一建《建設工程經濟》復習題集第一章第四節(jié)

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　　1Z101040 技術方案現金流量表的編制

　　1.技術方案現金流量表

　　投資現金流量表反映技術方案在整個計算期(包括建設期和生產運營期)內現金的流入和流出?？捎嬎慵夹g方案的財務內部收益率、財務凈現值和靜態(tài)投資回收期等經濟效果評價指標，并可考察技術方案融資前的盈利能力，為各個方案進行比較建立共同的基礎。

　　資本金現金流量表從技術方案權益投資者整體(即項目法人)角度出發(fā)，以技術方案資本金作為計算的基礎，把借款本金償還和利息支付作為現金流出，用以計算資本金財務內部收益率，反映在一定融資方案下投資者權益投資的獲利能力，用以比選融資方案。

　　投資各方現金流量表分別從技術方案各個投資者的角度出發(fā)，以投資者的出資額作為計算的基礎，用以計算技術方案投資各方財務內部收益率。

　　財務計劃現金流量表反映技術方案計算期各年的投資、融資及經營活動的現金流入和流出，用于計算累計盈余資金，分析技術方案的財務生存能力。

　　2.技術方案現金流量表的構成要素

　　對于一般性技術方案經濟效果評價來說，投資、經營成本、營業(yè)收入和稅金等經濟量本身既是經濟指標，又是導出其他經濟效果評價指標的依據，所以它們是構成技術方案現金流量的基本要素。

　　營業(yè)收入是指技術方案實施后各年銷售產品或提供服務所獲得的收入，是現金流量表中現金流入的主體。營業(yè)收入=產品銷售量(或服務量)×產品單價(或服務單價)。

　　投資是投資主體為了特定的目的，以達到預期收益的價值墊付行為。技術方案經濟效果評價中的總投資是建設投資、建設期利息和流動資金之和。

　　經營成本是工程經濟分析中的專用術語，用于技術方案經濟效果評價的現金流量分析，作為項目現金流量表中運營期現金流出的主體部分。經營成本=總成本費用-折舊費-攤銷費-利息支出。

　　稅金是國家憑借政治權利參與國民收入分配和再分配的一種貨幣形式。技術方案經濟效果評價涉及的稅費主要包括關稅、增值稅、營業(yè)稅、消費稅、所得稅、資源稅、城市維

　　護建設稅和教育費附加等，有些行業(yè)還包括土地增值稅。稅金一般屬于財務現金流出。

　　一、單項選擇題

　　1.技術方案資本金現金流量表的計算基礎是(. )。

　　A.工程資本金 B.技術方案資本金

　　C.工程投資額 D.技術方案投資額

　　2.投資現金流量表可反映技術方案在整個計算期內現金的流人和流出，并可考察技術方案融資前的( )。

　　A.償債能力 B.抗風險能力

　　C.生存能力 D.盈利能力

　　3.用以計算投資各方收益率的投資各方現金流量表的計算基礎是( )。

　　A.投資者的出資額 B.項目資本金

　　C.投資者經營成本 D.項目投資額

　　4.屬于技術方案資本金現金流量表中現金流出的是( )。

　　A.建設投資 B.借款本金償還

　　C.流動資金 D.調整所得稅

　　5.反映技術方案計算期各年的投資‘、融資及經營活動的現金流人和流出，用于計算盈余資金，分析技術方案的財務生存能力的現金流量表是( )。

　　A.投資現金流量表 B.投資各方現金流量表

　　C.資本金現金流量表 D.財務計劃現金流量表

　　6.在現金流量表的構成要素中，經營成本的計算公式是( )。

　　A.經營成本=總成本費用一折舊費

　　B.經營成本=總成本費用一折舊費一攤銷費

　　C.經營成本=總成本費用一折舊費一攤銷費一利息支出

　　D.經營成本一總成本費用一折舊費一攤銷費一利息支出一修理費

　　7.在現金流量表中，通常以經營成本代替總成本費用列為現金流出，其目的主要是為了( )。

　　A.減少現金流出 B.避免計算重復

　　C.增加現金流出 D.避免計算遺漏

　　8.技術方案建成后，形成的固定資產原值可用于計算( )。

　　A.攤銷費 B.折舊費

　　C.修理費 D.管理費

　　9.關于技術方案資本金，下列說法錯誤的是( )。

　　A.投資者可享有所有權 B.項目法人承擔利息和債務

　　C.投資者可轉讓其出資 D.項目法人不承擔利息和債務

　　10.關于技術方案資本金的出資方式，以工業(yè)產權和非專利技術作價出資的比例一般不超過資本金總額的( )。

　　A。l0% B.20%

　　C.30% D.35%

　　11.下列關于修理費的說法，錯誤的是( )。

　　A.修理費率一般采用變動值

　　B.修理費率一般采用固定值

　　C.修理費=固定資產原值×計提比率(%)

　　D.修理費=固定資產折舊額×計提比率(%)

　　12.與資產相關的政府補助，以及屬于財政扶持而給予的其他形式的補貼等，記作補貼收人，但不列入( )。

　　A.投資現金流量表 B.資本金現金流量表

　　C.投資各方現金流量表 D.財務計劃現金流量表

　　13.某技術方案總投資220萬元，業(yè)主資本金投入60萬元，計算期為20年，建設期為2年。技術方案投資支出在2013年為130萬元(其中資本金投入20萬元)，2014年為90萬元(其中資本金投入40萬元)，銀行貸款在2013年末累計余額110萬元，2014年發(fā)生新增銀行貸款50萬元，以項目業(yè)主為考察對象，其2014年的凈現金流量是( )。

　　A.-200萬元 B.-40萬元

　　C.120萬元 D.140萬元

　　14.在工程經濟分析中，經營成本用于分析技術方案經濟效果評價的( )。

　　A.現金流量 B.資本金流量

　　C.投資效益 D.凈收益

　　15.某企業(yè)2013年新實施技術方案年總成本費用為300萬元，銷售費用、管理費用合計為總成本費用的15%，固定資產折舊費為35萬元，攤銷費為15萬元，利息支出為8萬元，則該技術方案年經營成本為( )。

　　A.197萬元 B.220萬元

　　C.242萬元 D.250萬元

　　16.某企業(yè)已實施技術方案年生產成本為120萬元，銷售費用、管理費用和財務費用合計為總成本費用的20%，固定資產折舊費為20萬元，攤銷費為8萬元，則該技術方案年經營成本為( )。

　　A.92萬元 B.116萬元

　　C.124萬元 D.144萬元

　　17.某技術方案建設期3年，生產期17年。建設投資5500萬元，流動資金500萬元。建設期第1年初貸款2000萬元，年利率9%，貸款期限5年，約定每年復利計息一次，到期一次還本付息，貸款管理費及手續(xù)費率0.5%。則該技術方案的總投資為( )。

　　A.6000萬元 B.6672萬元

　　C.6600萬元 D.8000萬元

　　18.某技術方案建設投資為1300萬元，該技術方案經營期18年，經營期每年總成本費用為300萬元，折舊費和攤銷費占總成本費用的20%，若直接將總成本費用列入技術方案投資現金流量表的現金流出，則會多計現金流出量合計( )。

　　A.300萬元 Be600萬元

　　C.1080萬元 D.1300萬元

　　19.某技術方案年營業(yè)收入4000萬元，外購原材料費1500萬元，工資及福利費500萬元，其他營業(yè)費率2%、其他管理費率l。。%，修理費率20%，固定資產折舊費為250萬元，攤銷費為80萬元。則該技術方案年經營成本為( )。

　　A.2000萬元 B.2130萬元

　　C.2630萬元 De2750萬元

　　20.某些技術方案在運營期需要進行一定的固定資產投資才能得以維持正常運營，下列關于維持運營投資的說法錯誤的是( )。

　　A.發(fā)生維持運營投資時估算的投資費用，在現金流量表中作為現金流出

　　B.維持運營投資費用參與財務內部收益率等指標的計算

　　C.維持運營投資費用一般不超過技術方案資本金總額的20%

　　D.反映在財務計劃現金流量表中，參與財務生存能力分析

　　21.我國從2012年起開始在上海的“1+6”行業(yè)率先進行營業(yè)稅改增值稅的試點，在全國范圍內全面推行營業(yè)稅改增值稅試點的時間是( )。

　　A.2012年8月1日 B.2013年8月1日

　　C.2014年1月1日 D.2014年8月1日

　　22.根據資源不同資源稅分別實行從價定率和從量定額的辦法計算應納稅額，對原油和天然氣采用從價定率的方法征稅，稅率確定為( )。

　　A.1%～3% B.3%～5%

　　C.5%～8%D.5%～10%

　　23.教育費附加是地方收取的專項費用，應按營業(yè)稅額的一定比例確定。該比例是( )。

　　A.2% B.3%

　　Ce5% D.6%

　　24.某建筑企業(yè)年施工承包收入為6000萬元，構件加工收入800萬元。已知營業(yè)稅率3%，城市維護建設稅率7%，教育費附加率3%，則該企業(yè)當年應繳營業(yè)稅金及附加為( )。

　　A.198萬元 B.234萬元

　　C.236萬元 D.240萬元

　　25.對于技術方案現金流量表，在技術方案運營期內，各年的總成本費用構成中關于其他費用的說法錯誤的是( )。

　　A.其他費用包括其他制造費用、其他管理費用和其他營業(yè)費用

　　B.其他費用系指制造費用、管理費用和營業(yè)費用中分別扣除工資及福利費、折舊費、攤銷費、修理費以后的其余部分

　　C.其他費用應計入生產總成本費用的其他所有費用

　　D.產品出口退稅和減免稅項目按規(guī)定不能抵扣的進項稅額不能計入總成本費用的其他費用

　　二、多項選擇題

　　1.補貼收入同營業(yè)收入一樣，應列入技術方案( )。

　　A.投資現金流量表 B.資本金現金流量表

　　C.投資各方現金流量表 D.增量現金流量表

　　E.財務計劃現金流量表

　　2.通過技術方案投資現金流量表可計算技術方案投資( )。

　　A.財務凈現值率 B.財務內部收益率

　　C.財務凈現值 D.資產負債率

　　E.投資回收期

　　3.資本金現金流量表可為下列決策提供依據，主要包括( )。

　　A.比選融資方案 B.投資者投資決策

　　C.投資各方利益分配 D.融資決策

　　E.調整所得稅

　　4.流動資產的構成要素包括( )。

　　A.應收賬款 B.存貨

　　C.應付賬款 D.預付賬款

　　E.庫存現金

　　5.技術方案資本金出資形態(tài)可以是現金，也可以是經過有資格的資產評估機構評估作價的( )。

　　A.資源開采權 B.實物

　　C.工業(yè)產權 D.專利技術

　　E.土地使用權

　　6.在進行稅金計算時應根據相關稅法和技術方案的具體情況確定相應的( )。

　　A.稅種 B.稅費

　　C.稅基 D.計稅額

　　E.稅率

　　7.作為項目現金流量表中運營期現金流出的主體部分，經營成本等于總成本費用減去如下費用，包括( )。

　　A.折舊費 B.燃料及動力費

　　C.攤銷費 D.修理費

　　E.利息支出

　　8.既有法人融資項目的新增資本金籌集渠道包括( )。

　　A.原有股東增資擴股 B.吸收新股東投資

　　C.發(fā)行股票 D.社會集資

　　E.政府投資

　　【1Z101040答案與解析】

　　一、單項選擇題

　　*1.B; 2.D; 3. -A; 4.B; 5.D; 6.C; 7.B; *8.B; *9.B; *10.B;11.A; 12.C; *13.B; 14.A; *15.C; *16.A; *17.C; *18.C; *19.C; *20.C; *21.B; *22.D;23.B; *24.A; 25.D

　　【解析】

　　1.答案：B

　　技術方案資本金現金流量表是從技術方案權益投資者整體(即項目法人)角度出發(fā)，以技術方案資本金作為計算的基礎，把借款本金償還和利息支付作為現金流出，用以計算資本金財務內部收益率，反映在一定融資方案下投資者權益投資的獲利能力，用以比選融資方案，為投資者投資決策、融資決策提供依據。

　　4.答案：B

　　資本金現金流量表是以技術方案資本金作為計算的基礎，把借款本金償還和利息支付作為現金流出，用以計算資本金財務內部收益率，反映在一定融資方案下投資者權益投資的獲利能力。故選項B正確。

　　8.答案：B

　　在技術方案建成后按有關規(guī)定建設投資中的各分項將分別形成固定資產、無形資產和其他資產。形成的固定資產原值可用于計算折舊費，形成的無形資產和其他資產原值可用于計算攤銷費。故選項B正確。

　　9.答案：B

　　技術方案資本金(即項目權益資金)是指在技術方案總投資中，由投資者認繳的出資額，對技術方案來說是非債務性資金，項目法人不承擔這部分資金的任何利息和債務;投資者可按其出資的比例依法享有所有者權益，也可轉讓其出資，但一般不得以任何方式抽回。

　　10.答案：B

　　關于資本金出資，以工業(yè)產權和非專利技術作價出資的比例一般不超過項目資本金總額的20%(經特別批準，部分高新技術企業(yè)可以達到35%以上)

　　13.答案：B

　　資本金現金流量表是以技術方案業(yè)主所投資本金作為計算基礎，考察資本金的獲利能力的一種現金流量分析表。本題求資本金財務現金流量表中第二年的凈現金流量，該表中建設

　　期內無現金流人，而現金流出只考慮第二年業(yè)主資本金支出40萬元，故正確選項為B。

　　15.答案：C

　　經營成本=總成本費用-折舊費-攤銷費-利息支出=300-35-15-8=242萬元

　　16.答案：A

　　經營成本=總成本費用-折舊費-攤銷費-利息支出=120-20-8-0=92萬元

　　17.答案：C

　　總投資一建設投資十建設期利息十流動資金，其中，建設期利息包括銀行借款和其他債務資金的利息，以及其他融資費用。其他融資費用是指某些債務融資中發(fā)生的手續(xù)費、承諾費、管理費、信貸保險費等融資費用。因此，總投資=5500+E2000×(1+0.09)3-2000+2000×0.005)]+500=6600萬元。故選項C正確。

　　18.答案：C

　　在技術方案投資現金流量表中，建設投資已按其發(fā)生的時間作為一次性支出被計入現金流出，如再將折舊費和攤銷費隨總成本費用計入現金流出，就會造成現金流出的重復計算。因此重復計量恰好為折舊費和攤銷費的合計，即300×18×20%=1080萬元，故正確選項為C 。

　　19.答案C

　　經營成本=外購原材料、燃料及動力費+工資及福利費+修理費+其他費用，不含折舊費和攤銷費。在技術方案評價中，修理費可直接按固定資產折舊額的一定百分數估算，其他營業(yè)費用按營業(yè)收入的百分數估算，其他管理費用按工資及福利費總額的倍數估算。

　　即年經營成本=1500+500+250×20%-4000×2%+500×100%=2630萬元，故正確選項為C 。

　　20.答案：C

　　某些技術方案在運營期需要進行一定的固定資產投資才能得以維持正常運營，發(fā)生維，持運營投資時應估算其投資費用，并在現金流量表中將其作為現金流出，參與財務內部收益率等指標的計算。同時，也應反映在財務計劃現金流量表中，參與財務生存能力分析。而對投資額度沒有規(guī)定，故錯誤的說法是C。

　　21.答案：B

　　目前我國正在進行營業(yè)稅改征增值稅(簡稱“營改增”)的改革02012年1月1日，我國在上海的“13-6”行業(yè)率先進行營改增試點;2012年8月1日起，國務院將試點由上海分批擴大至北京、天津、江蘇、浙江、安徽、福建、湖北、廣東8個省、直轄市及寧波、廈門、深圳3個計劃單列市;2013年8月1日起在其余22個省(區(qū)、市)全面推行營面推行營改增試點。故選項B正確。

　　22.答案：D

　　資源稅是國家對開采特定礦產品或者生產鹽的單位和個人征收的稅種。根據資源才同，資源稅分別實行從價定率和從量定額的辦法計算應納稅額。對原油和天然氣采用從傷定率的方法征稅，稅率確定為5%至100A。故選項D正確。

　　24.答案：A

　　按照規(guī)定，施工承包收入適用營業(yè)稅，加工構件收入適用增值稅，在經濟效果分析中，營業(yè)稅金及附加包括營業(yè)稅、城市維護建設稅和教育費附加，但不包括增值稅。應繳營業(yè)稅金及附加為：6000×3%+ 6000×3%×(7%+3%)=198萬元，故正確選項為A。

　　一、多項選擇題

　　*1.A、B、E; 2.B、C、E; 3.A、B、D; *4.A、B、D、E;*5.A、B、C、E; 6.A、C、D、E; 7.A、C、E; 8.A、B、C、E

　　【解析】

　　1.答案：A、B、E

　　補貼收入同營業(yè)收入一樣，應列入技術方案投資現金流量表、資本金現金流量表和財務計劃現金流量表。故選項A、B、E正確。

　　4.答案：A、B、D、E

　　流動資金系指運營期內長期占用并周轉使用的營運資金，它是流動資產與流動負債的差額。流動資產的構成要素一般包括存貨、庫存現金、應收賬款和預付賬款;流動負債的構成要素一般只考慮應付賬款和預收賬款。

　　5.答案：A、B、C、E

　　資本金出資形態(tài)可以是現金，也可以是實物、工業(yè)產權、非專利技術、土地使用權、資源開采權作價出資，但必須經過有資格的資產評估機構評估作價。