2018年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》每日一練(8月16日)

1、2011 年12月31日，甲公司因交易性金融資產(chǎn)和可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)，分別確認(rèn)了 10 萬元的遞延所得稅資產(chǎn)和 20 萬元的遞延所得稅負(fù)債。甲公司當(dāng)期應(yīng)交所得稅的金額為 150 萬元。假定不考慮其他因素，該公司 2011 年度利潤表“所得稅費(fèi)用”項(xiàng)目應(yīng)列示的金額為( )萬元。

A.120

B.140

C.160

D.180

【答案】B

【解析】所得稅費(fèi)用=150-10=140(萬元)，分錄為： 借：所得稅費(fèi)用 140 遞延所得稅資產(chǎn) 10 其他綜合收益 20 貸：遞延所得稅負(fù)債 20 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 150

多項(xiàng)選擇題

1、企業(yè)對固定資產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量時(shí)，賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)不一致的原因有( )。

A.會(huì)計(jì)確定的凈殘值與稅法允許稅前扣除的期間和金額不同

B.會(huì)計(jì)確定的凈殘值與稅法認(rèn)定的凈殘值不同

C.會(huì)計(jì)確定的折舊方法與稅法認(rèn)定的折舊方法不同

D.會(huì)計(jì)確定的折舊年限與稅法認(rèn)定的折舊年限不同

【答案】ABCD

3、下列各項(xiàng)資產(chǎn)和負(fù)債中，因賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)不一致形成暫時(shí)性差異的有( )。

A.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)

B.已計(jì)提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)

C.已確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損益的交易性金融資產(chǎn)

D.因違反稅法規(guī)定應(yīng)繳納但尚未繳納的滯納金

【答案】ABC

【解析】選項(xiàng) A，使用壽命不確定的無形資產(chǎn)會(huì)計(jì)上不計(jì)提攤銷，但稅法規(guī)定會(huì)按一定方法進(jìn)行攤銷，會(huì)形成暫時(shí)性差異;選項(xiàng) B，企業(yè)計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備在發(fā)生實(shí)質(zhì)性損失之前稅法不承認(rèn)，因此不允許稅前扣除，會(huì)形成暫時(shí)性差異;選項(xiàng) C，交易性金融資產(chǎn)持有期間公允價(jià)值的變動(dòng)稅法上也不承認(rèn)，會(huì)形成暫時(shí)性差異;選項(xiàng) D，因違反稅法規(guī)定應(yīng)繳納但尚未繳納的滯納金是企業(yè)的負(fù)債，稅法不允許扣除，是永久性差異，不產(chǎn)生暫時(shí)性差異。

4、下列各項(xiàng)中，能夠產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的有( )。

A.賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)的資產(chǎn)

B.賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)的負(fù)債

C.超過稅法扣除標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)

D.按稅法規(guī)定可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的未彌補(bǔ)虧損

【答案】AB

【解析】選項(xiàng)CD，僅能產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異。

判斷題

1、對于采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，企業(yè)在持有意圖由長期持有轉(zhuǎn)為擬近期出售的情況下，即使該長期股權(quán)投資賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生了暫時(shí)性差異，也不應(yīng)該確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅影響。( )

【答案】×

【解析】企業(yè)在持有意圖由長期持有轉(zhuǎn)為擬近期出售的情況下，暫時(shí)性差異將在可預(yù)見的未來轉(zhuǎn)回，所以應(yīng)該確認(rèn)相關(guān)遞延所得稅影響。