一級建造師講義之企業(yè)財務(wù)報表列報

lZ102081 掌握財務(wù)報表列報的內(nèi)容及分類
一、財務(wù)報表列報及其編制要求
 財務(wù)報表是指對企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的結(jié)構(gòu)性描述，是反映企業(yè)某一特定日期財務(wù)狀況和某一會計期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量的書面文件。

    二、財務(wù)報表列報的構(gòu)成
財務(wù)報表列報包括財務(wù)報表及其附注和其他應(yīng)當(dāng)在財務(wù)會計報告中披露的相關(guān)信息和資料。

財務(wù)報表至少應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益 ( 或股東權(quán)益 ) 變動表和附注。

lZl02082 掌握資產(chǎn)負債表的作用及結(jié)構(gòu)
一、資產(chǎn)負債表及其作用
    資產(chǎn)負債表是反映企業(yè)在某一特定日期財務(wù)狀況的報表。它是一種靜態(tài)報表。按月報送。

二、資產(chǎn)負債表的內(nèi)容和結(jié)構(gòu)
( 一 ) 資產(chǎn)負債表的內(nèi)容
資產(chǎn)負債表根據(jù)資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益之間的勾稽關(guān)系 , 即 “資產(chǎn) = 負債 + 所有者權(quán)益”編制的

( 二 ) 資產(chǎn)負債表的結(jié)構(gòu)
目前 , 國際上資產(chǎn)負債表的格式主要有賬戶式和報告式兩種。
   報告式資產(chǎn)負債表是上下結(jié)構(gòu)，上半部列示資產(chǎn)，下半部分列示負債和所有者權(quán)益。具體的排列形式有兩種 : 一是按“資產(chǎn)=負債 + 所有者權(quán)益”排列 , 二是按 “資產(chǎn)一負債 = 所有者權(quán)益”排列。
賬戶式資產(chǎn)負債表是左右結(jié)構(gòu)，左邊列示資產(chǎn)，右邊列示負債和所有者權(quán)益。 我國會計制度規(guī)定，企業(yè)的資產(chǎn)負債表一般采用賬戶式。

資產(chǎn)按照其流動性分類分項列示，包括流動資產(chǎn)和非流動性資產(chǎn)。
流動資產(chǎn)項目按照流動性大小排列依次為貨幣資金、短期投資、 應(yīng)收及預(yù)付款項、存貨和待攤費用等。
非流動資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)等分類列示。

負債應(yīng)當(dāng)按照其流動性分類分項列示，包括流動負債和非流動性負債

所有者權(quán)益應(yīng)當(dāng)按照實收資本 ( 或者股本)、資本公積、盈余公積、未分配利潤等項目分項列示。

lZ102083 掌握利潤表的作用及結(jié)構(gòu)
一、利潤表概述
    利潤表是反映企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果的財務(wù)報表。
利潤表是以“利潤 = 收入一費用”這一會計等式為依據(jù) , 按照一定的步驟計算出構(gòu)成利潤( 或虧損) 總額的各項要素編制而成的 , 它屬于動態(tài)報表。

二、利潤表的結(jié)構(gòu)
利潤表正表的格式一般有兩種 : 單步式利潤表和多步式利潤表。
目前 , 我國采用的是多步式利潤表。

利潤表  
編制單位 : XX 施工企業(yè)    2003 年 12 月   單位 : 元
項    目    本期金額    上期金額
一、營業(yè)收入    7400400    
減：營業(yè)成本    2364000    
營業(yè)稅金及附加    427000    
銷售費用        
管理費用    1456200    
財務(wù)費用    110000    
資產(chǎn)減值損失        
加：公允價值變動損益(損失“一”號填列)        
投資損益    64000    
其中:對聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)的投資收益        
二、營業(yè)利潤    3107200    
加：營業(yè)外收入    160000    
減：營業(yè)外支出    84000    
其中:非流動資產(chǎn)處置損失        
三、利潤總額    3183200    
減：所得稅費用    1050456    
四、凈利潤    2132744    
五、每股收益        
(一〕基本每股收益        
(二)稀釋每股收益        

IZl02084 掌握現(xiàn)金流量表的作用及結(jié)構(gòu)
一、現(xiàn)金流量表的概念及作用 
( 一 ) 現(xiàn)金流量表的概念
現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)一定會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流人和流出的財務(wù)報表，屬于動態(tài)的財務(wù)報表。

二、現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)及基本要求
( 一 ) 現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)
現(xiàn)金流量表是以現(xiàn)金為基礎(chǔ)編制的，這里的現(xiàn)金包括庫存現(xiàn)金、可以隨時用于支付的存款以及現(xiàn)金等價物。 
    1. 現(xiàn)金
具體包括 : 庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。
存在金融機構(gòu)中的款項中不能隨時用于支付的存款不作為現(xiàn)金流量表中的現(xiàn)金。例如，不能隨時用于支付的定期存款。但提前通知金融機構(gòu)便可支取的定期存款，則包括在現(xiàn)金范圍內(nèi)。

2. 現(xiàn)金等價物
是企業(yè)持有的期限短、流動性強、易于轉(zhuǎn)換為巳知金額的現(xiàn)金、價值變動風(fēng)險小的短期投資。
現(xiàn)金等價物是短期投資 , 但并不是所有的短期投資都是現(xiàn)金等價物。

作為現(xiàn)金等價物的短期技資必須同時滿足四個條件：
(1) 期限短。一般指從購買日起 , 三個月到期。
(2) 流動性強。
(3) 易于轉(zhuǎn)換為己知金額的現(xiàn)金。
(4) 價值變動風(fēng)險小。權(quán)益性投資變現(xiàn)的金額通常不確定，因而不屬于現(xiàn)金等價物，例如，準(zhǔn)備 3 個月內(nèi)出售的短期股票投資就不是現(xiàn)金等價物。

( 二 ) 現(xiàn)金流量表的基本要求
1. 現(xiàn)金流量表應(yīng)當(dāng)分別經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動列報現(xiàn)金流量。
2. 現(xiàn)金流量應(yīng)當(dāng)分別按照現(xiàn)金流人和現(xiàn)金流出總額列報。
但下列各項可以按照凈額列報 : 
(1) 代客戶收取或支付的現(xiàn)金
(2) 周轉(zhuǎn)快、金額大、期限短項目的現(xiàn)金流人和現(xiàn)金流出
(3) 金融企業(yè)的有關(guān)項目，包括短期貸款發(fā)放與收回的貸款本金、活期存款的吸收與支付、同業(yè)存款和存放同業(yè)款項的存取、向其他金融企業(yè)拆借資金以及證券的買人與賣出等。
3. 自然災(zāi)害損失、保險索賠等特殊項目單獨列報。
4.匯率變動對現(xiàn)金的影響額應(yīng)當(dāng)作為調(diào)節(jié)項目，在現(xiàn)金流量表中單獨列報。

三、現(xiàn)金流量的分類 
現(xiàn)金流量分為：經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量
投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量
籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

( 一 ) 經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量
    1. 經(jīng)營活動流人的現(xiàn)金主要包括 : (1) 承包工程、銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金 ( 扣除因銷貨退回支付的現(xiàn)金 )；(2) 收到的稅費返還；(3) 收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的 現(xiàn)金。
2. 經(jīng)營活動流出的現(xiàn)金主要包括 : (1) 發(fā)包工程、購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金；(2) 支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金；(3) 支付的各項稅費；(4) 支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金。

( 二 ) 投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量
1. 投資活動流人的現(xiàn)金主要包括 : (1) 收回投資所收到的現(xiàn)金；(2) 取得投資收益所 收到的現(xiàn)金；(3) 處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額；(4) 收到的 其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金
2. 投資活動流出的現(xiàn)金主要包括 : (1) 購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金；(2) 投資所支付的現(xiàn)金；(3) 支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金。
( 三) 籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量
    1. 籌資活動流人的現(xiàn)金主要包括 : (1) 吸收投資所收到的現(xiàn)金；(2) 取得借款所收到的現(xiàn)金；(3) 收到的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金。
    2. 籌資活動流出的現(xiàn)金主要包括 : (1) 償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金；(2) 分配股利、利潤或償付利息所支付的現(xiàn)金；(3) 支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金。

 四、現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)
現(xiàn)金流量表由正表和補充資料兩部分組成。
    正表有五項： 
一是經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量
二是投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量
三是籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量
四是匯率變動對現(xiàn)金的影響
五是現(xiàn)金及等價物凈增加額
其 中 , 經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是按直接法編制的。

補充資料有三項 : 一是將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，即在補充資料中采用間接法報告經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量信息 ; 二是不涉及現(xiàn)金收支的重大投資和籌資活動；三是現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加情況。
正表第一項經(jīng)營活動產(chǎn)生現(xiàn)金流量凈額，與補充資料第一項經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額，應(yīng)當(dāng)核對相符。正表中的第五項，與補充資料中的第二項，存在勾稽關(guān)系，即金額應(yīng)當(dāng)一致。