會計實訓(xùn)：企業(yè)發(fā)生虧損，可以享受優(yōu)惠政策嗎？

企業(yè)發(fā)生虧損，可以享受優(yōu)惠政策嗎?

2020年市場不景氣，企業(yè)經(jīng)營情況也不太理想，公司出現(xiàn)了小幅虧損，還可以享受加計扣除優(yōu)惠政策嗎?

當(dāng)然可以!因加計扣除形成的虧損還可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)，具體規(guī)定小編已整理如下：

Q:什么是企業(yè)所得稅法中的“虧損”?

A:根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》(中華人民共和國國務(wù)院令第512號)第十條規(guī)定：“企業(yè)所得稅法第五條所稱虧損，是指企業(yè)依照企業(yè)所得稅法和本條例的規(guī)定將每一納稅年度的收入總額減除不征稅收入、免稅收入和各項扣除后小于零的數(shù)額。”

Q:盈利企業(yè)和虧損企業(yè)都可以享受加計扣除政策嗎?

A:企業(yè)發(fā)生的研發(fā)費用，不論企業(yè)當(dāng)年是盈利還是虧損，都可以加計扣除。

Q:企業(yè)因加計扣除形成的年度虧損，可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)嗎?

A:根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》(中華人民共和國主席令第63號)第十八條規(guī)定：“ 企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補(bǔ)，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過五年。”

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干稅務(wù)事項銜接問題的通知》(國稅函〔2009〕98號)規(guī)定：“八、關(guān)于技術(shù)開發(fā)費的加計扣除形成的虧損的處理，企業(yè)技術(shù)開發(fā)費加計扣除部分已形成企業(yè)年度虧損，可以用以后年度所得彌補(bǔ)，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過5年。

特別規(guī)定

高新技術(shù)企業(yè)或科技型中小企業(yè)

根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限的通知》(財稅〔2018〕76號)規(guī)定：“自2018年1月1日起，當(dāng)年具備高新技術(shù)企業(yè)或科技型中小企業(yè)資格(以下統(tǒng)稱資格)的企業(yè)，其具備資格年度之前5個年度發(fā)生的尚未彌補(bǔ)完的虧損，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)，最長結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長至10年。”

受疫情影響較大的困難行業(yè)

根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局 關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情 防控有關(guān)稅收政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2020年第8號)規(guī)定：“受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)2020年度發(fā)生的虧損，最長結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長至8年。”

政策依據(jù)

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》(中華人民共和國主席令第63號)

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》(中華人民共和國國務(wù)院令第512號)

《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干稅務(wù)事項銜接問題的通知》(國稅函〔2009〕98號)

《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限的通知》(財稅〔2018〕76號)

《財政部 稅務(wù)總局 關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情 防控有關(guān)稅收政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2020年第8號)

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