2019年中級會計職稱《中級財務管理》考前15天試題

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一、單項選擇題(本類題共25小題，每小題1分，共25分。每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。多選、錯選、不選均不得分。請使用計算機鼠標在計算機答題界面上點擊試題答案備選項前的按鈕“○”作答)

1、實際產(chǎn)量下實際固定制造費用與預算產(chǎn)量下的標準固定制造費用的差額稱為(　　)。

A.能量差異

B.產(chǎn)量差異

C.效率差異

D.耗費差異

【答案】D

【解析】本題的主要考核點是固定制造費用耗費差異的含義。耗費差異=實際產(chǎn)量下實際固定制造費用-預算產(chǎn)量下的標準固定制造費用。

2、甲公司采用標準成本法進行成本控制，某種產(chǎn)品的變動制造費用標準分配率為3元/11,時，每件產(chǎn)品的標準工時為2小時，2016年5月，該產(chǎn)品的實際產(chǎn)量為100件，實際工時為250小時，實際發(fā)生變動制造費用為1000元，變動制造費用耗費差異為(　　)元。

A.150

B.200

C.250

D.400

【答案】C

【解析】變動制造費用耗費差異=(變動制造費用實際分配率-變動制造費用標準分配率)×實際工時=(1000/250-3)×250=250(元)。

3、下列關于內(nèi)部轉移價格的表述中，不正確的是(　　)。

A.市場價格具有客觀真實的特點，能夠同時滿足分部和公司的整體利益，但是它要求產(chǎn)品或勞務具有不完全競爭的外部市場

B.協(xié)商價格應以正常的市場價格為基礎形成

C.雙重價格即由內(nèi)部責任中心的交易雙方采用不同的內(nèi)部轉移價格作為計價基礎

D.以成本為基礎的轉移定價方法具有簡便、客觀的特點，但存在信息和激勵方面的問題

【答案】A

【解析】市場價格具有客觀真實的特點，能夠同時滿足分部和公司的整體利益，但是它要求產(chǎn)品或勞務具有完全競爭的外部市場。

4、下列與存貨有關的成本費用中，不影響存貨經(jīng)濟訂貨批量的是(　　)。

A.常設采購機構的基本開支

B.采購員的差旅費

C.存貨占用資金應計利息

D.存貨的保險費

【答案】A

【解析】常設采購機構的基本開支屬于固定訂貨成本，它和訂貨次數(shù)及經(jīng)濟訂貨批量無關，屬于存貨經(jīng)濟訂貨批量決策的無關成本;采購員的差旅費、存貨占用資金應計利息和存貨的保險費都和經(jīng)濟訂貨批量有關，屬于存貨經(jīng)濟訂貨批量的決策相關成本。

5、某生產(chǎn)車間是一個成本中心。為了對該車間進行業(yè)績評價，需要計算的責任成本范圍是(　　)。

A.該車間的直接材料、直接人工和全部制造費用

B.該車間的直接材料、直接人工和變動制造費用

C.該車間的直接材料、直接人工和可控制造費用

D.該車間的全部可控成本

【答案】D

【解析】責任成本是成本中心考核和控制的主要內(nèi)容，成本中心當期發(fā)生的所有可控成本之和就是其責任成本。所以D是正確的。

6、對現(xiàn)金周轉期理解正確的是(　　)。

A.現(xiàn)金周轉期=存貨周轉期+應收賬款周轉期-應付賬款周轉期

B.現(xiàn)金周轉期=存貨周轉期+應收賬款周轉期+應付賬款周轉期

C.現(xiàn)金周轉期=存貨周轉期-應收賬款周轉期+應付賬款周轉期

D.現(xiàn)金周轉期=存貨周轉期-應收賬款周轉期-應付賬款周轉期

【答案】A

【解析】現(xiàn)金周轉期=存貨周轉期+應收賬款周轉期一應付賬款周轉期，因此，選項A是正確的。

7、下列有關優(yōu)先股的說法中，錯誤的是(　　)。

A.優(yōu)先股是一種介于債券和股票之間的混合證券

B.優(yōu)先股股利不能在企業(yè)所得稅稅前扣除，而債券的利息可以在企業(yè)所得稅稅前扣除

C.公司不支付優(yōu)先股股利會導致公司破產(chǎn)

D.優(yōu)先股沒有到期期限，不需要償還本金

【答案】C

【解析】優(yōu)先股股利的支付不是一種硬約束，即使不支付股利也不會導致公司破產(chǎn)。

8、某公司持有有價證券的平均年利率為6%，公司的現(xiàn)金最低持有量為2500元，現(xiàn)金回歸線為7000元。如果公司現(xiàn)有現(xiàn)金18400元，根據(jù)現(xiàn)金持有量隨機模型，此時應當投資于有價證券的金額是(　　)元。

A.11400

B.2400

C.1200

D.15900

【答案】A

【解析】根據(jù)H=3R-2L，所以，現(xiàn)金持有量上限=3×7000-2×2500=16000(元)，應當投資于有價證券的金額=18400-7000=11400(元)。

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9、企業(yè)向購買方提供的信用期限為20天，但是由于最近市場上競爭加劇，因此企業(yè)不得不將信用期限改為30天，從而需要籌集足夠10天的運轉資金來維持企業(yè)的運轉，這表明企業(yè)持有現(xiàn)金的動機是(　　)。

A.交易性需求

B.預防性需求

C.投機性需求

D.彌補性需求

【答案】A

【解析】企業(yè)持有現(xiàn)金的交易性需求是企業(yè)為了維持日常周轉及正常商業(yè)活動所需持有的現(xiàn)金額，因為信用條件的變化而需要持有的現(xiàn)金量屬于企業(yè)為維持正常運轉的目的，因此，選項A是正確的。

10、某公司普通股目前的股價為8元/股，籌資費率為2%，剛剛支付的每股股利為0.5元，股利固定增長率為5%，則該企業(yè)利用留存收益的資本成本為(　　)。

A.11.56%

B.11.70%

C.11.25%

D.11.38%

【答案】A

【解析】留存收益資本成本=0.5×(1+5%)/8+5%=11.56%。

11、甲公司2016年3月5日向乙公司購買了一處位于郊區(qū)的廠房，隨后出租給丙公司。甲公司以自有資金向乙公司支付總價款的30%，同時甲公司以該廠房作為抵押向丁銀行借入余下的70%價款。這種租賃形式是(　　)。

A.經(jīng)營租賃

B.售后回租

C.杠桿租賃

D.直接租賃

【答案】C

【解析】杠桿租賃是出租人既出租某項資產(chǎn)，又以該項資產(chǎn)為擔保借人資金的租賃方式。

12、下列股權激勵模式中，適合初始資本投入較少，資本增值較快，處于成長初期或擴張期的企業(yè)的股權激勵模式是(　　)。

A.股票期權模式

B.股票增值權模式

C.業(yè)績股票激勵模式

D.限制性股票模式

【答案】A

【解析】股票期權模式比較適合那些初始資本投入較少，資本增值較快，處于成長初期或擴張期的企業(yè)，如網(wǎng)絡、高科技等風險較高的企業(yè)等。

13、在股票數(shù)量一定的情況下，能夠反映上市公司股東財富最大化目標實現(xiàn)程度的最佳指標是(　　)。

A.總資產(chǎn)報酬率

B.凈資產(chǎn)收益率

C.每股市價

D.每股收益

【答案】C

【解析】在上市公司，股東財富是由其所擁有的股票數(shù)量和股票市場價格兩方面來決定的。在股票數(shù)量一定時，股票價格達到最高，股東財富也就達到最大。

14、已知甲公司在預算期間，銷售當季度收回貨款70%，次季度收回貨款25%，第三個季度收回貨款5%，某預算年度期初應收賬款金額為63000元，其中包括上年度第三季度銷售的應收賬款6000元，則該預算年度第一季度可以收回期初應收賬款(　　)元。

A.67500

B.62500

C.53500

D.68500

【答案】C

【解析】根據(jù)題意可知，預算年度期初應收賬款由兩部分組成，一是上年第四季度貨款的30%，二是上年第三季度貨款的5%(可以全部在預算年度第一季度收回)。由此可知上年第四季度的銷售額為(63000-6000)÷30%=190000(元)，其中的25%[190000×25%=47500(元)]在預算年度第一季度收回。所以，該預算年度第一季度收回的期初應收賬款=47500+6000=53500(元)。

15、下列各項中屬于減少風險的措施的是(　　)。

A.應收賬款計提壞賬準備

B.向?qū)I(yè)性保險公司投保

C.進行多元化投資

D.新產(chǎn)品在試制階段發(fā)現(xiàn)諸多問題而果斷放棄

【答案】C

【解析】應收賬款計提壞賬準備、存貨計提跌價準備均屬于接受風險的對策。進行多元化投資可以分散風險，屬于減少風險的對策。向?qū)I(yè)性保險公司投保;采取合資、聯(lián)營、增發(fā)新股、發(fā)行債券、聯(lián)合開發(fā)、技術轉讓、特許經(jīng)營、戰(zhàn)略聯(lián)盟、租賃經(jīng)營和業(yè)務外包等均屬于轉移風險的對策。新產(chǎn)品在試制階段發(fā)現(xiàn)諸多問題而果斷放棄屬于規(guī)避風險的對策。

16、甲公司2015年實現(xiàn)稅后利潤1000萬元，2015年年初未分配利潤為200萬元，公司按10%提取法定盈余公積。預計2016年需要新增資金500萬元，目標資本結構(債務/權益)為4/6。公司執(zhí)行剩余股利分配政策，2015年可分配現(xiàn)金股利(　　)萬元。

A.700

B.800

C.900

D.600

【答案】A

【解析】2015年利潤留存=500×60%=300(萬元)，可分配現(xiàn)金股利=1000-300=700(萬元)。

17、相對于發(fā)行債券和利用銀行借款購買設備而言，通過融資租賃方式取得設備的主要缺點是(　　)。

A.限制條款多

B.籌資速度慢

C.資本成本高

D.財務風險大

【答案】C

【解析】融資租賃的特點：(1)無需大量資金，就能迅速獲得資產(chǎn);(2)財務風險小，財務優(yōu)勢明顯;(3)籌資的限制條件較少;(4)租賃能延長資金融通的期限;(5)資本成本負擔較高。

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18、下列關于本量利分析中安全邊際和邊際貢獻的表述中，錯誤的是(　　)。

A.邊際貢獻的大小，與固定成本支出的多少無關

B.邊際貢獻率反映產(chǎn)品給企業(yè)做出貢獻的能力

C.提高安全邊際或提高邊際貢獻率，可以提高利潤

D.降低安全邊際率或提高邊際貢獻率，可以提高銷售利潤率

【答案】D

【解析】邊際貢獻=銷售收入一變動成本，即邊際貢獻的計算與固定成本無關，所以，選項A正確;邊際貢獻或邊際貢獻率反映產(chǎn)品的創(chuàng)利能力，所以，選項B正確;利潤=安全邊際×邊際貢獻率，即安全邊際或邊際貢獻率與利潤同方向變動，所以，選項C正確;由于：銷售利潤率=安全邊際率×邊際貢獻率，即安全邊際率或邊際貢獻率與銷售利潤率同方向變動，所以，選項D錯誤。

19、為克服傳統(tǒng)的固定預算法的缺點，人們設計了一種適用面廣、機動性強，可適用于多種情況的預算方法，即(　　)。

A.彈性預算法

B.零基預算法

C.滾動預算法

D.增量預算法

【答案】A

【解析】彈性預算法是能夠適應多種情況的預算方法。

20、影響股利政策的法律因素不包括(　　)。

A.資本保全約束

B.控制權約束

C.資本積累約束

D.超額累積利潤約束

【答案】B

【解析】影響股利政策的法律因素包括：資本保全約束、資本積累約束、償債能力約束、超額累積利潤約束。

21、邊際資本成本的權數(shù)采用(　　)權數(shù)。

A.目標價值

B.市場價值

C.賬面價值

D.歷史價值

【答案】A

【解析】籌資方案組合時，邊際資本成本的權數(shù)采用目標價值權數(shù)。

22、下列關于分離交易可轉換公司債券的說法中，錯誤的是(　　)。

A.所附認股權證的行權價格應不低于公告募集說明書日前20個交易日公司股票均價和前一個交易日的均價

B.認股權證的存續(xù)期間不超過公司債券的期限，自發(fā)行結束之日起不少于6個月

C.認股權證自發(fā)行結束至少已滿6個月起方可行權

D.認股權證自發(fā)行結束至少已滿12個月起方可行權

【答案】D

【解析】認股權證自發(fā)行結束至少已滿6個月起方可行權。

23、甲公司機床維修費為半變動成本，機床運行100小時的維修費為250元，運行150小時的維修費為300元，機床運行時間為80小時，維修費為(　　)元。

A.220

B.230

C.250

D.200

【答案】B

【解析】半變動成本的計算公式為Y=a+bx，則有250=a+b×100，300=a+b×150，聯(lián)立方程解之得：a=150(元)，b=1(元/小時)，則運行80小時的維修費=150+1×80=230(元)。

24、下列各項中，與資本結構無關的是(　　)。

A.企業(yè)銷售增長情況

B.企業(yè)的財務狀況和信用等級

C.管理人員對風險的態(tài)度

D.企業(yè)的產(chǎn)品在顧客中的聲譽

【答案】D

【解析】企業(yè)銷售增長情況、企業(yè)的財務狀況和信用等級和管理人員對風險的態(tài)度與企業(yè)的資本結構有關，而企業(yè)的產(chǎn)品在顧客中的聲譽與資本結構無關。

25、從公司理財?shù)慕嵌瓤?，與長期借款籌資相比較，普通股籌資的優(yōu)點是(　　)。

A.籌資速度快

B.籌資風險小

C.籌資成本小

D.籌資彈性大

【答案】B

【解析】普通股籌資沒有固定到期還本付息的壓力，所以籌資風險小?；I資速度快、籌資成本小和籌資彈性大，屬于長期借款籌資的優(yōu)點。

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二、多項選擇題(每小題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案。多選、少選、錯選、不選均不得分。請使用計算機鼠標在計算機答題界面上點擊試題答案備選項前的按鈕“□”作答)

1、下列各項中，更適合于企業(yè)采用集權型財務管理體制的情形有(　　)。

A.企業(yè)管理層具有較高的管理水平

B.企業(yè)與各所屬單位的業(yè)務聯(lián)系非常密切

C.企業(yè)擁有各所屬單位有表決權的股份比例很低

D.各所屬單位的積極性對企業(yè)的財務管理體制非常敏感.

【答案】A,B

【解析】企業(yè)管理層具有較高的管理水平，有助于企業(yè)更多地集中財權。否則，財權過于集中只會導致決策效率的低下。所以，選項A正確;企業(yè)各所屬單位之間業(yè)務聯(lián)系越密切，就越有必要采用相對集中的財務管理體制，反之則相反。企業(yè)各所屬單位之間業(yè)務聯(lián)系的必要程度是企業(yè)有無必要實施相對集中的財務管理體制的一個基本因素。所以，選項B正確;只有當企業(yè)掌握了各所屬單位一定比例有表決權的股份(如50%以上)之后，企業(yè)才有可能通過指派較多董事去有效地影響各所屬單位的財務決策，也只有這樣，各所屬單位的財務決策才有可能相對“集中”于企業(yè)總部。所以，選項C錯誤;各所屬單位的積極性對企業(yè)的財務管理體制非常敏感，即越集權，各所屬單位積極性越弱，則應采用分權型財務管理體制，所以，選項D錯誤。

2、下列關于全面預算的表述中，正確的有(　　)。

A.全面預算是業(yè)績考核的基本標準

B.業(yè)務預算與業(yè)務各環(huán)節(jié)有關，因此屬于綜合預算

C.企業(yè)應當設立預算管理部審議企業(yè)預算方案

D.在全面預算中，生產(chǎn)預算是唯一沒有按貨幣計量的預算

【答案】A,D

【解析】財務預算是企業(yè)的綜合預算，選項B錯誤;審議企業(yè)預算方案是預算委員會的職責，選項C錯誤。

3、下列有關優(yōu)先股的特點的說法中，正確的有(　　)。

A.有利于股份公司股權資本結構的調(diào)整

B.有利于保障普通股收益和控制權

C.有利于降低公司財務風險

D.可能給股份公司帶來一定的財務壓力

【答案】A,B,C,D

【解析】優(yōu)先股籌資的特點有：(1)有利于豐富資本市場的投資結構;(2)有利于股份公司股權資本結構的調(diào)整;(3)有利于保障普通股收益和控制權;(4)有利于降低公司財務風險;(5)可能給股份公司帶來一定的財務壓力。

4、與增量預算編制方法相比，零基預算編制方法的優(yōu)點有(　　)。

A.編制工作量小

B.可以重新審視現(xiàn)有業(yè)務的合理性

C.可以避免前期不合理費用項目的干擾

D.可以調(diào)動各部門降低費用的積極性

【答案】B,C,D

【解析】運用零基預算法編制費用預算的優(yōu)點是不受前期費用項目和費用水平的制約，重新審視現(xiàn)有業(yè)務的合理性，能夠調(diào)動各部門降低費用的積極性，但其缺點是編制工作量大。

5、放棄現(xiàn)金折扣的信用成本率受折扣百分比、折扣期和信用期的影響。下列各項中，使放棄現(xiàn)金折扣信用成本率提高的情況有(　　)。

A.信用期、折扣期不變，折扣百分比提高

B.折扣期、折扣百分比不變，信用期延長

C.折扣百分比不變，信用期和折扣期等量延長

D.折扣百分比、信用期不變，折扣期延長

【答案】A,D

6、下列關于股票股利、股票分割和股票回購的表述中，正確的有(　　)。

A.假設市盈率和盈利總額不變，發(fā)放股票股利會導致每股股價下降，因此股票股利會使股票總市場價值下降

B.假設盈利總額不變，如果發(fā)放股票股利后股票的市盈率增加，則原股東所持股票的市場價值增加

C.發(fā)放股票股利和進行股票分割對企業(yè)的所有者權益各項目的影響是相同的

D.股票回購本質(zhì)上是現(xiàn)金股利的一種替代選擇，但是兩者帶給股東的凈財富效應不同

【答案】B,D

【解析】假設市盈率和盈利總額不變，發(fā)放股票股利會導致股價下降，但股數(shù)增加，因此，股票股利不會使股票總市場價值發(fā)生變化，選項A錯誤;假設盈利總額不變，如果發(fā)放股票股利后股票的市盈率(每股市價/每股收益)增加，則原股東所持股票的市場價值增加，選項B正確;發(fā)放股票股利會使企業(yè)的所有者權益某些項目的金額發(fā)生增減變化，而進行股票分割不會使企業(yè)的所有者權益各項目的金額發(fā)生增減變化，選項C錯誤;股票回購本質(zhì)上是現(xiàn)金股利的一種替代選擇，但是兩者的稅收效應不同，進而帶給股東的凈財富效應也不同，選項D正確。

7、下列關于貨幣時間價值系數(shù)關系的表述中，正確的有(　　)。

A.普通年金現(xiàn)值系數(shù)×資本回收系數(shù)=1

B.普通年金終值系數(shù)×償債基金系數(shù)=1

C.普通年金現(xiàn)值系數(shù)×(1+折現(xiàn)率)=預付年金現(xiàn)值系數(shù)

D.普通年金終值系數(shù)×(1+折現(xiàn)率)=預付年金終值系數(shù)

【答案】A,B,C,D

【解析】關于貨幣時間價值系數(shù)關系的表述中，選項A、B、C、D均正確。

8、下列各項中，影響企業(yè)償債能力的事項有(　　)。

A.銀行授信額度

B.資產(chǎn)質(zhì)量

C.經(jīng)營租賃

D.或有事項

【答案】A,B,C,D

【解析】可動用的銀行貸款指標或授信額度、資產(chǎn)質(zhì)量、經(jīng)營租賃、或有事項和承諾事項均會影響企業(yè)的償債能力。

9、下列關于全面預算中的利潤表預算編制的說法中，正確的有(　　)。

A.“銷售收入”項目的數(shù)據(jù)，來自銷售預算

B.“銷貨成本”項目的數(shù)據(jù)，來自生產(chǎn)預算

C.“銷售及管理費用”項目的數(shù)據(jù)，來自銷售及管理費用預算

D.“所得稅費用”項目的數(shù)據(jù)，通常是根據(jù)利潤表預算中的“利潤總額”項目金額和本企業(yè)適用的法定所得稅稅率計算出來的

【答案】A,C

【解析】在編制利潤表預算時，“銷售收入”項目的數(shù)據(jù)，來自銷售預算，所以，選項A正確;“銷貨成本”項目的數(shù)據(jù)，來自產(chǎn)品成本預算，所以，選項B錯誤;“銷售及管理費用”項目的數(shù)據(jù)，來自銷售及管理費用預算，所以，選項C正確;“所得稅費用”項目的數(shù)據(jù)是在利潤規(guī)劃時估計的，并已列入現(xiàn)金預算，它不是根據(jù)“利潤總額”項目金額和本企業(yè)適用的法定所得稅稅率計算出來的，所以，選項D錯誤。

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三、判斷題(本類題共10小題，每小題1分，共10分，請判斷每小題的表述是否正確，用鼠標點擊相應的選項。每小題答題正確的得1分，答題錯誤的扣0.5分，不答題的不得分也不扣分。本類題最低得分為零分。)

1、在運用指數(shù)平滑法進行銷售量預測時，在銷售量波動較大或進行短期預測時，可選擇較大的平滑指數(shù);在銷售量波動較小或進行長期預測時，可選擇較小的平滑指數(shù)。(　　)

【答案】對

2、從股東財富最大化視角考慮，使用債務籌資進行納稅籌劃必須滿足凈資產(chǎn)收益率大于債務利息率的前提條件。(　　)

【答案】錯

【解析】從股東財富最大化視角考慮，使用債務籌資進行納稅籌劃必須滿足總資產(chǎn)報酬率(息稅前)大于債務利息率的前提條件。

3、法定盈余公積金的提取主要是為了滿足企業(yè)擴大生產(chǎn)的需要，也可用于彌補虧損，但法定盈余公積不能轉增資本。(　　)

【答案】錯

【解析】法定盈余公積金提取后，根據(jù)企業(yè)的需要，可用于彌補虧損或轉增資本，但企業(yè)用盈余公積金轉增資本后，法定盈余公積金的余額不得低于轉增前公司注冊資本的25%。提取法定盈余公積金的主要目的是為了增加企業(yè)內(nèi)部積累，以利于企業(yè)擴大再生產(chǎn)。

4、認股權證具有促進融資的作用，但不能為企業(yè)籌集額外的資金。(　　)

【答案】錯

【解析】認股權證是一種融資促進工具，它能促使公司在規(guī)定的期限內(nèi)完成股票發(fā)行計劃。在認股權證行權時，可以為企業(yè)籌集額外的資金。

5、在變動成本率和資本成本率不變的情況下，應收賬款周轉次數(shù)越大，一定數(shù)量的賒銷收入所產(chǎn)生的應收賬款的機會成本就越高。(　　)

【答案】錯

【解析】在賒銷收入一定的情況下，應收賬款周轉次數(shù)越大，應收賬款平均余額越小，在變動成本率和資本成本率不變的情況下，一定數(shù)量的賒銷收入所產(chǎn)生的應收賬款的機會成本就越低。

6、由于債務資本成本較低，因此，企業(yè)承擔債務資金的財務風險比股權資金要小。(　　)

【答案】錯

【解析】盡管債務資金的資本成本較低，但由于債務資金有固定合同還款期限，到期必須償還，因此企業(yè)承擔的財務風險比股權資金要大一些，因此，本題的說法錯誤。

7、與其它出資方式相比，吸收工業(yè)產(chǎn)權等無形資產(chǎn)出資的風險較大。(　　)

【答案】對

【解析】因為以工業(yè)產(chǎn)權投資，實際上是把技術轉化為資本，使技術的價值固定化。而技術具有強烈的時效性，會因其不斷老化落后而導致實際價值不斷減少甚至完全喪失。

8、在債務利息率不變的情況下，企業(yè)財務杠桿越高，企業(yè)所取得的節(jié)稅收益越小。(　　)

【答案】錯

【解析】在債務利息率不變的情況下，企業(yè)財務杠桿越高，企業(yè)所取得的節(jié)稅收益越大，但過高的財務杠桿可能會使企業(yè)陷入財務困境，出現(xiàn)財務危機甚至破產(chǎn)，從而帶來企業(yè)價值的損失。

9、企業(yè)正式下達執(zhí)行的財務預算，不予調(diào)整。(　　)

【答案】錯

【解析】企業(yè)正式下達執(zhí)行的財務預算，一般不予調(diào)整。預算執(zhí)行單位在執(zhí)行中由于市場環(huán)境、經(jīng)營條件、政策法規(guī)等發(fā)生重大變化，致使預算的編制基礎不成立，或者將導致預算執(zhí)行結果產(chǎn)生重大偏差，可以調(diào)整預算。

10、在計算稀釋每股收益時，不論認股權證和股份期權等的行權價格與當期普通股平均市場價格如何，均應當考慮其稀釋性。(　　)

【答案】錯

【解析】認股權證、股份期權等的行權價格低于當期普通股平均市場價格時，應當考慮其稀釋性。

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四、計算分析題

1、某集團公司為擴大產(chǎn)品銷售，謀求市場競爭優(yōu)勢，打算在A地設銷售代表處。根據(jù)企業(yè)財務預測：由于A地競爭對手眾多，2016年將暫時虧損200萬元，2017年A地將盈利300萬元，假設2016、2017年總部盈利均是600萬元。公司高層正在考慮設立分公司形式還是子公司形式對企業(yè)發(fā)展更有利，假設不考慮應納稅所得額的調(diào)整因素，企業(yè)所得稅稅率為25%。

要求：

(1)假設采取分公司形式設立銷售代表處，計算集團公司2016年和2017年累計應繳納企業(yè)所得稅額。

(2)假設采取子公司形式設立銷售代表處，計算集團公司2016年和2017年累計應繳納企業(yè)所得稅額。

(3)根據(jù)上述計算結果，從納稅籌劃角度分析確定分支機構的最佳設置方案。

答案：

(1)假設采取分公司形式設立銷售代表處，則其不具備獨立納稅人條件，企業(yè)所得稅額需要匯總到公司總部集中納稅。

2016年公司應繳納企業(yè)所得稅=(600-200)×25%=100(萬元)

2017年公司應繳納企業(yè)所得稅=(600+300)×25%=225(萬元)

兩年共計繳納企業(yè)所得稅325萬元。

(2)假設采取子公司形式設立銷售代表處，子公司具備獨立納稅人條件，應自行申報繳納企業(yè)所得稅。

則2016年總部應繳納企業(yè)所得稅=600×25%=150(萬元)，子公司應繳納企業(yè)所得稅為零。

2017年總部應繳納企業(yè)所得稅=600×25%=150(萬元)，子公司應繳納企業(yè)所得稅=(300-200)×25%=25(萬元)

兩年共計繳納企業(yè)所得稅=150+0+150+25=325(萬元)。

(3)雖然無論采取何種分支機構設置方式，兩年繳納的企業(yè)所得稅總額均為325萬元，

但是采取分公司形式時，第一年納稅100萬元，第二年納稅225萬元，與采取子公司形式下第一年納稅150萬元，第二年納稅175萬元相比，從考慮貨幣時間價值的角度來看，采取設立分公司形式對企業(yè)更有利。

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