2019年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱《中級(jí)經(jīng)濟(jì)法》每日一練(5月15日)

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單項(xiàng)選擇題

1、甲公司 2016 年銷售收入為 2200 萬(wàn)元，當(dāng)年發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出為 60 萬(wàn)元，且能夠提供有效憑證。甲公司在計(jì)算當(dāng)年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為( )萬(wàn)元。

A.11

B.60

C.36

D.50

2、根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)的表述中，正確的是( )

A.利息收入，按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

B.接受捐贈(zèng)收入，按照捐贈(zèng)方作出捐贈(zèng)決定的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

C.企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入，應(yīng)于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效時(shí)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

D.特許權(quán)使用費(fèi)收入，應(yīng)于許可方收到特許權(quán)使用費(fèi)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

多項(xiàng)選擇題

3、根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于企業(yè)提供勞務(wù)確認(rèn)收入的表述中，正確的有( )。

A.廣告的制作費(fèi)，應(yīng)根據(jù)制作廣告的完工進(jìn)度確認(rèn)收入

B.商品銷售附帶安裝的安裝費(fèi)，應(yīng)根據(jù)安裝完工進(jìn)度確認(rèn)收入

C.為特定客戶開(kāi)發(fā)軟件的收費(fèi)，應(yīng)根據(jù)開(kāi)發(fā)的完工進(jìn)度確認(rèn)收入

D.長(zhǎng)期為客戶提供重復(fù)的勞務(wù)收取的勞務(wù)費(fèi)，在相關(guān)勞務(wù)活動(dòng)發(fā)生時(shí)確認(rèn)收入

4、甲公司為居民企業(yè)。2016 年發(fā)生下列業(yè)務(wù)取得的收入中，應(yīng)當(dāng)計(jì)入甲公司當(dāng)年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的有()。

A.接受乙企業(yè)給予的捐贈(zèng)

B.收取的丙企業(yè)支付的違約金

C.舉辦業(yè)務(wù)技能培訓(xùn)收取的培訓(xùn)費(fèi)

D.收取的未到期的包裝物押金

5、甲公司主要從事服裝生產(chǎn)和銷售業(yè)務(wù)，2013 年度取得銷售收入 4000 萬(wàn)元，當(dāng)年發(fā)生的與經(jīng)營(yíng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出 60 萬(wàn)元、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi) 200 萬(wàn)元。根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，甲公司在計(jì)算當(dāng)年應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列關(guān)于業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)準(zhǔn)予扣除數(shù)額的表述中，正確的有( )

A.業(yè)務(wù)招待費(fèi)準(zhǔn)予扣除的數(shù)額為 20 萬(wàn)元

B.業(yè)務(wù)招待費(fèi)準(zhǔn)予扣除的數(shù)額為 36 萬(wàn)元

C.廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)準(zhǔn)予扣除的數(shù)額為 600 萬(wàn)元

D.廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)準(zhǔn)予扣除的數(shù)額為 200 萬(wàn)元

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1、

【答案】A

【解析】(1)扣除限額 1=實(shí)際發(fā)生額×60%=60×60%=36(萬(wàn)元)，扣除限額 2=銷售(營(yíng)業(yè))收入×5‰=2200×5‰=11(萬(wàn)元)，限額 1>限額 2，甲公司 2016 年業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除限額為 11 萬(wàn)元;(2)由于實(shí)際發(fā)生額超過(guò)稅法規(guī)定的扣除限額，甲公司在計(jì)算 2016 年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)只能按限額扣除 11 萬(wàn)元，超過(guò)額的部分不能扣除。

2、

【答案】A

【解析】B 接受捐贈(zèng)收入按照實(shí)際收到捐贈(zèng)資產(chǎn)的日期確認(rèn)收入，C 企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入應(yīng)該于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效、且完成股權(quán)變更手續(xù)時(shí)確認(rèn)收入，D 特許權(quán)使用費(fèi)收入應(yīng)該按合同約定的特許權(quán)使用人應(yīng)付特許權(quán)使用費(fèi)的日期。

3、

【答案】ACD

【解析】選項(xiàng) B：安裝費(fèi)通常應(yīng)根據(jù)安裝完工進(jìn)度確認(rèn)收入，但對(duì)商品銷售附帶安裝的，安裝費(fèi)在商品銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)確認(rèn)收入。

4、

【答案】ABC

【解析】選項(xiàng) D：“逾期未退”包裝物押金收入屬于其他收入，應(yīng)計(jì)入企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額

5、

【答案】AD

【解析】(1)甲公司主要從事服裝生產(chǎn)和銷售業(yè)務(wù)，屬于一般企業(yè)(并非化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造、飲料制造或煙草企業(yè));(2)選項(xiàng) AB：扣除限額 1=60×60%=36(萬(wàn)元)，扣除限額 2=4000×5‰=20(萬(wàn)元)，業(yè)務(wù)招待費(fèi)準(zhǔn)予扣除的數(shù)額為 20 萬(wàn)元;(3)選項(xiàng) CD：扣除限額=4000×15%=600(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出 200 萬(wàn)元，未超過(guò)扣除限額，可以全部在稅前扣除。

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