2018年中級經(jīng)濟師《財政稅收》真題及答案解析

編輯推薦：環(huán)球網(wǎng)?？己蟀l(fā)布：2020年中級經(jīng)濟師考試《各科目》真題及答案解析匯總

一、單項選擇題(共60題，每題1分。每題的備選項中，只有1個最符合題意。)

1.私人費用與社會費用之間或私人收益與社會收益之間的非一致性，關(guān)鍵是某個人或經(jīng)濟組織的行為活動影響了其他個人或經(jīng)濟組織，卻沒有為之承擔(dān)相應(yīng)的成本或沒有獲得應(yīng)有的收益，這種情況稱為( )。

A.公共物品缺失

B.不完全競爭

C.外部效應(yīng)

D.收入分配不公

2.在政府的宏觀調(diào)控政策中，處于基礎(chǔ)地位的是( )。

A.貨幣政策

B.財政政策

C.產(chǎn)業(yè)政策

D.國際收支政策

3.下列關(guān)于購買性支出與轉(zhuǎn)移性支出，說法不正確的是( )。

A.購買性支出對于國民收入分配的影響是直接的

B.轉(zhuǎn)移性支出對于社會生產(chǎn)和就業(yè)的影響是間接的

C.購買性支出對微觀經(jīng)濟主體的預(yù)算約束是硬的

D.轉(zhuǎn)移性支出體現(xiàn)出的財政分配活動對政府形成較弱的效益約束

4.皮考克和魏斯曼認為，公共支出增長的原因是( )。

A.經(jīng)濟發(fā)展階段

B.經(jīng)濟發(fā)展不平衡

C.政府活動擴張

D.公共收入增長

5.下列關(guān)于價格補貼的說法不正確的是( )。

A.價格補貼直接與市場零售商品有關(guān)

B.價格補貼的直接受益人是居民和相關(guān)企業(yè)

C.價格補貼是在流通環(huán)節(jié)上的補貼

D.價格補貼的對象是商品

6.—旦被證實存在，無須證明其是否對其他成員方造成危害或損害威脅，都必須取消，這種財政補貼為( )。

A.禁止性補貼

B.可訴補貼

C.不可訴補貼

D.虧損型補貼

7.阿道夫•瓦格納基于“國家利用稅收不應(yīng)以滿足財政需要為唯一目的，而應(yīng)運用政府權(quán)力解決社會問題”稅收基本思想，提出( )稅收原則。

A.四端九項

B.公平、簡便、節(jié)省標準

C.平等、確定、便利和經(jīng)濟

D.財政、經(jīng)濟、公平

8.生產(chǎn)要素購買者將購買的生產(chǎn)要素未來應(yīng)納稅款通過從購人價格中扣除的方法向后轉(zhuǎn)移給生產(chǎn)要素的出售者，這種稅負轉(zhuǎn)嫁形式為( )。

A.前轉(zhuǎn)

B.后轉(zhuǎn)

C.消轉(zhuǎn)

D.稅收資本化

9.下列關(guān)于稅負轉(zhuǎn)嫁說法錯誤的是( )。

A.商品需求彈性越大，稅負前轉(zhuǎn)的量越小

B.商品供給彈性越大，稅負后轉(zhuǎn)的量越小

C.所得稅不能轉(zhuǎn)嫁

D.當商品的需求彈性大于供給彈性時，稅負由需求方負擔(dān)的比例大于由供給方負擔(dān)的比例

10.下列解決國際重復(fù)征稅的方法中，承認收入來源地管轄權(quán)優(yōu)先于居民管轄權(quán)的是( )。

A.低稅法

B.抵免法

C.扣除法

D.免稅法

11.當購買性支出減少時，給社會經(jīng)濟帶來的影響不包括( )。

A.社會總需求增加

B.社會總供給減少

C.游離的閑散資本增加

D.失業(yè)的勞動力增加

12.下列屬于可控制性財政支出的是( )。

A.失業(yè)救濟

B.基本建設(shè)支出

C.職工生活補貼

D.對地方政府的補貼

13.下列不屬于基礎(chǔ)設(shè)施投資特點的是( )。

A.初始投資大

B.建設(shè)周期長

C.大多屬于技術(shù)密集型行業(yè)

D.大多需政府干預(yù)

14.我國對慈善機構(gòu)、宗教團體等的收入采取的稅收政策為( )。

A.納稅扣除

B.稅收抵免

C.盈虧相抵

D.稅收豁免

15.A國居民公司甲在某一稅收年度的總所得為500萬元，其中源自A國的所得為200萬元，源自B國的所得為300萬元。A國所得稅率為25%，B國所得稅率為20%。已知A、B兩國均實行屬人兼屬地稅收管轄權(quán)，A國政府對本國居民來自境外所得實行免稅法，則甲公司該年度應(yīng)納稅額為( )萬元。

A.50

B.60

C.110

D.125

16.小規(guī)模納稅人銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)的，增值稅征收率為( )。

A.3%

B.6%

C.10%

D.16%

17.下列物品，免征增值稅的是( )。

A.進口貨物

B.稅收滯納金

C.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品

D.銷售不動產(chǎn)

18.賣方負責(zé)將合同規(guī)定的貨物裝上買方指定運往目的港的船上，辦理保險手續(xù)，并負責(zé)支付運費和保險費，這種進口貨物價格形式為( )。

A.離岸價格

B.到岸價格

C.離岸加運費價格

D.船上交貨價格

19.如果納稅人自海關(guān)填發(fā)繳款書之日起超過( )個月仍未繳納稅款的，經(jīng)海關(guān)關(guān)長批準，海關(guān)可以采取強制措施。

A.1

B.2

C.3

D.6

20.納稅人在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時準予扣除的是( )。

A.企業(yè)所得稅稅款

B.職工福利費

C.企業(yè)罰金

D.非公益性捐贈支出

21.在進行固定資產(chǎn)的所得稅稅務(wù)處理時，可以計算折舊扣除的固定資產(chǎn)為( )。

A.已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)

B.自行建造的固定資產(chǎn)

C.與經(jīng)營活動無關(guān)的固定資產(chǎn)

D.單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地

22.企業(yè)所得稅扣繳義務(wù)人每次代扣的稅款，應(yīng)當自代扣之日起( )日內(nèi)繳入國庫，并向所在地的稅務(wù)機關(guān)報送扣繳企業(yè)所得稅報告表。

A.5

B.10

C.7

D.15

23.下列屬于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的計算原則的是( )。

A.稅法優(yōu)先原則

B.會計法優(yōu)先原則

C.收付實現(xiàn)制原則

D.不得重復(fù)征稅原則

24.契稅是以所有權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移的不動產(chǎn)為征稅對象，向( )征收的一種財產(chǎn)稅。

A.產(chǎn)權(quán)承受人

B.產(chǎn)權(quán)出售人

C.產(chǎn)權(quán)使用人

D.產(chǎn)權(quán)出租人

25.根據(jù)車船稅法，應(yīng)繳納車船稅的是( )。

A.租入外國籍船舶的

B.捕撈、養(yǎng)殖漁船

C.將船舶出租到境外的

D.使用新能源車船

26.根據(jù)資源稅法，不屬于資源稅征稅范圍的是( )。

A.水資源

B.天然氣

C.原油

D.進口的礦產(chǎn)品和鹽

27.適用印花稅稅率的合同類型為( )。

A.加工承攬合同

B.建設(shè)工程勘察設(shè)計合同

C.財產(chǎn)保險合同

D.貨物運輸合同

28.煙葉稅實行比例稅率，稅率統(tǒng)一為( )。

A.10%

B.15%

C.20%

D.25%

29.稅務(wù)機關(guān)對納稅人實施稅收管理的首要環(huán)節(jié)和基礎(chǔ)工作為( )。

A.賬簿、憑證管理

B.發(fā)票管理

C.納稅申報

D.稅務(wù)登記

30.以支付貨款和勞務(wù)費用取得發(fā)票聯(lián)的單位為檢查的起點，到收款單位核查其開出發(fā)票的存根聯(lián)，從而為原來掌握的發(fā)票違章問題提供確鑿的證據(jù)，這種發(fā)票檢查方法為( )。

A.對照核查法

B.票面邏輯推理法

C.順向檢查法

D.逆向檢查法

答案見第五頁

31.適用于農(nóng)村和集貿(mào)市場的稅收征管形式為( )。

A.分片管理

B.巡回管理

C.條條管理

D.按經(jīng)濟性質(zhì)管理

32.由納稅單位向納稅機關(guān)報送納稅申請表，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審查核實，計算應(yīng)征稅額，開具納稅繳款書，由納稅人憑以繳納

入庫，這種稅款征收方式為( )。

A.查定征收

B.查賬征收

C.查驗征收

D.定期定額征收

33.根據(jù)減免稅種類的一般劃分，不包括( )。

A.法定減免

B.特案減免

C.臨時減免

D.定期減免

34.納稅檢查時，賬證之間、賬賬之間、賬表之間進行相互對照檢查，這種檢查方法稱為( )。

A.聯(lián)系查法

B.分析法

C.盤存法

D.順查法

35.賬務(wù)調(diào)整的基本方法中，適用于錯用會計科目的情況的是( )。

A.紅字沖銷法

B.分析法

C.補充登記法

D.綜合賬務(wù)調(diào)整法

36.發(fā)行公債應(yīng)根據(jù)社會經(jīng)濟狀況而定，必須有利于社會經(jīng)濟的穩(wěn)定和發(fā)展，這稱為公債發(fā)行原則中的( )。

A.景氣發(fā)行原則

B.穩(wěn)定市場秩序原則

C.發(fā)行成本最小原則

D.發(fā)行有度原則

37.公債發(fā)行時，發(fā)行主體不預(yù)先確定發(fā)行條件，而是委托發(fā)行網(wǎng)點和代理銷售機構(gòu)相機確定，且可隨時調(diào)整發(fā)行條件，調(diào)節(jié)發(fā)行流量，這種發(fā)行方式稱為( )。

A.公募招標方式

B.連續(xù)發(fā)行方式

C.承購報銷方式

D直接發(fā)行方式

38.不屬于政府間接債務(wù)風(fēng)險的是( )。

A.直接隱形債務(wù)

B.或有顯性債務(wù)

C.或有隱形債務(wù)

D.直接顯性債務(wù)

39.適用于年度預(yù)算預(yù)測的技術(shù)手段為( )。

A.老師預(yù)測法

B.趨勢預(yù)測法

C.決定因子預(yù)測法

D.計量預(yù)測法

40.下列政府預(yù)算編制模式中，可以明確體現(xiàn)政府財政收支規(guī)模和基本結(jié)構(gòu)，但不能反映各項財政收支的經(jīng)濟性質(zhì)的是( )。

A.投入預(yù)算

B.績效預(yù)算

C.單式預(yù)算

D.復(fù)式預(yù)算

41.下列關(guān)于一般公共預(yù)算和國有資本經(jīng)營預(yù)算的說法錯誤的是( )。

A.—般公共預(yù)算為供給型預(yù)算

B.國有資本經(jīng)營預(yù)算為經(jīng)營型預(yù)算

C.與一般公共預(yù)算相比，國有資本經(jīng)營預(yù)算的收支規(guī)模很小

D.國有資本經(jīng)營預(yù)算的分配主體是作為社會管理者的政府

42.政府參與過多，在“福利支出剛性”的影響下，易于給財政造成較大的負擔(dān)的社會保險基金預(yù)算編制模式為( )。

A.基金預(yù)算

B.政府公共預(yù)算

C.一攬子社會保障預(yù)算

D.政府公共預(yù)算下的二級預(yù)算

43.下列政府預(yù)算政策中，認為政府不必局限于預(yù)算收支之間的對比關(guān)系，保持預(yù)算收支的平衡，而重要的是為保持國民經(jīng)濟整體的平衡，采用相機抉擇方式來實現(xiàn)政策目標的是( )。

A.健全財政政策

B.周期平衡預(yù)算政策

C.功能財政預(yù)算政策

D.預(yù)算平衡政策

44.關(guān)于中期財政規(guī)劃與年度預(yù)算的關(guān)系，說法正確的是( )。

A.全國中期財政規(guī)劃對中央年度預(yù)算編制起指導(dǎo)作用

B.全國中期財政規(guī)劃對地方中期財政規(guī)劃起指導(dǎo)作用

C.地方中期財政規(guī)劃對地方年度預(yù)算編制起指導(dǎo)作用

D.部門三年滾動財政規(guī)劃對部門預(yù)算起指導(dǎo)作用

45.( )是市場經(jīng)濟運行的基本法則，也是政府采購的基本規(guī)則。

A.公開透明原則

B.公正原則

C.公平競爭原則

D.誠實信用原則

46.發(fā)布招標公告的政府采購方式為( )。

A.競爭性談判采購

B.國際限制性招標采購

C.國內(nèi)競爭性招標采購

D.國內(nèi)限制性招標采購

47.對財政收支活動實行有效的監(jiān)控，是現(xiàn)代國庫制度( )內(nèi)容的體現(xiàn)。

A.國庫集中收付管理

B.公債管理

C.國庫現(xiàn)金管理

D.其他國庫管理制度

48.( )是我國法定的政府預(yù)算審批部門。

A.國務(wù)院

B.國務(wù)院財政部門

C.全國人民代表大會

D.各級人民代表大會

49.( )是預(yù)算績效管理的基礎(chǔ)。

A.績效運行

B.績效監(jiān)控

C.績效目標

D.績效應(yīng)用管理

50.對于征收土地稅或財產(chǎn)稅，由于地方稅務(wù)人員比較了解當?shù)厍闆r，由地方政府征收這些稅就比較方便，這體現(xiàn)了政府間稅收劃分的( )。

A.效率原則

B.適應(yīng)原則

C.恰當原則

D.經(jīng)濟利益原則

51.關(guān)于政府間轉(zhuǎn)移支付，說法錯誤的是( )。

A.只限于政府之間

B.是無償?shù)闹С?/p>

C.是政府的終極支出

D.不影響市場供需關(guān)系

52.以假定所有地區(qū)的人均支出需求相同為前提，該政府間轉(zhuǎn)移支付模式為( )。

A.支出均衡模式

B.有限的財政收入能力一支出需求均衡模式

C.財政收入能力均等化模式

D.收支均衡模式

53.下列屬于一般性轉(zhuǎn)移支付的是( )。

A.農(nóng)村稅費改革轉(zhuǎn)移支付

B.基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)轉(zhuǎn)移支付

C.農(nóng)業(yè)方面轉(zhuǎn)移支付

D.社會保障轉(zhuǎn)移支付

54.對( )進行管理，是國有資產(chǎn)管理中最為重要的核心內(nèi)容。

A.經(jīng)營性國有資產(chǎn)

B.行政事業(yè)性國有資產(chǎn)

C.資源性國有資產(chǎn)

D.境內(nèi)國有資產(chǎn)

55.( )是資源性國有資產(chǎn)管理的核心，也是其他國有資產(chǎn)管理的基礎(chǔ)。

A.資源保護管理

B.產(chǎn)權(quán)管理

C.勘察管理

D.開發(fā)利用管理

56.關(guān)于硬赤字說法正確的是( )。

A.是未經(jīng)債務(wù)收入彌補的赤字

B.可以通過發(fā)行公債來彌補

C.用硬赤字計算財政收入時，收入中不包括債務(wù)收入

D.是指用債務(wù)收入彌補收支差額以后仍然存在的赤字

57.在經(jīng)濟未實現(xiàn)充分就業(yè)條件下所新增的赤字，稱為( )。

A.被動赤字

B.預(yù)算赤字

C.結(jié)構(gòu)性赤字

D.周期性赤字

58.—般認為( )是最為理想的彌補財政赤字的方法，是世界各國彌補財政赤字的普遍做法。

A.發(fā)行公債

B.增收減支

C.動用結(jié)余

D.向中央銀行透支或借款

59.在各種財政政策手段中處于核心地位的是( )。

A.稅收

B.公債

C.政府投資

D.政府預(yù)算

60.政府有意識地運用政策手段來調(diào)節(jié)社會總供求，是政府利用國家財力有意識干預(yù)經(jīng)濟運行的行為，該財政政策稱為( )。

A.自動穗定的財政政策

B.相機抉擇的財政政策

C.擴張性財政政策

D.緊縮性財政政策

答案見第五頁

二、多項選擇題(共20題，每題2分。每題的備選項中，有2個或2個以上符合題意，至少有1個錯項。錯選，本題不得分;少選，所選的每個選項得0.5分。)

61.下列支出中，屬于消費性支出的是( )。

A.文教事業(yè)費

B.社會福利救濟費

C.國防費

D.國家物資儲備支出

E.行政管理費

62.稅收的基本職能包括( )。

A.分配職能

B.收入職能

C.貨幣職能

D.調(diào)節(jié)職能

E.監(jiān)督職能

63.稅法的效力包括( )。

A.空間效力

B.地域效力

C.時間效力

D.溯及力

E.司法效力

64.下列屬于準公共物品的是( )。

A.教育

B.環(huán)保

C.醫(yī)療

D.防疫

E.公安

65.納稅人發(fā)生下列行為，增值稅稅率為16%的是( )。

A.提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)

B.出口貨物

C.提供加工修理修配勞務(wù)

D.銷售無形資產(chǎn)

E.轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)

66.我國企業(yè)所得稅納稅人不包括( )。

A.事業(yè)單位

B.個人獨資企業(yè)

C.社會團體

D.居民企業(yè)

E.合伙企業(yè)

67.根據(jù)規(guī)定，下列企業(yè)可以按15%享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠稅率的是( )。

A.國家重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)

B.小型微利企業(yè)

C.技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)

D.西部地區(qū)鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)

E.非居民企業(yè)境內(nèi)所得

68.車船稅是以車船為征收對象，向車船的( )征收的一種稅。

A.承租人

B.出租人

C.所有人

D.使用人

E.管理人

69.對繳納增值稅、消費稅的單位和個人以其實際繳納的“兩稅”稅額為計稅依據(jù)而征收的稅種為( )。

A.城市維護建設(shè)稅

B.教育費附加

C.船舶噸稅

D.環(huán)境保護稅

E.印花稅

70.出口退稅的形式包括( )。

A.免、抵、退形式

B.不征不退形式

C.先征先退形式

D.先征后退形式

E.實行出口退稅電子化管理

71.“預(yù)交增值稅”明細科目，核算一般納稅人的( )。

A.轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)

B.提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)

C.提供建筑服務(wù)

D.銷售無形資產(chǎn)

E.采用預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目

72.公債償還本金的方式有( )。

A.市場購銷接還法

B.抽簽償還法

C.比例償還法

D.按期分次償還法

E.調(diào)換償還法

73.下列屬于我國直接隱性債務(wù)的是( )。

A.養(yǎng)老保險資金缺口

B.金融機構(gòu)不良資產(chǎn)

C.國有企業(yè)未彌補虧損

D.失業(yè)救濟負擔(dān)

E.公債投資項目的配套資金

74.政府預(yù)算的基本特征包括( )。

A.法律性

B.預(yù)測性

C.可控性

D.集中性

E.綜合性

75.按政府預(yù)算編制的方法劃分，政府預(yù)算編制模式包括( )。

A.單式預(yù)算

B.復(fù)式預(yù)算

C.基數(shù)預(yù)算

D.零基預(yù)算

E.投入預(yù)算

76.下列屬于政府預(yù)算原則的是( )。

A.公開性

B.可靠性

C.統(tǒng)一性

D.年度性

E.法律性

77.政府間的財政支出劃分原則包括( )。

A.公平性原則

B.權(quán)責(zé)結(jié)合原則

C.與事權(quán)相對稱原則

D.外部性原則

E.激勵相容原則

78.按國有資產(chǎn)與社會經(jīng)濟活動的關(guān)系，國有資產(chǎn)可劃分為( )。

A.經(jīng)營性國有資產(chǎn)

B.中央國有資產(chǎn)

C.資源性國有資產(chǎn)

D.行政事業(yè)性國有資產(chǎn)

E.地方國有資產(chǎn)

79.下列屬于行政單位權(quán)力機關(guān)的是( )。

A.國務(wù)院

B.地方各級人民政府

C.最高人民法院

D.全國人民代表大會

E.地方各級人民代表大會

80.下列資源屬于集體所有的是( )。

A.城市的土地

B.農(nóng)村的土地

C.城市郊區(qū)的土地

D.自留山、自留地

E.荒地

答案見第五頁

三、案例分析題(共20題，每題2分。由單選和多選組成。錯選，本題不得分;少選，所選的每個選項得0.5分。)

(—)甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用稅率為16%，主要生產(chǎn)并銷售空氣凈化器，空氣凈化器生產(chǎn)成本為每件2000元，對外含稅售價為每件3000元。3月甲企業(yè)的有關(guān)財務(wù)資料如下：

(1)銷售空氣凈化器20件給小規(guī)模納稅人，開具普通發(fā)票。

(2)將自產(chǎn)空氣凈化器50件用作本企業(yè)員工福利。

(3)銷售空氣凈化器100件給一般納稅人，同時收取包裝物使用費50000元。另外收取包裝物押金10000元，合同規(guī)定3個月后退回，款項已收到并存入銀行。

根據(jù)以上資料，回答下列問題：

81.甲企業(yè)銷售產(chǎn)品給小規(guī)模納稅人，應(yīng)交增值稅(銷項稅)為( )元。

A.1747.57

B.5949.95

C.8275.86

D.10200

82.甲企業(yè)將自產(chǎn)空氣凈化器用作員工福利，應(yīng)交增值稅(銷項稅)為( )元。

A.20689.66

B.18246.63

C.16782.34

D.14864.86

83.甲企業(yè)銷售空氣凈化器同時收取的包裝物使用費，應(yīng)計人的會計科目是( )。

A.主營業(yè)務(wù)收入

B.其他業(yè)務(wù)收入

C.營業(yè)外收入

D.銷售收入

84.甲企業(yè)收取的包裝物押金，應(yīng)做的賬務(wù)處理為( )。

A.借記“銀行存款”10000元

B.貸記“其他應(yīng)付款——包裝物押金”10000元

C.貸記“其他應(yīng)付款”8547元

D.貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅)”598元

(二)某貿(mào)易公司擁有載貨汽車10輛，每輛自重5噸;擁有大客車 6輛，均為36座;還擁有1輛7座的新能源汽車。根據(jù)該地納稅規(guī)定：載重汽車為30元/噸，客車32座以上500元/輛，10座以下乘用車200元/量。當年簽訂購銷合同一份，所列金額為100萬元;簽訂借款合同一份，借款金額80萬元;還簽訂貨物運輸合同一份，金額10萬元。購銷合同印花稅率為0.3‰，借款合同印花稅稅率為0.05‰，貨物運輸合同印花稅稅率為0.5‰。

根據(jù)以上資料，回答下列問題：

85.該企業(yè)應(yīng)繳納的稅種包括( )。

A.印花稅

B.車輛購置稅

C.契稅

D.車船稅

86.該企業(yè)應(yīng)繳納的車船稅為( )元。

A.1500

B.3000

C.4500

D.4700

87.現(xiàn)行印花稅采用( )稅率。

A.全額累進稅率

B.比例稅率

C.定額稅率

D.超額累進稅率

88.該貿(mào)易公司應(yīng)繳納的印花稅為( )元。

A.340

B.450

C.390

D.520

(三)甲企業(yè)系金屬銅開采企業(yè)，本年相關(guān)情況如下：

(1)本年度共計擁有土地50000平方米，其中子弟學(xué)校占地4000平方米，幼兒園占地2000平方米、企業(yè)內(nèi)部綠化占地1000平方米。

(2)甲企業(yè)本年度實現(xiàn)銅銷售200萬噸。

(3)本年年初甲企業(yè)共有房產(chǎn)原值3000萬元，1月1日起甲企業(yè)將原值100萬元、占地面積600平方米的一棟倉庫出租給本市乙企業(yè)存放貨物，租賃合同約定租期1年，每月租金1萬元。

(4)乙企業(yè)為平面設(shè)計公司，乙企業(yè)本年實現(xiàn)營業(yè)收人400萬元。

(5)8月9日甲企業(yè)對委托施工單位建設(shè)的加工車間辦理驗收手續(xù)，由在建工程轉(zhuǎn)人固定資產(chǎn)原值800萬元。

(6)已知：甲企業(yè)所在地城鎮(zhèn)土地使用稅5元/平方米，資源稅適用稅額標準為2元/噸，房產(chǎn)稅計算余值的扣除比例20%。

根據(jù)以上資料，回答下列問題：

89.關(guān)于甲、乙企業(yè)納稅的說法，正確的有( )。

A.甲企業(yè)內(nèi)部綠化占地不征收城鎮(zhèn)土地使用稅

B.甲企業(yè)幼兒園占地征收城鎮(zhèn)土地使用稅

C.乙企業(yè)本年的增值稅銷項稅額為24萬元

D.乙企業(yè)簽署租賃合同應(yīng)繳納印花稅

90.甲企業(yè)本年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅( )萬元。

A.22

B.23

C.24

D.25

91.甲企業(yè)應(yīng)繳納房產(chǎn)稅為( )萬元。

A.1.44

B.30.4

C.31.84

D.32.8

92.甲企業(yè)本年應(yīng)繳納資源稅( )萬元。

A.0

B.200

C.300

D.400

(四)甲企業(yè)為北京注冊的高新技術(shù)企業(yè)，2017年支付合理的工資薪金總額500萬元(其中殘疾職工工資20萬元)，還支付實際發(fā)生的職工教育經(jīng)費60萬元。2017年5月，企業(yè)以4000元/臺單價購人電腦15臺，當月投人使用。另外，2017年8月企業(yè)購置安全生產(chǎn)專用設(shè)備700萬元，購置完畢即投入使用。

根據(jù)以上資料，回答下列問題：

93.該企業(yè)2017年度允許稅前扣除的工資薪金數(shù)額為( )萬元。

A.440

B.500

C.520

D.620

94.該企業(yè)2017年度允許稅前扣除的職工教育經(jīng)費為( )萬元。

A.20

B.40

C.50

D.60

95.該企業(yè)2017年度允許稅前扣除的電腦折舊為( )萬元。

A.3

B.4

C.5

D.6

96.根據(jù)企業(yè)所得稅法，企業(yè)購置并實際使用安全生產(chǎn)專用設(shè)備的，可以按設(shè)備投資額的一定比例抵免企業(yè)當年的應(yīng)納所得稅額，則該企業(yè)2017年度可以享受的專用設(shè)備投資抵免額( )萬元。

A.40

B.50

C.60

D.70

(五)A國居民公司甲在某一納稅年度的總所得為1000萬元，其中源自A國的所得為700萬元，源自B國的所得300萬元。A國所得稅率為30%，B國所得稅率為25%。已知A、B兩國均實行屬人兼屬地稅收管轄權(quán)。

根據(jù)以上資料，回答下列問題：

97.為避免國際重復(fù)征稅問題，A國政府可采取的方法為( )。

A.低稅法

B.扣除法

C.免稅法

D.抵免法

98.假如A國政府對本國居民來自境外所得實行扣除法，則甲公司該年度的應(yīng)納稅額為( )萬元。

A.250

B.300

C.352.5

D.375

99.假如A國政府對本國居民來自境外所得實行10%的低稅率，則甲公司該年度的應(yīng)納稅額為( )萬元。

A.210

B.240

C.285

D.315

100.假如A國政府對本國居民來自境外所得實行免稅法，則甲公司該年度的應(yīng)納稅額為( )萬元。

A.250

B.285

C.352.5

D.315

答案見第五頁

一、單項選擇題

1.【答案】C

【解析】外部效應(yīng)是指私人費用與社會費用之間或私人收益與社會收益之間的非一致性，其關(guān)鍵是指某個人或經(jīng)濟組織的行為活動影響了其他個人或經(jīng)濟組織，卻沒有為之承擔(dān)相應(yīng)的成本或沒有獲得應(yīng)有的收益。

2.【答案】B

【解析】財政政策、貨幣政策、產(chǎn)業(yè)政策、投資政策、國際收支政策都是政府的宏觀調(diào)控政策，但在宏觀調(diào)控中，財政政策處于基礎(chǔ)地位。

3.【答案】A

【解析】購買性支出對社會的生產(chǎn)和就業(yè)有直接的影響，但對國民收入分配的影響是間接的。

4.【答案】D

【解析】皮考克和魏斯曼認為，公共支出的增長只是由于公共收入的增長而造成的，而不是其他別的什么原因所造成的。

5.【答案】B

【解析】價格補貼的特征：直接與市場零售商品有關(guān);直接受益人是居民;是在流通環(huán)節(jié)上的補貼;對象是商品。

6.【答案】A

【解析】禁止性補貼包括出口補貼和進口替代補貼兩類，禁止性補貼一旦被證實存在，無須證明其是否對其他成員方造成危害或損害威脅，都必須取消。

7.【答案】A

【解析】他的稅收基本思想是，國家利用稅收不應(yīng)以滿足財政需要為唯一目的，而應(yīng)運用政府權(quán)力解決社會問題。基于這一指導(dǎo)思想，他提出了著名的“四端九項”稅收原則。

8.【答案】D

【解析】稅收資本化是指生產(chǎn)要素購買者將購買的生產(chǎn)要素未來應(yīng)納稅款通過從購入價格中扣除的方法向后轉(zhuǎn)移給生產(chǎn)要素的出售者的一種形式。

9.【答案】D

【解析】當商品的需求彈性大于供給彈性時，稅負由需求方負擔(dān)的比例小于由供給方負擔(dān)的比例;當商品的需求彈性小于供給彈性時，稅負由需求方負擔(dān)的比例大于由供給方負擔(dān)的比例。

10.【答案】B

【解析】抵免法是居住國政府對其居民的國外所得在國外已納的所得稅，允許從其應(yīng)匯總繳納的本國所得稅款中抵扣，是承認收入來源地管轄權(quán)優(yōu)先于居民管轄權(quán)的方法，且是目前解決國際重復(fù)征稅最有效的方法。

11.【答案】A

【解析】當購買性支出減少時，往往會通過直接或間接刺激社會總需求的減少，導(dǎo)致社會生產(chǎn)的萎縮，形成經(jīng)濟萎縮的局面。

12.【答案】B

【解析】可控制性支出可解釋為不受法律和契約的約束，可由政府部門根據(jù)每個預(yù)算年度的需要分別決定或加以增減的支出，即彈性較大的支出。A、C、D三個選項均為不可控制性支出。

13.【答案】C

【解析】基礎(chǔ)設(shè)施特別是大型基礎(chǔ)設(shè)施，大都屬于資本密集型行業(yè)，需要大量的資本投入，且建設(shè)周期長，這決定了大型的基礎(chǔ)設(shè)施很難由個別企業(yè)的獨立投資來完成，沒有政府的強有力支持很難有效地推動基礎(chǔ)設(shè)施的發(fā)展。

14.【答案】D

【解析】稅收支出一般形式大致有稅收豁免、納稅扣除、稅收抵免、優(yōu)惠稅率、延期納稅、盈虧相抵、加速折舊、退稅等，其中，對慈善機構(gòu)、宗教團體等的收入不予征稅，即稅收豁免。

15.【答案】C

【解析】在計算甲公司在A國的所得稅時，其來源于B國的所得免稅，故甲公司該年度應(yīng)納稅額=200×25%+300×20%=110(萬元)。

16.【答案】A

【解析】根據(jù)規(guī)定，小規(guī)模納稅人銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)的，增值稅征收率為3%。

17.【答案】C

【解析】根據(jù)相關(guān)規(guī)定，下列情形免征增值稅：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，個人銷售的自己使用過的物品，直接用于科學(xué)研究、科學(xué)實驗和教學(xué)的進口儀器、設(shè)備，向社會收購的古舊圖書等。

18.【答案】B

【解析】CIF，“成本加運費、保險費”的價格術(shù)語簡稱，習(xí)慣上又稱“到岸價格”，是指賣方負責(zé)將合同規(guī)定的貨物裝上買方指定運往目的港的船上，辦理保險手續(xù)，并負責(zé)支付運費和保險費。

19.【答案】C

【解析】根據(jù)《中華人民共和國海關(guān)法》的規(guī)定，如果納稅人自海關(guān)填發(fā)繳款書之日起超過3個月仍未繳納稅款的，經(jīng)海關(guān)關(guān)長批準，海關(guān)可以采取強制措施。

20.【答案】B

【解析】在計算應(yīng)納稅所得額時，準予扣除項目為：工資薪金、補充保險、利息、 職工福利費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費、業(yè)務(wù)招待費、廣告費和業(yè)務(wù)招待費、公益性捐贈支出等。A、C、D三項均為禁止扣除項目。

21.【答案】B

【解析】固定資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)包括：外購的固定資產(chǎn)、自行建造的固定資產(chǎn)、盤盈的固定資產(chǎn)、改建的固定資產(chǎn)等。A、C、D三項均為不得計算折舊扣除的固定資產(chǎn)。

22.【答案】C

【解析】根據(jù)規(guī)定，企業(yè)所得稅扣繳義務(wù)人每次代扣的稅款，應(yīng)當自代扣之日起7日內(nèi)繳入國庫，并向所在地的稅務(wù)機關(guān)報送扣繳企業(yè)所得稅報告表。

23.【答案】A

【解析】應(yīng)納稅所得額的計算原則包括權(quán)責(zé)發(fā)生制原則和稅法優(yōu)先原則。

24.【答案】A

【解析】契稅是以所有權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移的不動產(chǎn)為征稅對象，向產(chǎn)權(quán)承受人征收的一種財產(chǎn)稅。

25.【答案】C

【解析】根據(jù)車船稅法，下列車船免征車船稅：捕撈、養(yǎng)殖漁船，軍隊、武警專用車船，警用車船，使用新能源車船，境內(nèi)單位和個人租入外國籍船舶的等。

26.【答案】D

【解析】根據(jù)資源稅法，將原油、天然氣、煤炭、其他非金屬礦原礦、黑色金屬礦原礦、有色金屬礦原礦和鹽納入了征稅范圍。自2017年12月1日起，部分地區(qū)將水資源納入征稅范圍。進口的礦產(chǎn)品和鹽不征收資源稅，出口應(yīng)稅產(chǎn)品不免征或退還已納資源稅。

27.【答案】C

【解析】根據(jù)印花稅規(guī)定，財產(chǎn)租賃合同、倉儲保管合同、財產(chǎn)保險合同的稅率為1%。

28.【答案】C

【解析】根據(jù)相關(guān)規(guī)定，煙葉稅實行比例稅率，稅率統(tǒng)一為20%。

29.【答案】D

【解析】稅務(wù)登記又稱納稅登記，它是稅務(wù)機關(guān)對納稅人實施稅收管理的首要環(huán)節(jié)和基礎(chǔ)工作。

30.【答案】D

【解析】逆向檢查法是以支付貨款和勞務(wù)費用取得發(fā)票聯(lián)的單位為檢查的起點，到收款單位核查其開出發(fā)票的存根聯(lián)，從而為原來掌握的發(fā)票違章問題提供確鑿的證據(jù)。

31.【答案】B

【解析】巡回管理是指對征收面廣、流動性大、季節(jié)性強、稅源零星分期的納稅人進行征收管理的一種形式，適用于農(nóng)村和集貿(mào)市場的稅收征管。

32.【答案】A

【解析】查定征收即由納稅單位向納稅機關(guān)報送納稅申請表，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審查核實，計算應(yīng)征稅額，開具納稅繳款書，由納稅人憑以繳納入庫的一種征收辦法。

33.【答案】D

【解析】減免稅種類的一般劃分包括法定減免、特案減免、臨時減免。

34.【答案】A

【解析】聯(lián)系查法是對相關(guān)資料有聯(lián)系的地方，如賬證之間、賬賬之間、賬表之間，進行相互對照檢查的一種方法。

35.【答案】D

【解析】綜合賬務(wù)調(diào)整法是將紅字沖銷法與補充登記法綜合加以運用，一般適用于錯用會計科目的情況，而且主要用于所得稅納稅檢查后的賬務(wù)調(diào)整。

36.【答案】A

【解析】所謂景氣發(fā)行原則是指發(fā)行公債應(yīng)根據(jù)社會經(jīng)濟狀況而定，必須有利于社會經(jīng)濟的穩(wěn)定和發(fā)展。

37.【答案】B

【解析】連續(xù)發(fā)行方式是發(fā)行主體不預(yù)先確定發(fā)行條件，而是委托發(fā)行網(wǎng)點和代理銷售機構(gòu)相機確定，且可隨時調(diào)整發(fā)行條件，調(diào)節(jié)發(fā)行流量。

38.【答案】D

【解析】間接債務(wù)風(fēng)險，即由政府間接承擔(dān)的國家預(yù)算體系以外的債務(wù)，包括直接隱性債務(wù)、或有顯性債務(wù)和或有隱形債務(wù)。

39.【答案】A

【解析】老師預(yù)測法是指利用相關(guān)老師最好的“猜測”來進行預(yù)測，不過這種方法更適用于年度預(yù)算預(yù)測。

40.【答案】C

【解析】單式預(yù)算的優(yōu)點：有利于反映預(yù)算的整體性、統(tǒng)一性，可以明確體現(xiàn)政府財政收支規(guī)模和基本結(jié)構(gòu)，便于立法機構(gòu)審議和公眾監(jiān)督;缺點在于：不能反映各項財政收支的經(jīng)濟性質(zhì)，不利于監(jiān)督和管理，也不利于體現(xiàn)政府在不同領(lǐng)域活動的性質(zhì)、

特點。

41.【答案】D

【解析】一般公共預(yù)算的分配主體是作為社會管理者的政府，國有資本經(jīng)營預(yù)算的分配主體是作為生產(chǎn)資料所有者代表的政府。

42.【答案】B

【解析】政府公共預(yù)算編制模式的缺點是，政府參與過多，在“福利支出剛性”的影響下，易于給財政造成較大的負擔(dān)。

43.【答案】C

【解析】功能財政預(yù)算政策的核心內(nèi)容是要說明政府不必局限于預(yù)算收支之間的對比關(guān)系，保持預(yù)算收支的平衡，而重要的是為保持國民經(jīng)濟整體的 平衡，采用相機抉擇方式來實現(xiàn)政策目標。

44.【答案】B

【解析】分級次來看，全國中期財政規(guī)劃對中央年度預(yù)算編制起約束作用，對地方中期財政規(guī)劃和年度預(yù)算編制起指導(dǎo)作用;地方中期財政規(guī)劃對地方年度預(yù)算編制起約束作用;部門三年滾動財政規(guī)劃對部門預(yù)算起約束作用。

45.【答案】C

【解析】《中華人民共和國政府采購法》確立的基本原則有公開透明原則、公平競爭原則、公正原則和誠實信用原則。其中，公平競爭原則是市場經(jīng)濟運行的基本法則，也是政府采購的基本規(guī)則。

46.【答案】C

【解析】國際競爭性招標采購、國內(nèi)競爭性招標采購分別指在國際和國內(nèi)范圍內(nèi)通過發(fā)布招標公告邀請所有符合要求的供應(yīng)商參加競標。

47.【答案】A

【解析】國庫集中收付管理、公債管理和國庫現(xiàn)金管理構(gòu)成現(xiàn)代國庫管理制度的核心內(nèi)容。國庫集中收付管理的主要內(nèi)容包括三個方面：

(1)完善的國庫單一賬戶體系。

(2)規(guī)范的財政資金收付程序和方式。

(3)對財政收支活動實行有效的監(jiān)控。故本題選A。

48.【答案】D

【解析】《中華人民共和國預(yù)算法》規(guī)定，各級人民代表大會是法定的政府預(yù)算審批部門。

49.【答案】C

【解析】績效目標是預(yù)算績效管理的基礎(chǔ)，是整個預(yù)算績效管理系統(tǒng)的前提。

50.【答案】A

【解析】效率原則以征稅效率的高低作為標準來劃分中央和地方收入。如土地稅或財產(chǎn)稅，由于地方稅務(wù)人員比較了解當?shù)厍闆r，由地方政府征收這些稅就比較方便且有效率，因此，土地稅或財產(chǎn)稅一般劃為地方稅。

51.【答案】C

【解析】政府間轉(zhuǎn)移支付的特點是，范圍只限于政府之間，是無償?shù)闹С?，并非政府的終極支出。政府間轉(zhuǎn)移支付中的財政資金是在不同政府間的轉(zhuǎn)移，不是一種直接的支出，而是資金使用權(quán)從一個實體轉(zhuǎn)向另一個實體，在轉(zhuǎn)移支付過程中并不創(chuàng)造新的價值，也不增加資金供給量，不會影響到市場的供需關(guān)系。

52.【答案】C

【解析】財政收入能力均等化模式是以假定所有地區(qū)的人均支出需求是相同的為前提的，不考慮地區(qū)的支出需求，只考慮地區(qū)間財政能力的均等化。

53.【答案】A

【解析】一般性轉(zhuǎn)移支付主要包括均衡地區(qū)間財力差距的均衡性轉(zhuǎn)移支付、民族地區(qū)轉(zhuǎn)移支付以及作為國家增支減收政策配套措施的調(diào)整工資轉(zhuǎn)移支付、農(nóng)村稅費改革轉(zhuǎn)移支付等。B、C、D選項均為專項轉(zhuǎn)移支付。

54.【答案】A

【解析】經(jīng)營性國有資產(chǎn)占我國全部國有資產(chǎn)總量的2/3左右，是我國國有資產(chǎn)中最重要的組成部分，因此，對經(jīng)營性國有資產(chǎn)進行管理，是國有資產(chǎn)管理中最為重要的核心內(nèi)容。

55.【答案】B

【解析】資源的所有權(quán)只能由國家統(tǒng)一行使，除非國家授權(quán)，任何單位和個人都無權(quán)行使資源所有權(quán)，因此，產(chǎn)權(quán)管理是資源性國有資產(chǎn)管理的核心，也是其他國有資產(chǎn)管理的基礎(chǔ)。

56.【答案】D

【解析】所謂硬赤字是指用債務(wù)收入彌補收支差額以后仍然存在的赤字。使用這種計算方法時，財政收入不僅包括經(jīng)常收入，而且包括債務(wù)收入。利用這種方法計算出來的財政赤字，無法利用債務(wù)收入進行彌補。對于硬赤字的彌補而言，財政只能通過向中央銀行借款或透支。

57.【答案】D

【解析】周期性赤字是在經(jīng)濟未實現(xiàn)充分就業(yè)條件下所新增的赤字。

58.【答案】A

【解析】發(fā)行公債來彌補赤字，通常只是購買力的轉(zhuǎn)移，不會憑空增加購買力，所以一般認為發(fā)行公債是最為理想的彌補財政赤字的方法，是世界各國彌補財政赤字的普遍做法。

59.【答案】D

【解析】政府預(yù)算作為一種控制財政收支及其差額的機制，在各種財政政策手段中處于核心地位，它能系統(tǒng)地、明顯地反映政府財政政策的意圖和目標，具有綜合性、計劃性和法律性等特點。

60.【答案】B

【解析】相機抉擇的財政政策，是指政府有意識地運用政策手段來調(diào)節(jié)社會總供求，是政府利用國家財力有意識干預(yù)經(jīng)濟運行的行為。

二、多項選擇題

61.【答案】ABCE

【解析】消費性支出是財政用于社會共同消費方面的支出，主要包括文教科學(xué)衛(wèi)生事業(yè)費、撫恤和社會福利救濟費、行政管理費、國防費等項支出。D選項則為積累性支出。

62.【答案】BDE

【解析】稅收有三項基本職能：財政職能(收入職能)、經(jīng)濟職能(調(diào)節(jié)職能)和監(jiān)督職能。

63.【答案】ACD

【解析】稅法的效力包括三個方面：稅法的空間效力、稅法的時間效力和稅法的溯及力。

64.【答案】AC

【解析】準公共物品是指既有公共物品的特征，又有私人物品的特征的物品，如教育、醫(yī)療等。

65.【答案】AC

【解析】根據(jù)相關(guān)規(guī)定，提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)、提供加工修理修配勞務(wù)的，增值稅稅率為16%;出口貨物，稅率為零;銷售無形資產(chǎn)，稅率為6%;轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，稅率為10%。

66.【答案】BE

【解析】根據(jù)企業(yè)所得稅納稅人基本界定：企業(yè)所得稅的納稅人，不包括依照中國法律、行政法規(guī)成立的個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)。

67.【答案】ACD

【解析】根據(jù)規(guī)定，國家重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)、技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)、西部地區(qū)鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)均減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。B選項適用優(yōu)惠稅率為20%，E選項適用優(yōu)惠稅率為10%。

68.【答案】CE

【解析】車船稅是以車船為征收對象，向車船的所有人或者管理人征收的一種稅。

69.【答案】AB

【解析】城市維護建設(shè)稅、教育費附加均是對繳納增值稅、消費稅的單位和個人以其實際繳納的“兩稅”稅額為計稅依據(jù)而征收的稅種。

70.【答案】ABDE

【解析】出口退稅形式包括不征不退形式，免、抵、退形式，先征后退形式，實行出口退稅電子化管理。

71.【答案】ABCE

【解析】“預(yù)交增值稅”明細科目，核算一般納稅人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)、提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)、提供建筑服務(wù)、采用預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目等，以及其他按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定應(yīng)預(yù)繳的增值稅額。

72.【答案】ABCE

【解析】公債償還本金的方式有市場購銷償還法、抽簽償還法、比例償還法、到期一次償還法、調(diào)換償還法。

73.【答案】AD

【解析】直接隱性債務(wù)主要是社會保障資金缺口所形成的債務(wù)，比如養(yǎng)老保險資金缺口、失業(yè)救濟負擔(dān)。B、C選項屬于或有隱性債務(wù)，E選項屬于或有顯性債務(wù)。

74.【答案】ABDE

【解析】政府預(yù)算的基本特征包括法律性、預(yù)測性、集中性和綜合性。

75.【答案】CD

【解析】按政府預(yù)算編制的方法劃分：基數(shù)預(yù)算和零基預(yù)算;按政府頇算編制的結(jié)構(gòu) 劃分：單式預(yù)算和復(fù)式預(yù)算;按政府預(yù)算編制的政策導(dǎo)向劃分：投入預(yù)算和績效預(yù)算。

76.【答案】ABCD

【解析】西方財政預(yù)算理論界對這些原則加以歸納總結(jié)，形成了一套為多數(shù)國家所接受的一般性預(yù)算原則，主要包括公開性、可靠性、完整性、統(tǒng)一性和年度性。

77.【答案】ABC

【解析】政府間事權(quán)劃分原則包括外部性原則、信息復(fù)雜性原則、激勵相容原則;政府間財政支出劃分原則包括與事權(quán)相對稱原則、公平性原則、權(quán)責(zé)結(jié)合原則。

78.【答案】ACD

【解析】按國有資產(chǎn)與社會經(jīng)濟活動的關(guān)系劃分，國有資產(chǎn)可分為經(jīng)營性國有資產(chǎn)、行政事業(yè)性國有資產(chǎn)和資源性國有資產(chǎn)。

79.【答案】DE

【解析】行政單位可分為權(quán)力機關(guān)和行政機關(guān)。其中，權(quán)力機關(guān)即全國人民代表大會和地方各級人民代表大會及其常務(wù)委員會。

80.【答案】BCD

【解析】根據(jù)《中華人民共和國憲法》規(guī)定，礦藏、水流、森林、山嶺、草原、荒地、灘涂等自然資源，都屬于國家所有，即全民所有。城市的土地屬于國家所有。農(nóng)村和城市郊區(qū)的土地，除法律規(guī)定屬于國家所有的以外，屬于集體所有;宅基地和自留地、自留山，也屬于集體所有。

三、案例分析題

(—)

81.【答案】C

【解析】一般納稅人銷售給小規(guī)模納稅人，增值稅稅率為16%，取得的是普通發(fā)票，是含稅的。

銷售貨物的銷項稅=不含稅收入×16%

=20×3000/(1+16%)×16%

=8275.86(元)。

82.【答案】A

【解析】企業(yè)將自產(chǎn)貨物用于集體福利視同銷售計算繳納增值稅。視同銷售應(yīng)交增值稅額=50×3000/(1+16%)×16%=20689.66(元)。

83.【答案】B

【解析】隨同貨物出售單獨計價的包裝物，屬于銷售貨物，取得收入計入“其他業(yè)務(wù)收入”科目，應(yīng)繳按所包裝貨物的適用稅率計征增值稅。

84.【答案】AB

【解析】納稅人為銷售貨物而出租出借包裝物收取的押金，單獨記賬核算的，不并入銷售額征稅。但對因逾期未收回包裝物不再退還的押金，應(yīng)按所包裝貨物的適用稅率征收增值稅。根據(jù)題意，包裝物押金的賬務(wù)處理為：

借：銀行存款 10 000

貸：其他應(yīng)付款——包裝物押金 100 00

85.【答案】AD

【解析】車船稅是以車船為征收對象，向車船的所有人和管理人征收的一種稅;而車船購置稅則是對在我國境內(nèi)購置規(guī)定車輛的單位和個人征收的一種稅，發(fā)生在購置環(huán)節(jié)。契稅是以所有權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移的不動產(chǎn)為征稅 對象，向產(chǎn)權(quán)承受人征收的一種財產(chǎn)稅。印花稅是對經(jīng)濟活動和經(jīng)濟交往中書立、領(lǐng)受、使用的應(yīng)稅經(jīng)濟憑證所征收的一 種稅。題目中涉及的是車船稅和印花稅。

86.【答案】C

【解析】根據(jù)《中華人民共和國車船稅暫行條例》規(guī)定，對使用新能源車船，免征車船稅，故新能源汽車不產(chǎn)生車船稅。

汽車載貨汽車應(yīng)繳納車船稅=10×5×30=1500(元);

客車應(yīng)繳納車船稅=6×500=3000(元)。

該企業(yè)應(yīng)繳納車船稅=1500+3000=4500(元)。

87.【答案】BC

【解析】現(xiàn)行印花稅采用比例稅率和定額稅率兩種稅率。

88.【答案】C

【解析】該貿(mào)易公司應(yīng)繳納的印花稅=100×0.3‰+80×0.05‰+10×0.5‰=0.039(萬元)=390(元)。

(三)

89.【答案】CD

【解析】(1)企業(yè)辦的學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園用地與其他用地明確區(qū)分的，免征城鎮(zhèn)土地使用稅;對企業(yè)廠區(qū)以內(nèi)的綠化

用地，應(yīng)照章征收城鎮(zhèn)土地使用稅，廠區(qū)以外的公共綠化用地和向社會開放的公園用地，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

(2)乙企業(yè)屬于設(shè)計業(yè)，適用稅率6%，增值稅銷項稅額=400×6%=24(萬元)。

(3)印花稅是對經(jīng)濟活動和經(jīng)濟交往中書立、領(lǐng)受、使用的應(yīng)稅經(jīng)濟憑證所征收的一種稅，故乙企業(yè)應(yīng)繳納印花稅。

90.【答案】A

【解析】因子弟學(xué)校、幼兒園免交，綠化占地需交，故應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅=(50000-4000-2000)×5=220000(元)。

91.【答案】C

【解析】

(1)依據(jù)房產(chǎn)租金收入計稅的，稅率為12%，出租倉庫應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=1×12×12%=1.44(萬元)。

(2)依據(jù)房產(chǎn)計稅余值計稅的，稅率為1.2%，應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=(3000-100)×(1-20%)×1.2%+800×(1-20%)×1.2%×4+12=27.84+2.56=30.4(萬元)。故總計應(yīng)繳納房產(chǎn)稅額=1.44+30.4=31.84(萬元)。

92.【答案】D

【解析】本年應(yīng)繳納資源稅=200×2=400(萬元)。

(四)

93.【答案】C

【解析】根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。因此，本題準予稅前扣除的工資薪金=(500-20)+20×(1+100%)=520(萬元)。

94.【答案】B

【解析】根據(jù)稅法規(guī)定，經(jīng)認定的高新技術(shù)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除;超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。因此，本題中稅前準予扣除的職工教育經(jīng)費=500×8%=40(萬元)。

95.【答案】D

【解析】根據(jù)稅法規(guī)定，自2014年1月1日起，對所有行業(yè)企業(yè)持有的單位價值不超過5000元的固定資產(chǎn)，允許一次性計入當期成本費用在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊。該企業(yè)2017年5月，購入單價4000元/臺的電腦15臺，并當月投入使用，因此， 可以一次性計入當期成本費用。稅前準予扣除的電腦折舊=15×4000=60000(元)。

96.【答案】D

【解析】企業(yè)購置并實際使用稅法規(guī)定的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當年的應(yīng)納稅額中抵免;當年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。因此，該企業(yè)的投資抵免額=700×10%=70(萬元)。

(五)

97.【答案】ABCD

【解析】國際重復(fù)征稅的免除方法主要有低稅法、免稅法、扣除法、抵免法。

98.【答案】C

【解析】甲公司應(yīng)納稅額=(1000-300×25%)×30%+300×25%=277.5+75=352.5(萬元)。

99.【答案】D

【解析】甲公司應(yīng)納稅額=700×30%+300×25%+300×10%=315(萬元)。

100.【答案】B

【解析】甲公司應(yīng)納稅額=700×30%+300×25%=210+75=285(萬元)。

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