會計實(shí)操：制造業(yè)中小微企業(yè)緩繳2021年第四季度稅費(fèi)政策中的銷售額是指什么？

為貫徹落實(shí)黨中央、國務(wù)院決策部署，支持制造業(yè)中小微企業(yè)發(fā)展，促進(jìn)工業(yè)經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)運(yùn)行，穩(wěn)定市場預(yù)期和就業(yè)，近日，稅務(wù)總局聯(lián)合財政部出臺《關(guān)于制造業(yè)中小微企業(yè)延緩繳納2021年第四季度部分稅費(fèi)有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國家稅務(wù)總局公告2021年第30號，以下簡稱《公告》)，明確制造業(yè)中小微企業(yè)延緩繳納2021年第四季度部分稅費(fèi)有關(guān)事項(xiàng)。

《公告》所稱制造業(yè)中小微企業(yè)是指國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類中行業(yè)門類為制造業(yè)，且年銷售額2000萬元以上(含2000萬元)4億元以下(不含4億元)的企業(yè)和年銷售額2000萬元以下(不含2000萬元)的企業(yè)。

銷售額是指什么

銷售額是指應(yīng)征增值稅銷售額，包括納稅申報銷售額、稽查查補(bǔ)銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額。適用增值稅差額征稅政策的，以差額后的銷售額確定。

舉例說明

舉例1：納稅人A是一家制造業(yè)企業(yè)，成立于2018年9月，屬于增值稅一般納稅人，不適用增值稅差額征稅政策，按照《公告》規(guī)定，其2020年10月至2021年9月的應(yīng)征增值稅銷售額為屬期內(nèi)《增值稅及附加稅費(fèi)申報表(一般納稅人適用)》第1行“按適用稅率計稅銷售額”、第5行“按簡易辦法計稅銷售額”、第7行“免、抵、退辦法出口銷售額”、第8行“免稅銷售額”的“一般項(xiàng)目”和“即征即退項(xiàng)目”合計數(shù)。

舉例2：納稅人B是一家制造業(yè)企業(yè)，成立于2019年12月，屬于增值稅一般納稅人，其同時還兼營建筑服務(wù)(適用征收率3%)，建筑服務(wù)業(yè)務(wù)適用增值稅差額征稅政策，其應(yīng)征增值稅銷售額應(yīng)扣除差額征稅部分。按照《公告》規(guī)定，其2020年10月至2021年9月的應(yīng)征增值稅銷售額，在按照舉例1從《增值稅及附加稅費(fèi)申報表(一般納稅人適用)》計算出差額前銷售額后，還需要根據(jù)屬期內(nèi)《增值稅及附加稅費(fèi)申報表附列資料(三)(服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目明細(xì))》第5列“本期實(shí)際扣除金額”以及相關(guān)行次稅率或征收率計算扣除額，計算差額為銷售額，即：應(yīng)征增值稅銷售額=差額前銷售額-扣除額。本例中，扣除額=第6行本期實(shí)際扣除金額/(1+3%)。

舉例3：納稅人C是一家制造業(yè)企業(yè)，成立于2019年1月，屬于小規(guī)模納稅人，同時兼營產(chǎn)品設(shè)計服務(wù)。由于納稅人C屬于小規(guī)模納稅人，因此無論其是否適用增值稅差額征稅政策，按照《公告》規(guī)定，其2020年10月至2021年9月的應(yīng)征增值稅銷售額均按照以下公式確定：

應(yīng)征增值稅銷售額=《增值稅及附加稅費(fèi)申報表(小規(guī)模納稅人適用)》中第1欄“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額(3%征收率)”+第4欄“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額(5%征收率)”+第7欄“銷售使用過的固定資產(chǎn)不含稅銷售額”+第9欄“免稅銷售額”+第13欄“出口免稅銷售額”，“貨物及勞務(wù)”和“服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”的合計數(shù)。

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