2019中級(jí)經(jīng)濟(jì)師《財(cái)政稅收》章節(jié)考點(diǎn)回顧：第七章
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第七章 稅務(wù)管理
第一節(jié) 稅務(wù)基礎(chǔ)管理
知識(shí)點(diǎn)：稅務(wù)登記(納稅登記)
稅務(wù)登記是稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人實(shí)施稅收管理的首要環(huán)節(jié)和基礎(chǔ)工作。
(一)稅務(wù)登記的范圍(熟悉)
1.實(shí)行獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算，經(jīng)工商部門批準(zhǔn)核發(fā)營(yíng)業(yè)執(zhí)照的企業(yè)和個(gè)體戶;
2.領(lǐng)取企業(yè)法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照的事業(yè)單位和社會(huì)性團(tuán)體;
3.企業(yè)在外地設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的場(chǎng)所;
4.依法負(fù)有納稅義務(wù)的非從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的單位和個(gè)人。
臨時(shí)取得應(yīng)稅收入或者發(fā)生應(yīng)稅行為，以及只繳納個(gè)人所得稅、車船稅的單位和個(gè)人，可不辦理稅務(wù)登記或者只登記不發(fā)證。
知識(shí)點(diǎn)：賬簿、憑證管理
(一)賬簿管理(掌握)
賬簿包括總賬、明細(xì)賬、日記賬和其他輔助性賬簿。
1.賬簿的設(shè)置要求
| （1）一般的納稅人 | 自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照或發(fā)生納稅義務(wù)之日起15日內(nèi)設(shè)置賬簿 |
| （2）扣繳義務(wù)人 | 自發(fā)生扣繳義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)，按所代扣、代繳的稅種，分別設(shè)置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿 |
| 納稅人、扣繳義務(wù)人會(huì)計(jì)制度健全，能夠通過計(jì)算機(jī)正確、完整計(jì)算收入和所得或者代扣代繳、代收代繳稅款情況的，其計(jì)算機(jī)輸出的完整的書面會(huì)計(jì)記錄，可視為會(huì)計(jì)賬簿。 納稅人會(huì)計(jì)制度不健全，不能通過計(jì)算機(jī)正確、完整計(jì)算其收入和所得的，應(yīng)當(dāng)建立總賬及與納稅有關(guān)或扣繳稅款有關(guān)的明細(xì)賬等其他賬簿。 |
|
| （3）生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模小又確無建賬能力的納稅人 | 可以聘請(qǐng)經(jīng)批準(zhǔn)從事會(huì)計(jì)代理記賬業(yè)務(wù)的專業(yè)機(jī)構(gòu)或經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的財(cái)會(huì)人員代為建賬和辦理賬務(wù)；聘請(qǐng)上述機(jī)構(gòu)或者人員有實(shí)際困難的，經(jīng)縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，建立收支憑證粘貼簿、進(jìn)貨銷貨登記簿或者稅控裝置 |
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第二節(jié) 稅收征收管理
知識(shí)點(diǎn)：稅收征收管理的形式(了解)
| 形式 | 適用范圍 |
| 行業(yè)管理（條條管理） | 適用于工商戶集中、行業(yè)分工清楚、歸口管理明確的一些城市的稅收征收管理 |
| 區(qū)域管理（塊塊管理、分片管理） | 適用于大城市和縣城的管理 |
| 按經(jīng)濟(jì)性質(zhì)管理 | 適合于大中城市和縣城工商戶的征收管理 |
| 巡回管理 | 對(duì)征收面廣、流動(dòng)性大、季節(jié)性強(qiáng)、稅源零星分散的納稅人進(jìn)行征收管理。一般適用于農(nóng)村和集貿(mào)市場(chǎng)的征收管理。 |
| 駐廠管理 | 適用于大型企業(yè)或重點(diǎn)稅源單位的征管 |
知識(shí)點(diǎn)：稅款征收的管理
(一)稅款征收的方式
| 征收方式 | 適用范圍 |
| 查賬征收 | 適用于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度較為健全，能夠認(rèn)真履行納稅義務(wù)的納稅單位 |
| 查定征收 | 賬冊(cè)不夠健全，但是能夠控制原材料或者進(jìn)銷貨的納稅單位 |
| 查驗(yàn)征收 | 經(jīng)營(yíng)品種比較單一，經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)、時(shí)間和商品來源不固定的納稅人 |
| 定期定額征收 | 無完整考核依據(jù)的納稅人 |
知識(shí)點(diǎn)：減免稅管理
(一)減免稅種類的一般劃分
1.法定減免
起征點(diǎn)、免征額屬于法定減免的范圍
2.特案減免
3.臨時(shí)減免
(二)減免稅管理規(guī)程(熟悉)
1.減免稅分為報(bào)批類減免稅和備案類減免稅
(1)納稅人依法可以享受減免稅待遇，但未享受而多繳稅款的，凡屬于無明確規(guī)定需經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批或沒有規(guī)定申請(qǐng)期限的，納稅人可以在規(guī)定的期限內(nèi)申請(qǐng)減免稅，要求退還多繳的稅款，但不加算銀行同期存款利息;
(2)減免稅審批機(jī)關(guān)由稅收法律、法規(guī)、規(guī)章設(shè)定。
【例題1·單選題】關(guān)于納稅擔(dān)保，下列說法錯(cuò)誤的是( )。
A.國(guó)家機(jī)關(guān)不得作為納稅擔(dān)保人
B.法律、行政法規(guī)規(guī)定的沒有擔(dān)保資格的單位和個(gè)人不得作為納稅擔(dān)保人
C.納稅擔(dān)保人，是指在中國(guó)境內(nèi)具有納稅能力的自然人、法人或者其他經(jīng)濟(jì)組織
D.納稅擔(dān)保，包括符合條件的納稅保證人為納稅人提供的納稅保證，以及以符合擔(dān)保條件的財(cái)產(chǎn)提供的擔(dān)保
『正確答案』C
【例題2·多選題】根據(jù)《稅收征管法》的規(guī)定，下列選項(xiàng)中屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取的稅收保全措施有( )。
A.書面通知納稅人開戶銀行凍結(jié)納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款
B.書面通知納稅人開戶銀行從其銀行存款中扣繳稅款
C.扣押、查封納稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品，貨物或者其他財(cái)產(chǎn)
D.扣押、查封、拍賣納稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品，貨物或者其他財(cái)產(chǎn)，以拍賣所得抵繳稅款。
E.書面通知納稅人的開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)凍結(jié)納稅人的所有存款
『正確答案』AC
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第三節(jié) 稅收控制管理
知識(shí)點(diǎn)：經(jīng)濟(jì)稅源調(diào)查的目的和內(nèi)容(了解)
1.經(jīng)濟(jì)稅源調(diào)查的目的——了解
2.經(jīng)濟(jì)稅源調(diào)查的內(nèi)容
(1)政策因素對(duì)稅源的影響;
具體包括：稅收制度和稅收政策的影響;財(cái)政政策和財(cái)務(wù)制度的影響;產(chǎn)業(yè)政策的影響
(2)產(chǎn)業(yè)因素對(duì)稅源的影響;
(3)物價(jià)因素對(duì)稅源的影響;
(4)管理因素對(duì)稅源的影響。
知識(shí)點(diǎn)：經(jīng)濟(jì)稅源調(diào)查分析與報(bào)告
(一)經(jīng)濟(jì)稅源調(diào)查分析
主要分析方法：
1.進(jìn)度分析：稅收計(jì)劃完成程度的分析
2.趨勢(shì)分析：即以本期實(shí)際數(shù)與上期或上年同期實(shí)際數(shù)相比較，以分析各種經(jīng)濟(jì)稅源的發(fā)展變化趨勢(shì)
3.結(jié)構(gòu)分析
4.因素分析
5.季節(jié)變動(dòng)分析
6.相關(guān)指標(biāo)分析
【例題·單選題】將本期實(shí)際數(shù)與上期實(shí)際數(shù)相比較，以分析各種經(jīng)濟(jì)稅源發(fā)展變化的經(jīng)濟(jì)稅源調(diào)查分析方法是( )。
A.趨勢(shì)分析
B.進(jìn)度分析
C.結(jié)構(gòu)分析
D.季節(jié)變動(dòng)分析
『正確答案』A
『答案解析』本題考查趨勢(shì)分析的概念。
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