題
1.下列有關(guān)《中華人民共和國審計法》所規(guī)定法律責(zé)任的表述中, 正確的是:
A.包括相應(yīng)的民事責(zé)任
B.以行政責(zé)任為主,不包括刑事責(zé)任
C.范圍涉及國家審計、內(nèi)部審計和社會審計
D.主體包括被審計單位及其有關(guān)的直接責(zé)任人和國家審計人員
[答案] D
[解析]審計法是因?qū)嵤徲嫳O(jiān)督產(chǎn)生的相關(guān)當(dāng)事人的法律責(zé)任,相關(guān)當(dāng)事人是法律責(zé)任的主體，包括被審計單位及其有關(guān)的直接責(zé)任人和國家審計人員。
[考查角度]審計法規(guī)定的法律關(guān)系主體
2.下列關(guān)于審計準(zhǔn)則的表述正確的是:
A審計準(zhǔn)則是評價審計事項的事實根據(jù)
B是明確被審計單位責(zé)任的依據(jù)
C是判斷審計事項是非優(yōu)劣的標(biāo)準(zhǔn)
D是審計人員在實施審計過程中必須遵守的行為規(guī)范
[答案] D
[解析]審計準(zhǔn)則是對審計業(yè)務(wù)中-般公認(rèn)的慣例加以歸納而形成的, 是審計人員在實施審計過程中必須遵守的行為規(guī)范。
[考核角度]審計準(zhǔn)則的含義
3.下列各項內(nèi)部控制活動中,屬于業(yè)務(wù)授權(quán)控制的是:
A.確定產(chǎn)品售價需經(jīng)批準(zhǔn)
B.對固定資產(chǎn)進(jìn)行定期盤點
C.采購員不能兼任出納工作
D.定期進(jìn)行表賬證之間的核對
[答案] A
[解析]業(yè)務(wù)授權(quán)控制的目的在于保證每一筆業(yè)務(wù)都必須經(jīng)過授權(quán)才能產(chǎn)生授權(quán)可以是一般授權(quán)，也可以是特別授權(quán)。一般授權(quán)是指經(jīng)辦常規(guī)業(yè)務(wù)的授權(quán), 如制定產(chǎn)品售價、顧客賒銷限額的批準(zhǔn)等。特別授權(quán)是指超出常規(guī)范圍的例外或特殊業(yè)務(wù)的授權(quán),它意味著該項業(yè)務(wù)必須經(jīng)過特別準(zhǔn)許方可執(zhí)行,如重大的資產(chǎn)購置、股 票的發(fā)行等。所以選項A屬于業(yè)務(wù)授權(quán)控制。
[考查角度]控制活動
4.下列關(guān)于審計準(zhǔn)則的表述中,正確的是:
A.審計準(zhǔn)則是評價審計事項的事實依據(jù)
B.審計準(zhǔn)則是明確被審計單位責(zé)任的依據(jù)
C.審計準(zhǔn)則是判斷審計事項是非優(yōu)劣的標(biāo)準(zhǔn)
D.審計準(zhǔn)則是審計人員在實施審計過程中必須遵守的行為規(guī)范
[答案] D
[解析]審計準(zhǔn)則、審計質(zhì)星控制標(biāo)準(zhǔn)和審計職業(yè)道德都是審計人員在開展審計過程中必須遵守的行為規(guī)范。
[考查角度]審計準(zhǔn)則的含義與作用
5.如果識別出管理層未披露的重大關(guān)聯(lián)方交易,審計人員的下列做法不恰當(dāng)?shù)氖?
A.要求管理層撤銷該筆關(guān)聯(lián)方交易
B.核實該筆關(guān)聯(lián)方交易的條款和條件
C.詢問管理層該筆交易未被披露的原因
D.評價該重大關(guān)聯(lián)方交易對進(jìn)一步審計程序的影響
[答案] A
[解析]如果識別出管理層以前未識別出或未向?qū)徲嬋藛T披露的關(guān)聯(lián)方交易或重大關(guān)聯(lián)方交易，審計人員應(yīng)當(dāng):( 1 )立即將相關(guān)信息向項目組其他成員通報;( 2 )要求管理層識別與新識別出的關(guān)聯(lián)方之間的所有交易( 3對新識別出的關(guān)聯(lián)方或重大關(guān)聯(lián)方交易實施恰當(dāng)?shù)膶嵸|(zhì)性程序;( 4 )重新考慮可能存在管理層未識別或未披露的其他關(guān)聯(lián)方或重大關(guān)聯(lián)方交易的風(fēng)險;(5)如果管理層不披露關(guān)聯(lián)方關(guān)系或交易看似有意的(即舞弊),評價這一情況對審計的影響。選項A,要求管理層直接撤銷交易不合理。
[考查角度]關(guān)聯(lián)方審計
6.下列各項中,屬于電子數(shù)據(jù)審計中數(shù)據(jù)清理工作的是:
A.數(shù)據(jù)驗證
B.文件傳輸
C.開放數(shù)據(jù)互評
D.清除冗余數(shù)據(jù)
[答案] D
[解析]數(shù)據(jù)清理工作主要包括確認(rèn)輸入數(shù)據(jù)、替換空值(如用“0”)消除冗余數(shù)據(jù)、修改錯誤值、解決數(shù)據(jù)中的沖突,以及保證數(shù)據(jù)值落入定義域等。選項D正確。
[考查角度]電子數(shù)據(jù)審計一數(shù)據(jù)清理
7.根據(jù)《中華人民共和國審計法》被審計單位對審計機關(guān)作出的有關(guān)財政收支的審計決定不服時,可以提請裁決的部門是:
A.最高國家審計機關(guān)
B.該審計機關(guān)的本級人民政府
C.該審計機關(guān)的上級人民政府
D.該審計機關(guān)的上級審計機關(guān)
[答案] B
[解析]被審計單位對審計機關(guān)做出的有關(guān)財政收支的審計決定不服的,可以提請審計機關(guān)的本級人民政府裁決,本級人民政府的裁決為最終決定。選項B正確。
[考查角度]國家審計報告一被審計單位不服審計決定的救濟(jì)途徑
8.下列有關(guān)內(nèi)部審計報告的表述中錯誤的是:
A.不必征求被審計單位的意見
B.內(nèi)部審機構(gòu)相應(yīng)將審計報告及時歸入審計檔案
C.如果發(fā)現(xiàn)已出具的審計報告存在錯誤,內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當(dāng)及時更正
D.對被審計單位的經(jīng)營活動和內(nèi)部控制進(jìn)行評價并提出改進(jìn)
[答案] A
[解析]審計報告經(jīng)過必要的修改后,應(yīng)當(dāng)連同被審計單位的反饋意見及時報送內(nèi)部審計機構(gòu)負(fù)責(zé)人復(fù)核。選項A錯誤。
[考查角度]內(nèi)部審計報告的編制、復(fù)核與報送
9.下列關(guān)于審計目標(biāo)的表述中,錯誤的是:
A審計目標(biāo)是審計行為的出發(fā)點
B審計人員圍繞審計目標(biāo)收集充分可靠的審計證據(jù)
C審計目標(biāo)的確定不影響審計標(biāo)準(zhǔn)的選擇
D審計人員依據(jù)審計目標(biāo)確定審計范圍和內(nèi)容
[答案] C
[解析]審計目標(biāo)對審計全過程都會產(chǎn)生影響,對于整個審計項目具有重要的指導(dǎo)作用, 不僅影響審計方案的制定，還影響審計的實施和報告。在計劃階段,審計人員首先要確定審計目標(biāo)，審計目標(biāo)的確定又會影響審計標(biāo)準(zhǔn)的選擇以及審計的范圍和程序方法的設(shè)計。選項C錯誤。
[考查角度]審計目標(biāo)的含義與作用
10.審計人員對存貨進(jìn)行監(jiān)盤取得的證據(jù)屬于:
A.視聽證據(jù)
B.鑒定證據(jù)
C.實物證據(jù)
D.環(huán)境證據(jù)
[答案] C
[解析]實物證據(jù)是通過實際觀察或盤點取得的,用以確定實物資產(chǎn)的存在性。
[考查角度]本題考查的是審計證據(jù)的分類
11.下列關(guān)于現(xiàn)金監(jiān)盤表述正確的是:
A.現(xiàn)金存放于多地,應(yīng)全面同時監(jiān)盤
B.現(xiàn)金監(jiān)盤重點在于現(xiàn)金的所有權(quán)
C.應(yīng)提前通知被審計單位的出納員以配合審計人員的工作
D.審計人員應(yīng)于被審計單位會計主管和出納在場的情況下進(jìn)行現(xiàn)金清點,并進(jìn)行記錄
[答案] A
[解析]現(xiàn)金監(jiān)盤是為了確定庫存現(xiàn)金的實存數(shù)額和應(yīng)有數(shù)額選項B錯誤。庫存現(xiàn)金的監(jiān)盤，應(yīng)采取突擊式監(jiān)盤,即不事先通知出納員,防止出納員在監(jiān)盤前采取措施掩蓋舞弊,達(dá)不到監(jiān)盤的目的,選項C錯誤?，F(xiàn)金清點由出納員清點,審計人員只是監(jiān)盤,選項D錯誤。
[考查角度]庫存現(xiàn)金的監(jiān)盤
12.被審計單位將下列材料采購過程中發(fā)生的支出計入采購成本,錯誤的是:
A.保險費
B.材料價款
C.業(yè)務(wù)招待費
D.運輸費和裝卸費
[答案] C
[解析]業(yè)務(wù)招待費計入管理費用。選項C錯誤。
[考查角度]采購與付款循環(huán)的審計
13.下列有關(guān)審計工作底稿的表述中, 正確的是:
A非重大事項的審計工作底稿不用進(jìn)行復(fù)核
B國家審計的審計工作底稿是行政復(fù)議的重要佐證資料
C一個審計事項只能編制一-份審計工作底稿
D審計工作底稿所附的相關(guān)證明材料如有矛盾應(yīng)予以舍棄
[答案] B
[解析]選項A,任何審計工作底稿都必須進(jìn)行復(fù)核;選項C ,一個審計事項可能會編制多份審計工作底稿;選項D ,審計工作底稿所附的相關(guān)證明材料如有矛盾,應(yīng)當(dāng)予以鑒別和說明。
[考查角度]本題考查的是審計工作底稿。
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