會計實訓：研發(fā)機構如何進行采購國產設備退稅申報？

企業(yè)在發(fā)展中需要繳納各項稅費，例如增值稅、企業(yè)所得稅、印花稅等。但是部分情況下，也會有退稅的發(fā)生。退稅是指因某種原因或特殊情況，稅務機關將已征稅款按規(guī)定的程序和手續(xù)退還給原納稅人的一項稅收業(yè)務，主要包括：誤收退稅、政策性退稅和其他退稅。那么在會計實操中，研發(fā)機構如何進行采購國產設備退稅申報呢?

研發(fā)機構申報采購國產設備退稅時，需提交《購進自用貨物退稅申報表》、采購國產設備合同、增值稅專用發(fā)票或者增值稅普通發(fā)票等資料?？赊k理的退稅額，為增值稅發(fā)票上注明的稅額。

其中，為減輕納稅人申報負擔，總局在出口退稅系統(tǒng)整合工作中，將《購進自用貨物退稅申報表》樣式進行了優(yōu)化、調整，并已通過《國家稅務總局關于優(yōu)化整合出口退稅信息系統(tǒng)更好服務納稅人有關事項的公告》明確。

因此，研發(fā)機構申報退稅時，應使用總局公告2021年第15號明確的《購進自用貨物退稅申報表》，不再使用《國家稅務總局關于發(fā)布〈出口貨物勞務增值稅和消費稅管理辦法〉的公告》(2012年第24號)所附的《購進自用貨物退稅申報表》。

上述增值稅發(fā)票的具體要求：

1.增值稅專用發(fā)票。應當已通過增值稅發(fā)票綜合服務平臺確認用途為“用于出口退稅”。

2.增值稅普通發(fā)票。為開具時間為2021年1月1日至公告發(fā)布之日前的增值稅普通發(fā)票。

注：第二項不含增值稅普通發(fā)票(卷票)。

研發(fā)機構采購國產設備取得的增值稅專用發(fā)票，已用于進項稅額抵扣的，不得申報退稅;已用于退稅的，不得用于進項稅額抵扣。

需要強調的是，由于目前增值稅發(fā)票綜合服務平臺已全面上線。因此，上述允許辦理退稅的增值稅專用發(fā)票，應當已通過增值稅發(fā)票綜合服務平臺確認用途為“用于出口退稅”。

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