詳細(xì)的工程進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣手冊(cè)，值得收藏！

　　【摘要】工程進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣手冊(cè)分享給大家，很詳細(xì)，相信對(duì)大家的實(shí)際工作有很大的幫助。Ctrl+D收藏本頁面，亦可持續(xù)關(guān)注環(huán)球網(wǎng)校造價(jià)工程師考試頻道，小編會(huì)及時(shí)為大家推送相關(guān)內(nèi)容。

　　分包工程支出

　　分包工程支出，應(yīng)按照分包商的納稅人資格和計(jì)稅方法的選擇來區(qū)分。

　　1.1 分包商為小規(guī)模納稅人，進(jìn)項(xiàng)稅抵扣稅率為3%。

　　1.2 分包商為一般納稅人

　　1.2.1 專業(yè)分包，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為11%。

　　1.2.2 勞務(wù)分包(清包工除外)，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為11%。

　　1.2.3 清包工

　　(1)清包工(分包方采取簡(jiǎn)易計(jì)稅)，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為3%。

　　(2)清包工(分包方采取一般計(jì)稅)，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為11%

　　工程物資

　　工程物資，由于工程材料物資種類繁多，所以分供商提供的增值稅專用發(fā)票的適用稅率也不盡相同。一般的材料物資適用稅率是17%，但也有一些特殊情況

　　2.1 木材及竹木制品，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為13%、17%。

　　屬于初次生產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品的原木和原竹，取得的發(fā)票可能會(huì)是農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或銷售發(fā)票，而非增值稅專用發(fā)票，但同樣可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，適用稅率為13%;而經(jīng)過加工的屬于半成品或成品的木材及竹木制品，取得的發(fā)票是增值稅專用發(fā)票，適用稅率一般是17%。

　　2.2 水泥及商品混凝土，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為17%、3%。

　　購買水泥和一般商品混凝土的稅率通常為17%;但以水泥為原料生產(chǎn)水泥混凝土，就可以選擇簡(jiǎn)易征收，征收率為3%。

　　2.3 砂土石料等地材，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為17%、3% 。

　　在商貿(mào)企業(yè)購買的適用稅率是17%;但從生產(chǎn)企業(yè)購買，生產(chǎn)企業(yè)自產(chǎn)的建筑用砂、土、石料以及自產(chǎn)砂、土、石料連續(xù)生產(chǎn)磚、瓦、石灰可以選擇簡(jiǎn)易征收，適用稅率為3%

　　機(jī)械使用費(fèi)

　　3.1 外購機(jī)械設(shè)備進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為17%。

　　購買機(jī)械設(shè)備取得的增值稅專用發(fā)票，可以一次性抵扣，但購買時(shí)要注意控制綜合成本，選擇綜合成本較低的供應(yīng)商。

　　3.2 租賃機(jī)械

　　3.2.1 租賃機(jī)械(只租賃設(shè)備)，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為17%，3%。

　　租賃設(shè)備，一般情況下適用稅率為17%;但是若出租方以試點(diǎn)實(shí)施之前購進(jìn)或者自制的有形動(dòng)產(chǎn)為標(biāo)的物提供的經(jīng)營租賃服務(wù)，試點(diǎn)期間可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅，使用征收率為3%。

　　3.2.2 租賃機(jī)械(租賃設(shè)備+操作人員)，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為11%。

　　臨時(shí)設(shè)施費(fèi)

　　臨時(shí)設(shè)施費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為17%。

　　工程項(xiàng)目發(fā)生的臨時(shí)設(shè)施費(fèi)用，例如購買的腳手架、活動(dòng)板房、圍墻等，這些費(fèi)用的支出都是可以一次性抵扣的。

　　水費(fèi)

　　水費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為13%、3%。

　　從自來水公司可以取得增值稅專用發(fā)票，只能抵扣3%的進(jìn)項(xiàng)稅，從其他水廠購買的水，取得增值稅專用發(fā)票，可抵扣13%的進(jìn)項(xiàng)稅。

　　電費(fèi)

　　電費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為17%。

　　電網(wǎng)公司直接開具的電費(fèi)增值稅專用發(fā)票可以抵扣;租賃房屋和施工現(xiàn)場(chǎng)業(yè)主的電表，應(yīng)從出租方或業(yè)主方取得增值稅專用發(fā)票，抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

　　勘察勘探費(fèi)

　　用勘察勘探費(fèi)用，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為6%。

　　勘察勘探服務(wù)支出可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

　　工程設(shè)計(jì)費(fèi)

　　工程設(shè)計(jì)費(fèi)用，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為6%。

　　設(shè)計(jì)費(fèi)支出可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

　　檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)

　　檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為6%。

　　專業(yè)檢測(cè)機(jī)構(gòu)對(duì)樣本進(jìn)行檢驗(yàn)和試驗(yàn)。

　　電話費(fèi)

　　電話費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為11%、6%。

　　電信業(yè)適用兩檔稅率，基礎(chǔ)電信服務(wù)適用稅率為11%，增值電信服務(wù)適用稅率為6%。

　　員工個(gè)人抬頭發(fā)票無法取得增值稅專用發(fā)票，無法抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，帶有福利性質(zhì)的通信費(fèi)補(bǔ)貼不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。企業(yè)的名義的電話費(fèi)，取得專用發(fā)票可以抵扣。

　　郵遞費(fèi)

　　郵遞費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為6%。

　　快遞費(fèi)可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，建議采用月結(jié)方式結(jié)算，較易取得增值稅專用發(fā)票。

　　報(bào)刊雜志

　　報(bào)刊雜志，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為13%。

　　圖書、報(bào)刊、雜志的適用稅率可以抵扣，但是注意索要增值稅專用發(fā)票。

　　汽油費(fèi)、柴油費(fèi)

　　汽油費(fèi)、柴油費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為17%。

　　汽車、機(jī)械使用的燃料費(fèi)用，是施工過程中不可缺少的成本支出，這些支出的進(jìn)項(xiàng)稅是可以抵扣的。但司機(jī)師傅自己?jiǎn)为?dú)分次加油，可能無法取得增值稅專用發(fā)票，需要統(tǒng)一辦理加油卡，在加油后憑卡或者加油憑證，再開具增值稅專用發(fā)票。

　　供氣供熱費(fèi)用

　　供氣供熱費(fèi)用，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為13%。

　　一般情況下，可以從供熱企業(yè)拿到稅率為13%的增值稅專用發(fā)票;供熱企業(yè)向居民免征增值稅，不能抵扣。

　　廣告宣傳費(fèi)用

　　廣告宣傳費(fèi)用，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為6%。

　　公司支付的廣告費(fèi)、宣傳費(fèi)等可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

　　中介機(jī)構(gòu)服務(wù)費(fèi)

　　中介機(jī)構(gòu)服務(wù)費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為6%。

　　聘請(qǐng)專業(yè)的咨詢、審計(jì)等中介機(jī)構(gòu)的咨詢費(fèi)用都可以抵扣進(jìn)項(xiàng)，注意要選擇一般納稅人。

　　會(huì)議費(fèi)

　　會(huì)議費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為6%。

　　公司召開大型會(huì)議，應(yīng)索取會(huì)議費(fèi)增值稅專用發(fā)票，如果分項(xiàng)列示服務(wù)，單獨(dú)開具餐費(fèi)的發(fā)票，餐費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅不能抵扣。

　　培訓(xùn)費(fèi)

　　培訓(xùn)費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為6%。

　　公司的培訓(xùn)支出，要向培訓(xùn)單位索要增值稅專用發(fā)票。

　　辦公用品

　　辦公用品，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為17%。

　　企業(yè)的辦公用品支出，也是成本費(fèi)用中比較經(jīng)常發(fā)生的，如果是從其他個(gè)人處購買，無法取得增值稅專用發(fā)票，從商場(chǎng)、超市或電商平臺(tái)購買，能取得增值稅專用發(fā)票。

　　勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)用

　　勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為17%。

　　公司根據(jù)勞動(dòng)法和國家有關(guān)勞動(dòng)安全規(guī)程，用于改善公司生產(chǎn)人員勞動(dòng)條件、防止傷亡事故、預(yù)防和消滅職業(yè)病等各種技術(shù)、保健措施方面開支的費(fèi)用，例如給員工購買個(gè)人防護(hù)用具，安全用品等用品，進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣。但要與福利費(fèi)進(jìn)行區(qū)別，如果是福利費(fèi)就不得抵扣。

　　物業(yè)費(fèi)

　　物業(yè)費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為6%。

　　物業(yè)費(fèi)可以索要增值稅專用發(fā)票抵扣，但必須是公司實(shí)際發(fā)生的。

　　綠化費(fèi)

　　綠化費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為17%、13%。

　　為了美化辦公環(huán)境，自行購買綠色植物，適用稅率13%;如果是租用綠植的，適用稅率為17%。

　　房屋建筑費(fèi)

　　房屋建筑物，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為11%、5%。

　　取得不動(dòng)產(chǎn)，要區(qū)分對(duì)方不動(dòng)產(chǎn)取得時(shí)間。在2016年5月1日之后取得的，適用稅率為11%，公司可分兩年抵扣，第一年抵扣60%，第二年抵扣40%;在2016年5月1日之前取得的，可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，適用5%的征收率。

　　租賃不動(dòng)產(chǎn)，要區(qū)分對(duì)方不動(dòng)產(chǎn)取得的時(shí)間，在2016年5月1日之后取得的，適用稅率為11%;在2016年5月1日之前取得的，可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，適用5%的征收率。

　　利息支出及貸款費(fèi)用

　　利息支出及貸款費(fèi)用，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為6%。

　　貸款的利息支出，不能抵扣，與之相關(guān)的手續(xù)費(fèi)、咨詢費(fèi)和顧問費(fèi)都不允許抵扣。

　　銀行手續(xù)費(fèi)

　　銀行手續(xù)費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為6%。

　　辦理轉(zhuǎn)賬，匯款時(shí)發(fā)生的手續(xù)費(fèi)都可以抵扣，要向銀行索取增值稅專用發(fā)票。

　　保險(xiǎn)費(fèi)

       1、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為6%、3%。

　　應(yīng)取得稅率6%(一般納稅人處取得)的增值稅專用發(fā)票，進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。備注：人身保險(xiǎn)除特殊工種職工支付的人身保險(xiǎn)費(fèi)外，暫不可抵扣。

　　2、車輛保險(xiǎn)和不動(dòng)產(chǎn)保險(xiǎn)進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為6%、3%。

　　應(yīng)取得稅率6%(一般納稅人處取得)或3%(小規(guī)模納稅人處取得)的增值稅專用發(fā)票，進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。

　　維修費(fèi)

　　維修費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為17%、11%。

　　修理費(fèi)用于有形動(dòng)產(chǎn)的修理費(fèi)用，如汽車修理費(fèi)、機(jī)械設(shè)備的修理費(fèi)為17%;而對(duì)于不動(dòng)產(chǎn)的修理費(fèi)稅率是11%。

　　“營改增”各行業(yè)稅率及征收率一覽表

　　稅率(5種)

　　17%;13%;11%;6%;0%。

　　征收率(2種)

　　3%;5%。

　　稅率的確定

　　1.稅率17%：

　　提供加工、修理、修配勞務(wù)

　　銷售或進(jìn)口貨物(除適用13%的貨物外)

　　提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)

　　2.稅率13%：

　　自來水、暖氣、冷氣、熱氣、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品

　　糧食、食用植物油

　　國務(wù)院規(guī)定的其他貨物

　　飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜、農(nóng)業(yè)產(chǎn)品

　　稅率11%

　　轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、銷售不動(dòng)產(chǎn)、提供不動(dòng)產(chǎn)租賃、提供建筑服務(wù)、提供交通運(yùn)輸服務(wù)、提供郵政服務(wù)、提供基礎(chǔ)電信服務(wù)。

　　稅率6%

　　金融服務(wù) 增值電信服務(wù) 現(xiàn)代服務(wù)(租賃服務(wù)除外)

　　提供生活服務(wù) 銷售無形資產(chǎn) 研發(fā)和技術(shù)服務(wù)

　　信息技術(shù)服務(wù) 文化創(chuàng)意服務(wù) 物流輔助服務(wù)

　　鑒證咨詢服務(wù) 廣播影視服務(wù) 商務(wù)輔助服務(wù)

　　其他現(xiàn)代服務(wù) 文化體育服務(wù) 教育醫(yī)療服務(wù)

　　旅游娛樂服務(wù) 餐飲住宿服務(wù) 居民日常服務(wù)

　　其他生活服務(wù)

　　零稅率

　　國際運(yùn)輸服務(wù) 航天運(yùn)輸服務(wù)

　　向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的相關(guān)服務(wù)

　　財(cái)政局和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他服務(wù)

　　納稅人出口貨物(國務(wù)院另有規(guī)定的除外)

　　稅率3%

　　增值稅征收率統(tǒng)一為3%(財(cái)政部和國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外)建筑業(yè)老項(xiàng)目簡(jiǎn)易征收率為3%;小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%。

　　稅率5%

　　1、銷售不動(dòng)產(chǎn)：

　　(1)一般納稅人銷售其 2016 年 4 月 30 日前取得的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，按照 5% 的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。

　　(2)小規(guī)模納稅人銷售其取得的不動(dòng)產(chǎn)(不含個(gè)體工商戶銷售購買的住房和其他個(gè)人銷售不動(dòng)產(chǎn))，按照 5% 的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。

　　(3)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人，銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的按照 5% 的征收率計(jì)稅。

　　(4)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的小規(guī)模納稅人，銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，按照 5% 的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。

　　(5)其他個(gè)人銷售其取得(不含自建)的不動(dòng)產(chǎn)(不含其購買的住房)，按照 5% 的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。

　　2、不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)：

　　(1)一般納稅人出租其 2016 年 4 月 30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，按照 5% 的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。

　　(2)小規(guī)模納稅人出租其取得的不動(dòng)產(chǎn)(不含個(gè)人出租住房)，應(yīng)按照 5% 的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。

　　(3)其他個(gè)人出租其取得的不動(dòng)產(chǎn)(不含住房)，應(yīng)按照 5% 的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。

　　(4)個(gè)人出租住房，應(yīng)按照 5% 的征收率減按 1.5% 計(jì)算應(yīng)納稅額。

　　3、中外合作開采的原油、天然氣。

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