2018年中級會計職稱《中級會計實務》每日一練(8月17日)

1、甲公司以人民幣作為記賬本位幣，對期末存貨按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計價。2015年5月1日，甲公司進口一批商品，價款為200萬美元，當日即期匯率為1美元=6.1人民幣元。2015年12月31日，甲公司該批商品中仍有50%尚未出售，可變現(xiàn)凈值為90萬美元，當日即期匯率為1美元=6.2人民幣元。不考慮其他因素，2015年12月31日，該批商品期末計價對甲公司利潤總額的影響金額為(　　)萬人民幣元。

A.減少104

B.增加104

C.增加52

D.減少52

【答案】D

【解析】期末結存商品可變現(xiàn)凈值=90×6.2=558(萬人民幣元)，期末存貨成本=200×6.1×50%=610(萬人民幣元)，期末存貨確認資產減值損失=610-558=52(萬人民幣元)，減少利潤總額52萬人民幣元，選項D正確。

多項選擇題

1、甲股份有限公司(以下簡稱“甲公司”)2017年度財務報告經董事會批準對外公布的日期為2018年3月30日，實際對外公布的日期為2018年4月3日。甲公司2018年1月1日至4月3日發(fā)生的下列事項中，應當作為資產負債表日后事項中的調整事項的有(　　)。

A.3月1日發(fā)現(xiàn)2017年10月接受捐贈獲得的一項固定資產尚未入賬

B.3月11日臨時股東大會決議購買乙公司51%的股權并于4月2日執(zhí)行完畢

C.3月10日甲公司被法院判決敗訴并要求支付賠款1000萬元，對此項訴訟甲公司已于2017年年末確認預計負債800萬元

D.2月1日與丁公司簽訂的債務重組協(xié)議執(zhí)行完畢，該債務重組協(xié)議系甲公司于2018年1月5日與丁公司簽訂

【答案】AC

【解析】選項A，資產負債表日后期間發(fā)現(xiàn)重要的前期會計差錯，屬于資產負債表日后調整事項;選項C，資產負債表日后期間對資產負債表日已經存在的事項提供新的證據(jù)，屬于資產負債表日后調整事項。

2、甲公司2014年12月購入一項管理用固定資產，成本為1200萬元，折舊年限為10年，采用年限平均法計提折舊，預計凈殘值為零，會計與稅法規(guī)定一致;2017年4月1日，甲公司董事會作出決議：將其固定資產的折舊年限由10年調整為6年，預計凈殘值調整為30萬元;甲公司采用資產負債表債務法核算，適用的所得稅稅率為25%。假設不考慮其他因素，下列關于上述變更的會計處理表述正確的有(　　)。

A.2017年計提的折舊額為180萬元

B.2017年按照稅法規(guī)定計算折舊額為120萬元

C.2017年確認遞延所得稅資產22.5萬元

D.會計估計變更影響2017年凈利潤-67.5萬元

【答案】BCD

【解析】選項A，截至2017年3月31日的累計折舊額=1200÷10×2+1200÷10×3/12=270(萬元);截至2017年3月31日的賬面價值=1200-270=930(萬元);2017年4月1日至2017年12月31日計提的折舊額=(930-30)÷(6×12-2×12-3)×9=180(萬元);2017年計提的折舊額=1200÷10×3/12+180=210(萬元);選項B，2017年按照稅法規(guī)定計算的折舊額=1200÷10=120(萬元);選項C，2017年12月31日該固定資產賬面價值=1200-270-180=750(萬元)，計稅基礎=1200-1200÷10×3=840(萬元)，賬面價值小于計稅基礎，確認遞延所得稅資產=(840-750)×25%=22.5(萬元);選項D，會計估計變更對2017年凈利潤的影響=-(210-120)×(1-25%)=-67.5(萬元)。

判斷題

1、母公司編制合并報表時，應將非全資子公司向其出售資產所發(fā)生的未實現(xiàn)內部交易損益全額抵銷歸屬于母公司所有者的凈利潤。(　　)

【答案】錯

【解析】子公司向母公司出售資產，屬于逆流交易，編制合并財務報表時，合并報表逆流交易的未實現(xiàn)內部交易損益應按照母公司持股比例抵減歸屬于母公司的凈利潤。

2、報告期內增加子公司，在編制合并現(xiàn)金流量表時，應當將該子公司合并當日至報告期期末的現(xiàn)金流量納入合并現(xiàn)金流量表。(　　)

【答案】錯

【解析】報告期內增加子公司，在編制現(xiàn)金流量表時，應當區(qū)分同一控制下的企業(yè)合并增加的子公司和非同一控制下的企業(yè)合并增加的子公司兩種情況。因同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，在編制合并現(xiàn)金流量表時，應當將該子公司合并當期期初至報告期末的現(xiàn)金流量納入合并現(xiàn)金流量表;因非同一控制下的企業(yè)合并增加的子公司，在編制合并現(xiàn)金流量表時，應當將該子公司購買日至報告期末的現(xiàn)金流量納入合并現(xiàn)金流量表。