當(dāng)前位置: 首頁 > 中級經(jīng)濟師 > 中級經(jīng)濟師備考資料 > 2020年中級經(jīng)濟師《經(jīng)濟基礎(chǔ)》考點:第十四章流轉(zhuǎn)稅—增值稅

2020年中級經(jīng)濟師《經(jīng)濟基礎(chǔ)》考點:第十四章流轉(zhuǎn)稅—增值稅

更新時間:2020-05-07 13:58:40 來源:環(huán)球網(wǎng)校 瀏覽270收藏81

中級經(jīng)濟師報名、考試、查分時間 免費短信提醒

地區(qū)

獲取驗證 立即預(yù)約

請?zhí)顚憟D片驗證碼后獲取短信驗證碼

看不清楚,換張圖片

免費獲取短信驗證碼

摘要 為幫助大家備考2020中級經(jīng)濟師考試,環(huán)球網(wǎng)校小編分享“2020年中級經(jīng)濟師《經(jīng)濟基礎(chǔ)》考點:第十四章流轉(zhuǎn)稅—增值稅”以下提供了中級《經(jīng)濟基礎(chǔ)》第十四章稅收制度考點及練習(xí)題供大家學(xué)習(xí),后續(xù)小編會更新更多考點及練習(xí),敬請關(guān)注!

相關(guān)推薦:2020年中級經(jīng)濟師《經(jīng)濟基礎(chǔ)》章節(jié)講義匯總

【知識點三】流轉(zhuǎn)稅—增值稅

一、流轉(zhuǎn)稅的主要特點

1.流轉(zhuǎn)稅的含義:

流轉(zhuǎn)稅是指所有以商品流轉(zhuǎn)額和非商品流轉(zhuǎn)額為課稅對象的稅種的總稱。

商品流轉(zhuǎn)額,是指銷售商品的收入額;

非商品流轉(zhuǎn)額是指交通運輸、郵電通信、金融保險以及各種服務(wù)性行業(yè)的營業(yè)收入額。

2.流轉(zhuǎn)稅的特點

(1)課稅普遍:以商品、勞務(wù)交易為前提。

(2)以商品和勞務(wù)的流轉(zhuǎn)額或交易額為計稅依據(jù)

在稅率既定條件下,稅額大小直接取決于商品和勞務(wù)價格的高低及流轉(zhuǎn)額的多少,與成本和費用水平無關(guān),所以流轉(zhuǎn)稅是不考慮納稅人經(jīng)營能力和經(jīng)營狀況,而只考慮經(jīng)營行為的稅收,是對同一種經(jīng)濟活動或經(jīng)濟行為按照相同標(biāo)準(zhǔn)課征的稅收。

(3)除少數(shù)稅種或稅目實行定額稅率外,流轉(zhuǎn)稅普遍實行比例稅率,計算簡單,便于征收。

3.流轉(zhuǎn)稅包含的稅種

我國現(xiàn)行稅種中對商品和非商品征收的流轉(zhuǎn)稅包括增值稅、消費稅等。

【經(jīng)典例題】

【例題:多選題】下列關(guān)于流轉(zhuǎn)稅的表述,錯誤的是()

A 稅額的多少取決于有無所得和所得多少

B 流轉(zhuǎn)稅是不考慮納稅人經(jīng)營能力和經(jīng)營狀況,只考慮經(jīng)營行為的稅收

C 普遍實行累進稅率

D 課稅普遍

E 具有收入分配功能,征收流轉(zhuǎn)稅有助于避免社會財富分配不均

【答案】ACE

【解析】通過本題掌握流轉(zhuǎn)稅的特點。流轉(zhuǎn)稅在稅率既定條件下,稅額大小直接取決于商品和勞務(wù)價格的高低及流轉(zhuǎn)額的多少,所以流轉(zhuǎn)稅是不考慮納稅人經(jīng)營能力和經(jīng)營狀況,而只考慮經(jīng)營行為的稅收,是對同一種經(jīng)濟活動或經(jīng)濟行為按照相同標(biāo)準(zhǔn)課征的稅收。A 錯誤;B 正確;流轉(zhuǎn)稅普遍實行比例稅率,C 錯誤;流轉(zhuǎn)稅課稅普遍,D 正確;流轉(zhuǎn)稅不具有收入分配功能,所得稅及財產(chǎn)稅具有收入分配功能。

二、增值稅

2020年中級經(jīng)濟師《經(jīng)濟基礎(chǔ)》考點:第十四章流轉(zhuǎn)稅—增值稅

(一)增值稅的特點

增值稅是以單位和個人生產(chǎn)經(jīng)營過程中取得的增值額為課征對象征收的一種稅。

(1)逐環(huán)節(jié)征稅,逐環(huán)節(jié)扣稅,最終消費者承擔(dān)全部稅款

(2)不重復(fù)征稅,具有中性稅收的特征

(3)稅基廣闊,具有征收的普遍性和連續(xù)性

(二)增值稅的優(yōu)點

(1)能夠平衡稅負,促進公平競爭

(2)既便于對出口商品退稅,又可避免對進口商品征稅不足

(3)在組織財政收入上具有穩(wěn)定性和及時性

(4)在稅收征管上可以相互制約,交叉審計

大家在學(xué)習(xí)的同時,不要忘記關(guān)注何時報名,環(huán)球網(wǎng)校為大家提供 免費預(yù)約短信提醒服務(wù),使用該服務(wù)后即可及時準(zhǔn)確收到2020年各省中級經(jīng)濟師報名時間通知,大家可安心復(fù)習(xí),不用擔(dān)心錯過報名。

以上內(nèi)容是2020年中級經(jīng)濟師《經(jīng)濟基礎(chǔ)》考點:第十四章稅收分類,小編還為大家整理了2020年中級經(jīng)濟師考試大綱、知識點及歷年真題,點擊“免費下載”按鈕后即可領(lǐng)取!

(三)增值稅的類型

按允許扣稅的范圍,國際上一般將增值稅分為三種類型:消費型增值稅、收入型增值稅和生產(chǎn)型增值稅。具體見下表:

增值稅類型

2020年中級經(jīng)濟師《經(jīng)濟基礎(chǔ)》考點:第十四章流轉(zhuǎn)稅—增值稅

2020年中級經(jīng)濟師《經(jīng)濟基礎(chǔ)》考點:第十四章流轉(zhuǎn)稅—增值稅

【經(jīng)典例題】

【例題:單選題】 下列關(guān)于消費型增值稅的表述錯誤的是()

A 不允許扣除購入固定資產(chǎn)中所含稅款

B 從社會看,全部生產(chǎn)資料都不課稅,課稅對象只限于消費資料

C 是一種鼓勵投資政策的增值稅

D 我國從 2009 年 1 月 1 日起,在全國全面實施消費型增值稅。

【答案】A

【解析】生產(chǎn)型增值稅不允許扣除購入固定資產(chǎn)中所含稅款 ,而消費型增值稅則允許扣除購入固定資產(chǎn)中所含稅款, A 選項錯誤。

(四)增值稅的征收范圍、納稅人

2020年中級經(jīng)濟師《經(jīng)濟基礎(chǔ)》考點:第十四章流轉(zhuǎn)稅—增值稅

【經(jīng)典例題】

【例題:2017 年單選題】增值稅納稅人包括在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者提供勞務(wù)加工,修理修配勞務(wù),銷售服務(wù),無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn),以及()。

A.進口貨物和服務(wù)的單位和個人

B.進口貨物的單位

C.進口貨物的單位和個人

D.進口貨物和服務(wù)的單位

【答案】C

【解析】在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù),銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn),以及進口貨物的單位和個人。需要注意,增值稅的納稅人既包括單位也包括個人;境內(nèi)提供服務(wù)應(yīng)繳納增值稅,境外提供服務(wù)不繳納增值稅。

(五)稅率與征收率

2020年中級經(jīng)濟師《經(jīng)濟基礎(chǔ)》考點:第十四章流轉(zhuǎn)稅—增值稅

【經(jīng)典例題】

【2018 年真題改編:多選題】下列商品和服務(wù)中,適用增值稅稅率 9%的有()。

A. 生活服務(wù)

B. 交通運輸服務(wù)

C. 二甲醚

D. 雜志

E. 郵政服務(wù)

【答案】BCDE

【解析】9%增值稅稅率記憶口訣(6 氣 2 水油鹽煤;3 農(nóng)飼料和化肥;圖書報紙和雜志;音像電子二甲醚;交郵建筑不動產(chǎn);9%要牢記);電信行業(yè)很特殊,基礎(chǔ) 9%來增值 6%。金融、生活和現(xiàn)代服務(wù), 6%別忘嘍!有形動產(chǎn)租賃是 13%。

(六)計稅方法

2020年中級經(jīng)濟師《經(jīng)濟基礎(chǔ)》考點:第十四章流轉(zhuǎn)稅—增值稅

【經(jīng)典例題】

【例題:單選題】某商場為增值稅一般納稅人,購銷貨物的增值稅稅率為 13%。2019 年 5 月購進貨物取得的增值稅專用發(fā)票上注明的貨物金額為 500 萬元,增值稅為 45 萬元;當(dāng)期銷售貨物取得不含增值稅價款為 800 萬元,假設(shè)不考慮其他因素, 則該企業(yè) 2019 年 5 月份應(yīng)納增值稅()萬元

A 0

B 85

C 59

D 51

【答案】C

【解析】銷項稅額=800 ×13%= 104 萬元進項稅額=45 萬元當(dāng)期應(yīng)納增值稅額=104-45=59 萬元

【例題:單選題】某商店為增值稅小規(guī)模納稅人,2019 年 5 月購進貨物取得的普通發(fā)票上注明的價稅合計額為 5.45 萬元;當(dāng)期銷售貨物取得含稅銷售額 8.24 萬元,假設(shè)不考慮其他因素, 則該商店2019 年 1 月份應(yīng)納增值稅()萬元

A 0

B 0.85

C 0.24

D 0.247

【答案】C

【解析】小規(guī)模納稅人應(yīng)納增值稅 =不含稅銷售額╳征收率 =[8.24/(1+3%)]╳3%=0.24 萬元。

大家在學(xué)習(xí)的同時,不要忘記關(guān)注何時報名,環(huán)球網(wǎng)校為大家提供 免費預(yù)約短信提醒服務(wù),使用該服務(wù)后即可及時準(zhǔn)確收到2020年各省中級經(jīng)濟師報名時間通知,大家可安心復(fù)習(xí),不用擔(dān)心錯過報名。

以上內(nèi)容是2020年中級經(jīng)濟師《經(jīng)濟基礎(chǔ)》考點:第十四章稅收分類,小編還為大家整理了2020年中級經(jīng)濟師考試大綱、知識點及歷年真題,點擊“免費下載”按鈕后即可領(lǐng)取!

分享到: 編輯:環(huán)球網(wǎng)校

資料下載 精選課程 老師直播 真題練習(xí)

中級經(jīng)濟師資格查詢

中級經(jīng)濟師歷年真題下載 更多

中級經(jīng)濟師每日一練 打卡日歷

0
累計打卡
0
打卡人數(shù)
去打卡

預(yù)計用時3分鐘

環(huán)球網(wǎng)校移動課堂APP 直播、聽課。職達未來!

安卓版

下載

iPhone版

下載

返回頂部