2013銀行從業(yè)資格考試風險管理重難點：信用風險識別
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第三章 信用風險管理
第一節(jié) 信用風險識別
一、單一法人客戶信用風險識別
(一)單一法人客戶的基本信息分析
要對客戶基本情況和與商業(yè)銀行業(yè)務相關的信息進行全面了解，以判斷客戶的類型(企業(yè)法人客戶還是機構法人客戶)、基本經(jīng)營情況(業(yè)務范圍、盈利情況)、信用狀況(有無違約記錄)等。
應要求客戶提供基本資料，并對客戶提供的身份證明、授信主體資格、財務狀況等資料的合法性、真實性和有效性進行認真核實。
對中長期授信，還需要預計資金來源及使用情況、預期的資產(chǎn)負債情況、損益情況、項目進度及營運計劃。
(二)單一法人客戶的財務狀況分析
財務分析是通過對企業(yè)的經(jīng)營成果、財務狀況以及現(xiàn)金流量情況的分析，達到評價企業(yè)經(jīng)營管理者的管理業(yè)績、經(jīng)營效率，進而識別企業(yè)信用風險的目的。
財務分析是一項系統(tǒng)工程，主要內(nèi)容包括：財務報表分析、財務比率分析以及現(xiàn)金流量分析。
1.財務報表分析：主要是對資產(chǎn)負債表和利潤表進行分析，有助于商業(yè)銀行深入了解客戶的經(jīng)營狀況以及經(jīng)營過程中存在的問題。
。識別和評價財務報表風險。主要關注財務報表的編制方法及其質(zhì)量能否充分反映客戶實際和潛在的風險，例如，有無隨意變更會計處理方法，報表編制基礎是否一致，是否按規(guī)定建立并實施內(nèi)部會計監(jiān)督或拒絕依法實施監(jiān)督等。
。識別和評價經(jīng)營管理狀況。通過分析利潤表可以識別和評價公司的銷售情況、成本控制情況以及盈利能力。
。識別和評價資產(chǎn)管理狀況。主要包括：資產(chǎn)質(zhì)量分析、資產(chǎn)流動性(可變現(xiàn)程度)分析以及資產(chǎn)組合(庫存、固定資產(chǎn)等投資)分析。
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。識別和評價負債管理狀況。主要分析資產(chǎn)負債期限結構，例如，長期融資是否支持長期資產(chǎn)，短期資產(chǎn)是否恰當?shù)嘏c短期或長期融資匹配等。
2.財務比率分析
商業(yè)銀行應當善于使用各種財務比率來研究企業(yè)類客戶的經(jīng)營狀況、資產(chǎn)負債管理等狀況。財務比率主要分為四大類：
①盈利能力比率
銷售毛利率=[(銷售收入-銷售成本)/銷售收入]×100%
銷售凈利率=(凈利潤/銷售收入)×100%
資產(chǎn)凈利率(總資產(chǎn)報酬率)=凈利潤/[(期初資產(chǎn)總額+期末資產(chǎn)總額)/2] ×100%
凈資產(chǎn)收益率(權益報酬率)=凈利潤/[(期初所有者權益合計 期末所有者權益合計)/2] ×100%
總資產(chǎn)收益率=凈利潤/平均總資產(chǎn)=(凈利潤/銷售收入)×(銷售收入/平均總資產(chǎn))
?、谛时嚷?/P>
存貨周轉率=產(chǎn)品銷售成本/[(期初存貨 期末存貨)/2]
存貨周轉天數(shù)=360/存貨周轉率
應收賬款周轉率=銷售收入/[(期初應收賬款 期末應收賬款)/2]
應收賬款周轉天數(shù)=360/應收賬款周轉率
應付賬款周轉率=購貨成本/[(期初應付賬款 期末應付賬款)/2]
應付賬款周轉天數(shù)=360/應付賬款周轉率
流動資產(chǎn)周轉率=銷售收入/[(期初流動資產(chǎn) 期末流動資產(chǎn))/2]
總資產(chǎn)周轉率=銷售收入/[(期初資產(chǎn)總額 期末資產(chǎn)總額)/2]
資產(chǎn)回報率(ROA)=[稅后損益 利息費用×(1-稅率)]/平均資產(chǎn)總額
權益收益率(ROE)=稅后損益/平均股東權益凈額
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③杠桿比率
資產(chǎn)負債率=(負債總額/資產(chǎn)總額)×100%
有形凈值債務率=[負債總額/(股東權益-無形資產(chǎn)凈值)]×100%
利息償付比率(利息保障倍數(shù))=(稅前凈利潤 利息費用)/利息費用
=(經(jīng)營活動現(xiàn)金流量 利息費用 所得稅)/利息費用
=[(凈利潤 折舊 無形資產(chǎn)攤銷) 利息費用 所得稅]/利息費用
?、芰鲃颖嚷?/P>
流動比率=流動資產(chǎn)合計/流動負債合計
速動比率=速動資產(chǎn)/流動負債合計
其中：速動資產(chǎn)=流動資產(chǎn)-存貨
或：速動資產(chǎn)=流動資產(chǎn)-存貨-預付賬款-待攤費用
3.現(xiàn)金流量分析：經(jīng)營活動的現(xiàn)金流、投資活動的現(xiàn)金流、融資活動的現(xiàn)金流。
經(jīng)營活動指企業(yè)投資活動和籌資活動以外的所有交易和事項。
投資活動指企業(yè)長期資產(chǎn)的購建和不包括在現(xiàn)金等價物范圍內(nèi)的投資及其處置活動。
融資活動指導致企業(yè)資本及債務規(guī)模和構成發(fā)生變化的活動。
現(xiàn)金流量分析通常首先分析經(jīng)營性現(xiàn)金流。關注經(jīng)營活動現(xiàn)金流從何而來，流向何方，現(xiàn)金流是否為正值，現(xiàn)金流是否足以滿足和應付重要的日常支出和還本付息，現(xiàn)金流的變化趨勢和潛在變化的原因是什么，其次分析投資活動的現(xiàn)金流。關注企業(yè)買賣房產(chǎn)、購買機器設備或資產(chǎn)租借，借款給附屬公司?；蛘哔I賣其他公司的股票等投資行為;最后分析融資活動的現(xiàn)金流，關注企業(yè)債務與所有者權益的增加/減少以及股息分配。
在分析企業(yè)現(xiàn)金流量時，應當全面考慮所有與信用風險相關的信息，通過完整的現(xiàn)金流入和流出的總量分析、結構分析和趨勢分析，揭示出借款人的財務健康狀況，以判斷還款來源和還款的可能性。
針對不同類型的貸款，對于企業(yè)現(xiàn)金流量的分析側重點也是不同的。對于短期貸款，應當考慮正常經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量是否能夠及時而且足額償還貸款;對于中長期貸款，應當主要分析未來的經(jīng)營活動是否能夠產(chǎn)生足夠的現(xiàn)金流量以償還貸款本息，但在貸款初期，應當考察借款人是否有足夠的融資能力和投資能力來獲得所需的現(xiàn)金流量以償還貸款利息。
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此外，由于企業(yè)發(fā)展可能處于開發(fā)期、成長期、成熟期或衰退期，進行現(xiàn)金流量分析時需要考慮不同發(fā)展時期的現(xiàn)金流特性。
(三)單一法人客戶的非財務因素分析：管理層風險、行業(yè)風險、生產(chǎn)與經(jīng)營風險、宏觀經(jīng)濟及自然環(huán)境
1.管理層風險分析：重點考核企業(yè)管理者的人品、誠信度、授信動機、經(jīng)營能力及道德水準。
2.行業(yè)風險識別：行業(yè)特征(企業(yè)在行業(yè)中的定位)到行業(yè)系統(tǒng)性風險
每個借款人都處于某一特定的行業(yè)中，每一特定行業(yè)因所處的發(fā)展階段不同而具有獨特的行業(yè)風險。盡管這種風險具有一定的階段性特征，但在同一行業(yè)中的借款人可能需要共同面對某些基本一致的風險。一般而言，行業(yè)風險分析的主要內(nèi)容有：
。行業(yè)特征及定位
。行業(yè)成熟期分析
。行業(yè)周期性分析
。行業(yè)的成本及盈利性分析
。行業(yè)依賴性分析
。行業(yè)競爭力及替代性分析
。行業(yè)成功的關鍵因素分析
。行業(yè)監(jiān)管政策和有關環(huán)境分析
3.生產(chǎn)與經(jīng)營風險分析：強調(diào)個體特點。
行業(yè)風險分析只能夠幫助商業(yè)銀行對行業(yè)整體的共性風險有所認識，但行業(yè)中的每個企業(yè)又都有其獨特的自身特點。就國內(nèi)企業(yè)而言，存在的最突出問題是經(jīng)營管理不善。通常，企業(yè)的生產(chǎn)與經(jīng)營風險包括經(jīng)營風險、產(chǎn)品風險、原料供應風險、生產(chǎn)風險以及銷售風險。
4.宏觀經(jīng)濟及自然環(huán)境分析：經(jīng)濟環(huán)境、法律環(huán)境、技術進步、環(huán)保意識增強、人口老化、自然災害等外部因素的發(fā)展變化，均可能對借款人的還款能力產(chǎn)生不同程度的影響。
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(四)單一法人客戶的擔保分析
擔保的定義：擔保是指為維護債權人和其他當事人的合法權益，提高貸款償還的可能性，降低商業(yè)銀行資金損失的風險，由借款人或第三方對貸款本息的償還或其他授信產(chǎn)品提供的一種附加保障，為商業(yè)銀行提供一個可以影響或控制的潛在還款來源。
擔保方式主要有：保證、抵押、質(zhì)押、留置與定金。
1.保證是指保證人和債權人約定，當債務人不履行債務時，保證人按照約定履行債務或者承擔責任的行為。
?、俦ＷC人的資格。具有代為清償能力的法人、其他組織或者公民可以作為保證人。國家機關(除經(jīng)國務院批準)，學校、幼兒園、醫(yī)院等以公益為目的的事業(yè)單位、社會團體，企業(yè)法人的分支機構和職能部門，均不得作為保證人。
?、诒ＷC人的財務實力。
?、郾ＷC人的保證意愿。
?、鼙ＷC人履約的經(jīng)濟動機及其與借款人之間的關系。
?、荼ＷC的法律責任。保證分為連帶責任保證和一般保證兩種，連帶責任保證的債務人在主合同規(guī)定的債務履行期屆滿沒有履行債務的，債權人可以要求債務人履行債務，也可以要求保證人在其保證范圍內(nèi)承擔保證責任;一般保證的保證人在主合同糾紛未經(jīng)審判或仲裁，并就債務人財產(chǎn)依法強制執(zhí)行仍不能履行債務前，對債權人可以拒絕承擔保證責任。
2.抵押是指債務人或第三方不轉移對財產(chǎn)的占有，將該財產(chǎn)作為債權的擔保。債務人不履行債務時，債權人有權依照法律規(guī)定以該財產(chǎn)折價或者以拍賣、變賣該財產(chǎn)的價款優(yōu)先受償。債務人或第三方為抵押人，債權人為抵押權人，提供擔保的財產(chǎn)為抵押物。對抵押應注意以下方面：
①可以作為抵押品的財產(chǎn)的范圍及種類;
?、诘盅汉贤瑧ㄒ韵禄緝?nèi)容：被擔保的主債權種類、數(shù)額;債務的期限;抵押品的名稱、數(shù)量、質(zhì)量、狀況、所在地、所有權權屬或者使用權權屬;抵押擔保的范圍;當事人認為需要約定的其他事項等。
?、鄣盅何锏乃袡噢D移
④抵押物登記
?、莸盅簷嗟膶崿F(xiàn)
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3.質(zhì)押：動產(chǎn)質(zhì)押，是指債務人或第三方將其動產(chǎn)移交債權人占有，將該動產(chǎn)作為債權的擔保。債務人不履行債務時，債權人有權依照法律規(guī)定以該動產(chǎn)折價或者以拍賣、變賣該動產(chǎn)的價款優(yōu)先受償。在動產(chǎn)質(zhì)押中，債務人或第三方為出質(zhì)人，債權人為質(zhì)權人，移交的動產(chǎn)為質(zhì)物。
4.留置與定金：
留置是指債權人按照合同約定占有債務人的動產(chǎn)，債務人不按照合同約定的期限履行債務的，債權人有權依照法律規(guī)定留置該財產(chǎn)，以該財產(chǎn)折價或者以拍賣、變賣該財產(chǎn)的價款優(yōu)先受償。
留置擔保的范圍包括主債權及利息、違約金、損害賠償金、留置物保管費用和實現(xiàn)留置權的費用。留置這一擔保形式，主要應用于保管合同、運輸合同、加工承攬合同等主合同。
定金是指當事人可以約定一方向?qū)Ψ浇o付定金作為債權的擔保。債務人履行債務后，定金應當?shù)肿鲀r款或者收回。給付定金的一方不履行約定的債務的，無權要求返還定金;收受定金的一方不履行約定的義務的，應當雙倍返還定金。商業(yè)銀行業(yè)務中一般極少采用留置與定金作為擔保方式。
中小企業(yè)信用風險識別：
對中小企業(yè)進行信用風險識別和分析時，除了關注與單一法人客戶信用風險的相似之處外，商業(yè)銀行還應重點關注以下風險點：
?、僦行∑髽I(yè)普遍自有資金匱乏、產(chǎn)業(yè)層次較低、生產(chǎn)技術水平不高、產(chǎn)品開發(fā)能力薄弱、產(chǎn)品結構單一、經(jīng)不起原材料和產(chǎn)品價格的波動，因此具有更為突出的經(jīng)營風險，直接影響其償債能力。
?、谥行∑髽I(yè)在經(jīng)營過程中太多采用現(xiàn)金交易，而且很少開具發(fā)票。
?、郛斨行∑髽I(yè)面臨效益下降、資金周轉困難等經(jīng)營
問題時，容易出現(xiàn)逃廢債現(xiàn)象，直接影響其償債意愿。
概括為三個風險點：中小企業(yè)自身經(jīng)營風險;三查的難度;逃廢債成本較低
背景：中小企業(yè)重要地位
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二、集團法人客戶信用風險識別
(一)集團法人客戶的整體狀況分析
定義：商業(yè)銀行的集團法人客戶是指企業(yè)集團法人客戶。企業(yè)集團是指相互之間存在直接或間接控制關系，或其他重大影響關系的關聯(lián)方組成的法人客戶群。
企業(yè)集團的特征：(實際控制)
●在股權或經(jīng)營決策上，直接或間接控制;
●共同被第三方企事業(yè)法人所控制;
●由主要投資者個人、關鍵管理人員或與其關系密切的家庭成員共同直接或間接控制;
●對關聯(lián)方的財務和經(jīng)營政策有重大影響;
●與自然人股東關系密切的家庭成員持有或控制的股份或表決權;
●能夠控制后者的其他情況。
風險識別方法：商業(yè)銀行首先可以參照前述的單一法人客戶分析方法，對集團法人客戶的基本信息、經(jīng)營狀況、財務狀況、非財務因素以及擔保等整體狀況進行逐項分析，以識別其潛在的信用風險。其次，集團法人客戶的狀況通常更為復雜，因此需要更加全面、深入地分析和了解，其中，對集團內(nèi)關聯(lián)交易的正確分析和判斷至關重要。
何為關聯(lián)交易：關聯(lián)交易是指發(fā)生在集團內(nèi)關聯(lián)方之間的有關轉移權利或義務的事項安排。關聯(lián)方是指在財務和經(jīng)營決策中，與他方之間存在直接或間接控制關系或重大影響關系的企事業(yè)法人。國家控制的企業(yè)間不應當僅僅因為彼此同受國家控制而成為關聯(lián)方。
企業(yè)集團的類型及其內(nèi)部關聯(lián)交易：根據(jù)集團內(nèi)部關聯(lián)關系不同，企業(yè)集團可以分為縱向一體化企業(yè)集團和橫向多元化企業(yè)集團。
縱向一體化企業(yè)集團：這類集團內(nèi)部的關聯(lián)交易主要集中在上游企業(yè)為下游企業(yè)提供半成品作為原材料，以及下游企業(yè)再將產(chǎn)成品提供給銷售公司銷售。分析這類企業(yè)集團的關聯(lián)交易，一方面可以將原材料的內(nèi)部轉移價格與原材料的市場價格相比較，判斷其是否通過轉移價格操縱利潤;另一方面可以根據(jù)上游企業(yè)應收賬款和下游企業(yè)存貨的多少，判斷下游企業(yè)是否通過購入大量不必要的庫存以使上游企業(yè)獲得較好的賬面利潤或現(xiàn)金流，獲得高額的銀行貸款。
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橫向多元化企業(yè)集團：這類集團內(nèi)部的關聯(lián)交易主要是集團內(nèi)部企業(yè)之間存在的大量資產(chǎn)重組、并購、資金往來以及債務重組。例如，母公司先將現(xiàn)有資產(chǎn)進行評估，然后再低于評估價格轉售給上市子公司;子公司通過配股、增發(fā)等手段進行再融資，并以所購資產(chǎn)的溢價作為投資收益。最終的結果是母公司成功地從上市子公司套取現(xiàn)金;子公司獲取了額外的投資收益，虛增了資產(chǎn)及利潤，最終改善了賬面盈利能力，降低了負債比率，以獲得高額的銀行貸款。對于這類關聯(lián)交易，應當重點考察交易對雙方利潤和現(xiàn)金流造成的直接影響，判斷其是否屬于正常交易。
分析企業(yè)集團內(nèi)的關聯(lián)交易時，首先應全面了解集團的股權結構，描繪集團關系樹，找到企業(yè)集團的最終控制人和所有關聯(lián)方;然后對關聯(lián)方之間的交易是否屬于正常交易進行判斷。
非正常交易(十一種類型)：
(1)與無正常業(yè)務關系的單位或個人發(fā)生重大交易;
(2)進行價格、利率、租金及付款等條件異常的交易;
(3)與特定客戶或供應商發(fā)生大額貿(mào)易;
(4)進行實質(zhì)與形式不符的交易;
(5)易貨交易;
(6)進行明顯缺乏商業(yè)理由的交易;
(7)發(fā)生處理方式異常的交易;
(8)資產(chǎn)負債表日前后發(fā)生的重大交易;
(9)互為提供擔?；蜻B環(huán)提供擔保;
(10)存在有關控制權的秘密協(xié)議;
(11)除股本權益性投資外，資金以各種方式供單位或個人長期使用。
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商業(yè)銀行的應對策略：
●充分利用內(nèi)外部信息系統(tǒng);
●充分盡職受理和調(diào)查評價;
●識別客戶關聯(lián)方關系的注意點;
●識別頻率與額度授信周期應當保持一致;
●產(chǎn)權股權發(fā)生變動，必須識別判斷;
●集團法人客戶的架構圖必須每年進行維護。
(二)集團法人客戶的信用風險特征
集團法人客戶的信用風險通常是由于商業(yè)銀行對集團法人客戶多頭授信、過度授信、不適當分配授信額度，或集團法人客戶經(jīng)營不善，或集團法人客戶通過關聯(lián)交易、資產(chǎn)重組等手段在內(nèi)部關聯(lián)方之間不按公允價值原則轉移資產(chǎn)或利潤等原因造成的。與單一法人客戶相比，集團法人客戶的信用風險具有以下明顯特征：
●內(nèi)部關聯(lián)交易頻繁;
●連環(huán)擔保十分普遍;
●真實財務狀況難以掌握;
●系統(tǒng)性風險較高;
●風險識別和貸后管理難度大。
三、個人客戶信用風險識別
(一)個人客戶的基本信息分析
個人信貸業(yè)務所面對的客戶主要是自然人，其特點表現(xiàn)為單筆業(yè)務資金規(guī)模小但業(yè)務復雜而且數(shù)量巨大。
多渠道調(diào)查、識別個人客戶潛在的信用風險：
1.資信情況調(diào)查：個人征信系統(tǒng);稅務/海關/法院等機構;第一還款來源(收入證明、財產(chǎn)證明)
2.資產(chǎn)和負債情況調(diào)查：
3.貸款用途及還款來源調(diào)查：
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4.對擔保方式的調(diào)查：
(二)個人信貸產(chǎn)品分類及風險分析
1.個人住房按揭貸款的風險分析
●經(jīng)銷商風險;
經(jīng)銷商不具有銷售資格或違反法律規(guī)定，導致銷售行為、銷售合同無效。
經(jīng)銷商在商品合同下出現(xiàn)違約，導致購買人違約。
經(jīng)銷商在進行高度負債經(jīng)營時，存在卷款外逃的風險。
●“假按揭”風險;
開發(fā)商不具備按揭合作主體資格，以虛假銷售方式套取商業(yè)銀行按揭貸款。
以個人住房按揭貸款名義套取企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營用的貸款。
信貸人員與企業(yè)串謀，像虛擬借款人或不具有真實購房行為的借款人發(fā)放高成數(shù)的個人住房按揭貸款。
借款人虛假購房，身份和住址不明。
開發(fā)商與購房人串通，規(guī)避不允許零首付的政策限制。
●由于房產(chǎn)價值下跌而造成超額抵押不足的風險;
●借款人經(jīng)濟狀況變動風險。
2.個人零售貸款的風險分析
個人零售貸款可以分為汽車消費貸款、信用卡消費貸款、助學貸款、留學貸款、助業(yè)貸款等。風險在于：
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●借款人的真實收入狀況難以掌握
●借款人的償債能力有可能不穩(wěn)(如職業(yè)不穩(wěn)定，大學生就業(yè)困難等)
●貸款購買的商品質(zhì)量有問題或價格下跌導致消費者不愿履約
●抵押權益實現(xiàn)困難(關注第一還款來源)
四、貸款組合的信用風險識別
貸款組合內(nèi)的單筆貸款之間通常存在一定程度的相關性(回顧風險管理策略：風險分散)。例如，如果兩筆貸款的信用風險隨著風險因素的變化同時上升或下降，則兩筆貸款是正相關的，即同時發(fā)生風險損失的可能性比較大;如果一個風險下降而另一個風險上升，則兩筆貸款就是負相關的，即同時發(fā)生風險損失的可能性比較小。正是由于這種相關性，貸款組合的總體風險通常小于單筆貸款信用風險的簡單加總。
風險分散化，即將信貸資產(chǎn)分散于相關性較小或負相關的不同行業(yè)/地區(qū)/貸款種類的借款人，有助于降低商業(yè)銀行資產(chǎn)組合的總體風險;相反，信貸資產(chǎn)過度集中于特定行業(yè)、地區(qū)、信用等級或業(yè)務領域，將大大增加商業(yè)銀行的信用風險。
與單筆貸款業(yè)務的信用風險識別有所不同，商業(yè)銀行在識別和分析貸款組合信用風險時，應當更多地關注系統(tǒng)性風險因素。
1.宏觀經(jīng)濟因素
2.行業(yè)風險
3.區(qū)域風險
區(qū)域風險識別應特別關注：
(1)銀行客戶是否過度集中于某個地區(qū);
(2)銀行業(yè)務及客戶集中地區(qū)的經(jīng)濟狀況及其變動趨勢;
(3)銀行業(yè)務及客戶集中地區(qū)的地方政府相關政策及其適用性;
(4)銀行客戶集中地區(qū)的信用環(huán)境和法律環(huán)境出現(xiàn)改善或惡化;
(5)政府及金融監(jiān)管部門對本行客戶集中地區(qū)的發(fā)展政策、措施是否發(fā)展變化，如果變化是否造成地方優(yōu)惠政策難以執(zhí)行，及其變化對商業(yè)銀行業(yè)務的影響。
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