2024年中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)知識(shí)點(diǎn)：第二章存貨
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為了能夠讓考生高效掌握中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中的重點(diǎn)、難點(diǎn)和?？键c(diǎn)，本文整理分享《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》第二章存貨的重點(diǎn)知識(shí)點(diǎn)，幫助大家學(xué)習(xí)。
考點(diǎn)4 存貨的初始計(jì)量★★
| 外購的存貨 | 外購存貨的初始入賬成本＝購買價(jià)款＋相關(guān)稅費(fèi)＋其他可歸屬于存貨采購成本的費(fèi)用 | ||
| 購買的價(jià)款 | 一般納稅人不含增值稅的金額；小規(guī)模納稅人包含增值稅金額 | ||
| 相關(guān)稅費(fèi) | 關(guān)稅、消費(fèi)稅、資源稅、不能抵扣的增值稅等 | ||
| 其他可歸屬于存貨采購成本的費(fèi)用 | ①采購過程中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等； ②入庫前發(fā)生的挑選整理費(fèi)； ③合理損耗 |
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| 通過進(jìn)一步加工而取得的存貨 | 委托外單位加工的存貨 | 委托外單位加工完成的存貨成本＝實(shí)際耗用的原材料（或者半成品）＋加工費(fèi)＋往返運(yùn)雜費(fèi)＋不可抵扣的增值稅＋消費(fèi)稅 | |
| 消費(fèi)稅 | ①收回后用于直接出售或者連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品，計(jì)入存貨的成本； ②用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交消費(fèi)稅”科目的借方，待以后環(huán)節(jié)抵扣 |
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| 自行生產(chǎn)的存貨 | 入賬成本＝直接材料＋直接人工＋制造費(fèi)用 | ||
考點(diǎn)5 存貨期末計(jì)量★★★
| 資產(chǎn)負(fù)債表日，存貨應(yīng)當(dāng)按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量。存貨成本高于其可變現(xiàn)凈值的，應(yīng)當(dāng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，計(jì)入當(dāng)期損益 | |||
| 可變現(xiàn)凈值為零 | ①已霉?fàn)€變質(zhì)的存貨；②已過期且無轉(zhuǎn)讓價(jià)值的存貨；③生產(chǎn)中已不需要且無使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值的存貨 | ||
| 可變現(xiàn)凈值的確定★ | 存貨 | 有合同 | 可變現(xiàn)凈值＝合同價(jià)－估計(jì)的銷售費(fèi)用和相關(guān)稅費(fèi) |
| 無合同或超出合同部分 | 可變現(xiàn)凈值＝市場(chǎng)價(jià)－估計(jì)的銷售費(fèi)用和相關(guān)稅費(fèi) | ||
| 材料 | 直接出售 | 可變現(xiàn)凈值＝市場(chǎng)價(jià)－估計(jì)的銷售費(fèi)用和相關(guān)稅費(fèi) | |
| 需要經(jīng)過加工 | ①以其生產(chǎn)的產(chǎn)成品未減值，則材料不減值 ②以其生產(chǎn)的產(chǎn)成品發(fā)生減值：材料可變現(xiàn)凈值＝產(chǎn)品估計(jì)售價(jià)－至完工時(shí)估計(jì)將要發(fā)生的成本－銷售產(chǎn)品估計(jì)的銷售費(fèi)用和相關(guān)稅費(fèi) |
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| 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)提 | 借：資產(chǎn)減值損失（成本與可變現(xiàn)凈值的差額） 貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 |
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| 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的轉(zhuǎn)回 | 若以前減記存貨價(jià)值的影響因素已經(jīng)消失，減記的金額應(yīng)當(dāng)予以恢復(fù)，并在原已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額內(nèi)轉(zhuǎn)回 | ||
| 借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備（原已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額內(nèi)） 貸：資產(chǎn)減值損失 |
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| 如果不是導(dǎo)致存貨跌價(jià)準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回的是以前減記存貨價(jià)值的影響因素的消失，則不允許將該存貨跌價(jià)準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回 | |||
| 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的結(jié)轉(zhuǎn) | 企業(yè)計(jì)提了存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，如果其中有部分存貨已經(jīng)銷售，則企業(yè)在結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本時(shí)，應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)對(duì)其已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 | ||
| 借：主營業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)成本等 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 貸：庫存商品、原材料等 |
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