2019年中級會計職稱《中級會計實(shí)務(wù)》每日一練(7月16日)

編輯推薦：2019年中級會計職稱考試每日一練匯總(7月16日)

【2018綜合】甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，預(yù)計未來期間適用的企業(yè)所得稅稅率不會發(fā)生變化，未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減可抵扣暫時性差異，按凈利潤的10%提取法定盈余公積。甲公司2017年度財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日為2018年3月23日，2017年度企業(yè)所得稅匯算清繳于2018年4月10日完成。2018年3月1日，注冊會計師與甲公司就2017年年度財務(wù)報表審計報表中發(fā)現(xiàn)的重大問題進(jìn)行溝通，注冊會計師對甲公司2017年度財務(wù)報表中與A產(chǎn)品減值以及非專利技術(shù)攤銷相關(guān)的會計處理提出質(zhì)疑，相關(guān)資料如下：

資料一： 2017年12月31日，甲公司庫存200件當(dāng)年投產(chǎn)并完工的A產(chǎn)品，成本為48萬元/件(與計稅基礎(chǔ)一致)，市場價格為47萬元/件，其中，50件將用于履行一份不可撤銷的銷售合同，合同價格為51萬元/件，預(yù)計A產(chǎn)品的銷售費(fèi)用均為1萬元/件。

2017年12月31日，甲公司對200件A產(chǎn)品計提了200萬元存貨跌價準(zhǔn)備。稅法規(guī)定當(dāng)期計提的存貨跌價準(zhǔn)備不允許當(dāng)期稅前扣除，甲公司因此確認(rèn)了遞延所得稅資產(chǎn)50萬元。

資料二： 2017年1月1日，甲公司以銀行存款1 200萬元購入一項行政管理部門使用的非專利技術(shù)并立即投入使用，甲公司無法合理確定其使用壽命。該非專利技術(shù)取得時的初始入賬金額與計稅基礎(chǔ)一致，稅法規(guī)定，該非專利技術(shù)不低于10年進(jìn)行攤銷扣除，為此甲公司會計核算和納稅申報均按10年采用年限平均法對該非專利技術(shù)進(jìn)行攤銷，2017年攤銷金額為120萬元。2017年12月31日，該非專利技術(shù)沒有發(fā)生減值。

本題不考慮除企業(yè)所得稅以外的稅費(fèi)及其他因素。

要求：

(1)根據(jù)資料一，判斷甲公司對A產(chǎn)品計提的存貨跌價準(zhǔn)備金額是否正確。如不正確，計算甲公司對A產(chǎn)品應(yīng)計提的存貨跌價準(zhǔn)備金額并編制差錯更正的會計分錄(與企業(yè)所得稅、留存收益相關(guān)的會計分錄一并更正)。

(2)根據(jù)資料二，判斷甲公司對行政管理部門使用的非專利技術(shù)進(jìn)行攤銷的會計處理是否正確，并簡要說明理由。如不正確，編制甲公司更正該非專利技術(shù)會計處理差錯的會計分錄(與企業(yè)所得稅、留存收益等相關(guān)的會計分錄一并更正)。

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【考點(diǎn)點(diǎn)評】從資產(chǎn)負(fù)債表出發(fā)，通過比較資產(chǎn)負(fù)債表上列示的資產(chǎn)、負(fù)債按會計準(zhǔn)則確定的賬面價值與按稅法規(guī)定確定的計稅基礎(chǔ)，對于兩者的差異分別應(yīng)納稅暫時性差異與可抵扣暫時性差異，確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債與遞延所得稅資產(chǎn)，并在此基礎(chǔ)上確定利潤表中所得稅費(fèi)用。要了解常見情況的所得稅的處理。此處的學(xué)習(xí)有一定的難度。

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