04年會計資格考試中級會計實務一試題與答案

 

 一、單項選擇題(本類題共15題，每小題1分，共15分。每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。請將選定的答案，按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中題號1至15信息點；多選、錯選、不選均不得分) 
1．某工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅企業(yè)，2004年4月購入A材料1000公斤，增值稅專用發(fā)票上注明的買價為30000元，增值稅額為5100元，該批A材料在運輸途中發(fā)生1%的合理損耗，實際驗收入庫990公斤，在入庫前發(fā)生挑選整理費用300元。該批入庫A材料的實際總成本為(  )元。 
A、29700元  B、29997元 
C、30300元  D、35400元 
2．某設備的賬面原價為50000元，預計使用年限為4年，預計凈殘值為4%，采用雙倍余額遞減法計提折舊，該設備在第3年應計提的折舊額為(  )元。 
A、5250元  B、6000元   
C、6250元  D、9000元 
3.甲商場采用售價金額核算法對庫存商品進行核算。2004年3月，月初庫存商品的進價成本為21萬元，銷售總額為30萬元，本月購進商品的進價成本為31萬元，售價總額為50萬元，本月銷售商品的售價總額為60萬元，假定不考慮增值稅及其他因素，甲公司2004年3月末結存商品的實際成本為(  )萬元。 
A、7  B、13 
C、27  D、33 
4．下列各項中，經批準計入營業(yè)外支出的是（  ）。 
A、計算差錯造成的存貨盤虧  B、管理不善造成的存貨盤虧 
C、管理不善造成的固定資產盤虧  D、工程建造期間發(fā)生的工程物資盤虧 
5．甲公司2003年7月1日將其于2001年1月1日購入的債券予以轉讓，轉讓價款為2100萬元，該債券系2001年1月1日發(fā)行的，面值為2000萬元，票面年利率為3%，到期一次還本利息，期限為3年。轉讓時，尚有未攤銷的折價12萬元，2003年7月1日，該債券的減值準備金額為25萬，甲公司轉讓該項債券實現(xiàn)的投資收益為（  ）  萬元 
A、  ?13  B、  ?37 
C、―63  D、―87 
6．在建工程項目達到預定可使用狀態(tài)前，試生產產品對外出售取得的收入應（  ）。 
A、  沖減工程成本  B、  計入營業(yè)外收入 
C、  沖減營業(yè)外支出  D、  計入其他業(yè)務收入 
7下列表述中，按《企業(yè)會計制度》規(guī)定，不正確的是（  ）。 
A、  無形資產的出租收入應當確認為其他業(yè)務收入 
B、無形資產的成本應自取得當月按直線法攤銷 
C、無形資產的后續(xù)支出應在發(fā)生時予以資本化 
D、無形資產的研究與開發(fā)費用應在發(fā)生時計入當期損益 
8．下列各項中，不應通過“應付工資”科目核算的是（  ）。 
A、支付給生產工人的津貼  B、  支付給管理人員的獎金 
C、支付給退休人員的退休費  D、  代扣生產工人工資個人所得稅 
9、某工業(yè)企業(yè)下設供水、供電兩個輔助生產車間，采用交互分配法進行輔助生產費用的分配。2003年4月，供水車間交互分配前實際發(fā)生的生產費用為90000元，應負擔供電車間的電費為27000元；供水總量為500000噸（其中：供電車間耗用50000噸，基本生產車間耗用350000噸，行政管理部門耗用100000噸）。供水車間2003年4月對輔助生產車間以外的受益單位分配水費的總成本為（  ）元。 
A、81000  B、105300 
C、108000  D、117000 
10、企業(yè)購買股票所支付價款中包含的已經宣告但尚未領取的現(xiàn)金股利，在現(xiàn)金流量表中應計入的項目是（  ）。 
A、投資所支付的現(xiàn)金 
B、支付的其他與經營活動有關的現(xiàn)金 
C、支付的其他與投資活動有關的現(xiàn)金 
D、分配股利、利潤或償付利息所支付的現(xiàn)金 
11、甲公司為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%。2004年1月1日，甲公司將一批商品出售給乙公司，售價為1000萬元（不含增值稅額）；該批商品的實際成本為1010萬元，已計提的存貨跌價準備為50萬元。當日，甲公司又將該批商品以經營租賃的方式租回。假定不考慮其他因素，甲公司應確認的遞延收益為（  ）萬元。 
A、―10  B、40   
C、160  D、210 
12、下列各項中，不符合資產會計要素定義的是（  ）。 
A、委托代銷商品  B、委托加工物資 
C、待處理財產損失  D、尚待加工的半成品 
13、下列各項中，不屬于會計核算一般原則的是（  ）。 
A、會計核算方法一經確定不得變更 
B、會計核算應當注重交易或事項的實質 
C、會計核算應當以實際發(fā)生的交易或事項為依據(jù) 
D、會計核算應當合理劃分收益性支出與資本性支出的界限 
14、下列各項中，屬于企業(yè)生產經營期間資本性支出的事（  ）。 
A、聘請中介機構費  B、生產工人勞動保險費 
C、礦產資源補償費  D、在建工程人員福利費 
15、甲公司為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%。2003年3月1日，甲公司向乙公司銷售一批商品，按價目表上標明的價格計算，其不含增值稅的售價總額為20000元。因屬批量銷售，甲公司同意給予乙公司10%的商業(yè)折扣；同時，為鼓勵乙公司及早付清貨款，甲公司規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件（按含增值稅的售價計算）為：2/10，1/20，n/30。假定甲公司3月8日收到該筆銷售的價款（含增值稅額），則實際收到的價款為（  ）。 
A、20638.80  B、21060   
C、22932  D、23400 

    二、多項選擇題(本類題共10題，每小題2分，共20分。每小題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案。請將選定的答案，按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中題號16至25信息點。多選、少選、錯選、不選均不得分) 
16、下列各項中，增值稅一般納稅企業(yè)應計入收回委托加工物資成本的有（  ）。 
　　A、支付的加工費 
　　B、隨同加工費支付的增值稅 
　　C、支付的收回后繼續(xù)加工的委托加工物資的消費稅 
　　D、支付的收回后直接銷售的委托加工物資的消費稅 
17、下列各項中，不會引起留存收益總額發(fā)生增減變動的有（　?。?。 
　　A、提取任意盈余公積 
　　B、盈余公積彌補虧損 
　　C、用盈余公積分配現(xiàn)金股利 
　　D、用未分配利潤分配股票股利 
18、下列各項中，屬于生產費用在完工產品與在產品之間進行分配的方法有（?。?nbsp;
　　A、約當產量比例法 
　　B、在產品按固定成本計價法 
　　C、在產品按定額成本計價法 
　　D、在產品按所耗直接材料費用計價法 
19、下列各項中，應計入資產負債表“應收賬款”項目的有（?。?。 
　　A、“應收賬款”科目所屬明細科目的借方余額 
　　B、“應收帳款”科目所屬明細科目的貸方余額 
　　C、“預收帳款”科目所屬明細科目的借方余額 
　　D、“預收帳款”科目所屬明細科目的貸方余額 
20、下列各項中，應計入現(xiàn)金流量表中“償還債務所支付的現(xiàn)金”項目的有（  ）。 
A、償還銀行借款的本金  B、償還銀行借款的利息 
C、償還企業(yè)債券的本金  D、償還企業(yè)債券的利息 
21、下列各項中，屬于事業(yè)單位事業(yè)基金的有（  ）。 
A、一般基金  B、專用基金 
C、固定基金  D、投資基金 
22、下列各項中，體現(xiàn)謹慎性會計核算原則的有（  ）。 
A、采用年數(shù)總和法計提固定資產折舊 
B、到期不能收回的應收票據(jù)轉入應收賬款 
C、融資租入固定資產作為自有固定資產核算 
D、采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法對存貨進行期末計價 
23、下列各項中，會引起長期債券投資賬面價值發(fā)生增減變動的有（  ）。 
A、計提長期債券投資減值準備 
B、確認分期付息長期債券投資利息 
C、確認到期一次付息長期債券投資利息 
D、攤銷購買長期債券發(fā)生的金額較大的相關費用 
24、某工業(yè)企業(yè)計提的下列減值準備中，應計入營業(yè)外支出的有（  ）。 
A、計提存貨跌價準備 
B、計提固定資產減值準備 
C、計提長期投資減值準備 
D、計提無形資產減值準備 
25、下列各項中，不會對利潤表中的營業(yè)利潤產生影響的有（  ）。 
A、處置短期投資  B、轉銷盤虧的固定資產 
C、轉讓無形資產的所有權  D、計提在建工程減值準備 

三、判斷題(本類題共10題，每小題1分：共10分。請將判斷結果用2B鉛筆填涂答題卡中題號61至70信息點。表述正確的，填涂答題卡中信息點[√]表述錯誤的，則填涂答題卡中信息點[X]。每小題判斷結果正確的得1分，判斷結果錯誤的扣0．5分，不判斷的不得分也不扣分。本類題最低得分為零分。) 
1、建造合同的預計總成本超過預計總收入時，應將預計損失卻認為當期費用。（  ） 
2、企業(yè)因追加投資而將長期股權投資由成本法改為權益法核算的，應在中止采用成本法時，按改為權益法核算前長期股權投資的賬面價值加上追加投資成本作為初始投資成本。（  ） 
3、如果某項無形資產的預計使用年限沒有超過相關合同規(guī)定的收益年限或法律規(guī)定的有效年限，則該無形資產應在其預計使用年限內分期平均攤銷。（  ） 
4、自行建造固定資產達到預定可使用狀態(tài)前，該項目的工程物資盤盈應當計入當期營業(yè)外收入。（  ） 
5、年度終了，“利潤分配”科目所屬明細科目中，除了“未分配利潤”明細科目可能有余額外，其他明細科目均應無余額。（  ） 
6、不具體使用專項資金的事業(yè)單位，可以不設置“?？钪С觥笨颇俊?  ) 
7、企業(yè)向關聯(lián)方銷售商品形成的應收賬款不應計提壞賬準備。（  ） 
8、企業(yè)采用加權平均法計量發(fā)出存貨的成本，在物價上漲時，當月發(fā)出存貨的單位成本小于月末結存存貨的單位成本。（  ） 
9、短期債券投資持有期間獲得的利息，除取得時已計入應收項目的利息外，其他應在實際收到時確認為投資收益。（  ） 
10、企業(yè)處置某項受贈的固定資產時，應將“資本公積―接受捐贈非現(xiàn)金資產準備”科目中與該項固定資產相關的金額轉入“資本公積―其他資本公積”科目。（  ） 

主觀試題部分 
(主觀試題要求用鋼筆或圓珠筆在答題紙中的指定位置答題，否則按無效答題處理) 
四、計算分析題(本類題共2題，其中，第1小題10分，第2小題12分：共22分。凡要求計算的項目，均須列出計算過程；計算結果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點后兩位小數(shù)。凡要求編制的會計分錄，除題中有特殊要求外，只需寫出一級科目)   
1、甲股份有限公司（以下簡稱甲公司）1995年至2003年度有關業(yè)務資料如下： 
（1）1995年1月1日，甲公司股東權益總額為46500萬元（其中，股本總額為10000萬股，每股面值為1元；資本公積為30000萬元；盈余公積為6000萬元；未分配利潤為500萬元）。1995年度實現(xiàn)凈利潤400萬元，股本與資本公積項目未發(fā)生變化。 
1996年3月1日，甲公司董事會提出如下預案： 
①按1995年度實現(xiàn)凈利潤的10%提取法定盈余公積，按1995年度實現(xiàn)凈利潤的5%提取法定公益金。 
②以1995年12月31日的股東總額為基數(shù)，以資本公積（股本溢價）轉增股本，每10股轉增4股，計4000萬股。 
1996年5月5日，甲公司召開股東大會，審議批準了董事會提出的預案，同時決定分派現(xiàn)金股利300萬元。1996年6月10日，甲公司辦妥了上述資本公積轉增股本的有關手續(xù)。 
（2）1996年度，甲公司發(fā)生凈虧損3142萬元。 
（3）1997年至2002年度，甲公司分別實現(xiàn)利潤總額200萬元、300萬元、400萬元、500萬元、600萬元和600萬元。假定甲公司采用應付稅款法核算所得稅，適用的所得稅稅率為33%；無其他納稅調整事項。 
（4）2003年5月9日，甲公司股東大會決定以法定盈余公積彌補2002年12月31日賬面累計未彌補虧損。 
假定：①1996年發(fā)生的虧損可用以后5年內實現(xiàn)的稅前利潤彌補； 
②除前述事項外，其他因素不予考慮。 
要求： 
a)編制甲公司1996年3月提取1995年度法定盈余公積和法定公益金的會計分錄。 
b)編制甲公司1996年5月宣告分派1995年度現(xiàn)金股利的會計分錄。 
c)編制甲公司1996年6月資本公積轉增股本的會計分錄。 
（4）編制甲公司1996年度結轉當年凈虧損的會計分錄。 
（5）計算甲公司2002年度應交所得稅并編制結轉當年凈利潤的會計分錄。 
（6）計算甲公司2002年12月31日帳面累計未彌補虧損。 
（7）編制甲公司2002年5月以法定盈余公積彌補虧損的會計分錄。 
（“利潤分配”、“盈余公積”科目要求寫出明細科目；答案中的金額單位用萬元表示。） 
2．甲上市公司（以下簡稱甲公司）經批準于20*1年1月1日以50400萬元的價格（不考慮相關稅費）發(fā)行面值總額為50000萬元的可轉換債券。 
該可轉換債券期限為5年，面值年利率為3%。自20*2年起，每年1月1日付息。自20*2年1月1日起，該可轉換債券持有人可以申請按債券面值轉為甲公司的普通股（每股面值1元），初始轉換價格為每股10元,不足轉為1股的部分以現(xiàn)金結清. 
其他相關資料如下: 
(1)20*1年1月1日,甲公司收到發(fā)行價款50400萬元,所籌資金用于某機器設備的技術改造項目.該技術改造項目于20*1年12月31日達到預定可使用狀態(tài)并交付使用. 
(2)20*2年1月1日,該可轉換債券的50%轉為甲公司的普通股,相關手續(xù)已于當日辦妥;未轉為甲公司普通股的可轉換債券持有至到期,其本金及最后一期利息一次結清. 
假定：:①甲公司對債券的溢價采用直線法攤銷;②每年年末計提債券利息和攤銷溢價;③20*1年該可轉換債券借款費用的80%計入該技術改造項目成本;④不考慮其他相關因素. 
要求: 
⑴編制甲公司發(fā)行該可轉換債券的會計分錄. 
⑵計算甲公司20*1年12月31日應計提的可轉換債券利息和攤銷的溢價. 
⑶編制甲公司20＊1年12月31日計提可轉換債券利息和攤銷溢價的會計分錄。 
⑷編制甲公司20*2年1月1日支付可轉換債券利息的會計分錄。 
⑸計算20*2年1月1日可轉換債券轉為甲公司普通股的股數(shù)。 
⑹編制甲公司20*2年1月1日與可轉換債券轉為普通股有關的會計分錄。 
⑺編制甲公司20*4年12月31日計提可轉換債券利息和攤銷溢價的會計分錄。 
⑻編制甲公司未轉換為股份的可轉換債券到期時支付本金計利息的會計分錄。 
（“應付債券”科目要求寫出明細科目；答案中的金額單位用萬元表示。） 

五、綜合題(本類題共2題，第1小題18分，第2小題15分。凡要求計算的項目，均須列出計算過程；計算結果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點后兩位小數(shù)。凡要求編制的會計分錄，除題中有特殊要求外，只需寫出一級科目) 
1、甲股份有限公司（以下簡稱甲公司）為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%。適用的所得稅稅率為33%，采用應付稅款法核算所得稅；不考慮其他相關稅費。商品銷售價格均不含增值稅額；商品銷售成本按發(fā)生的經濟業(yè)務逐筆接轉。銷售商品及提供勞務均為主營業(yè)務；所提供的勞務均屬于工業(yè)性勞務。商品、原材料及勞務銷售均為正常的商業(yè)交易，采用公允的加以價格結算。除特別指明外，所售資產均未計提減值準備。 
甲公司2003年12月發(fā)生的經濟業(yè)務及相關資料如下： 
(1)12月1日，與A公司簽訂合同，向A公司銷售商品一批，以托收承付方式結算。該批商品的銷售價格為1000萬元，實際成本為800萬元。12月5日，商品已發(fā)出并向銀行辦理了托收承付手續(xù)。 
(2)12月1日，與B公司簽訂合同，向B公司銷售商品一批。該批商品的銷售價格為400萬元，實際成本為340萬元。商品已發(fā)出，款項已收到。該合同規(guī)定，甲公司應在2004年6月1日將該批商品回購，回購價格為418萬元（不含增值稅額）。 
(3)12月3日，與C公司簽訂合同，采用分期預收款方式銷售商品一批。該合同規(guī)定，所售商品銷后價格為600萬元，含增值稅額的商品價款分兩次等額收取，收到第二筆款項時交貨；第一筆款項于12月10日收取，剩下的款項于2004年1月10日收取。甲公司已于2003年12月10日收到第一筆款項，并存入銀行。 
(4)12月10日，收到A公司來函。來函提出，12月5日所購商品外觀存在質量問題，要求在銷售價格上給予8%的折讓。甲公司同意了A公司提出的折讓要求。12月12日，收到A公司支付的含增值稅額的價款1076.4萬元（A公司已扣除總價款的8%），并受到A公司交來的稅務機關開具的索取折讓證明單。甲公司開具了紅字增值稅專用發(fā)票。 
(5)12月12日，與E公司簽訂合同，向E公司銷售本公司生產的一條生產線，銷售價格為8000萬元，實際成本為7200萬元。該合同規(guī)定：該生產線的安裝調試由甲公司負責，如安裝調試未達到合同要求，E公司可以退貨。至12月31日，貨已發(fā)出但安裝調試工作尚未完成。 
(6)12月15日，與F公司簽訂了一項設備維修合同，合同總價款為117萬元（含增值稅額）。該合同規(guī)定，合同簽訂日收取預付款23.4萬元，維修勞務完成并經F公司驗收合格后收取剩余款項。當日，甲公司收到F公司的預付款23.4萬元。12月31日，該維修勞務完成并經F公司驗收合格，但因F公司發(fā)生嚴重財務困難，預計剩余的價款很可能無法收回。甲公司為完成該維修勞務發(fā)生勞務成本70萬元（假定均為維修人員工資）。 
(7)12月16日，與G公司簽訂合同銷售原材料一批。該批原材料的銷售價格為500萬元，增值稅額為85萬元；實際成本為460萬元。貨已發(fā)出，款項已收存銀行。 
(8)12月20日，向H公司出售一項專利權，價款為765萬元，款項已收到并存入銀行。該專利權的賬面價值為602萬元。出售該專利應交納營業(yè)稅38萬元。 
(9)12月25日，對外出售一項長期債券投資，收到價款80萬元。該債券投資的賬面余額為105萬元，已經計提減值準備為45萬元，已經確認但尚未收到的分期付息利息為5萬元。 
(10)12月31日，確認并收到國家按產品銷量及規(guī)定的補助定額計的定額補貼60萬元。 
(11)12月31日，計提壞帳準備4萬元，計提存貨跌價準備10萬元，計提短期投資跌價準備6萬元，計提在建工程減值準備20萬元，轉回固定資產減值準備10萬元。 
(12)除上述經濟業(yè)務外，本月還發(fā)生營業(yè)費用8萬元，管理費用4萬元，財務費用9萬元和主營業(yè)務稅金及附加56萬元。 
(13)12月31日，計算并結轉本月應交所得稅（假定不考慮納稅調整事項）。 
要求：（1）編制2003年12月甲公司上述（1）至（11）和（13）項經濟業(yè)務相關的會計分錄。 
（2）編制甲公司2003年12月份的利潤表 
（“應交稅金”科目要求寫出明細科目及專欄名稱，答案用萬元） 
2、甲股份有限公司（以下簡稱甲公司）2001年至2003年投資業(yè)務有關的資料如下： 
(1)2001年1月1日，甲公司以銀行存款6100萬元，購入乙股份有限公司（以下簡稱乙公司）股票，占乙公司有表決權股份的25%，對乙公司的財務和經營政策具有重大影響。不考慮相關費用。 
2001年1月1日，乙公司所有者權益總額為24200萬元。 
(2)2001年5月2日，乙公司宣告發(fā)放2000年度的現(xiàn)金股利600萬元，并于2001年5月26日實際發(fā)放。 
(3)2001年度，乙公司實現(xiàn)凈利潤3800萬元。 
(4)2002年5月10日，乙公司發(fā)現(xiàn)2001年漏記了本應計入當年損益的費用100萬元（具有重大影響），其累計影響凈利潤的數(shù)額為67萬元。 
(5)2002年度，乙公司發(fā)生凈虧損1900萬元。 
(6)2002年12月31日，因乙公司發(fā)生嚴重財務困難，甲公司預計對乙公司長期股權投資的可收回金額為5000萬元。 
(7)2003年5月，乙公司獲得債權人豁免其債務并進行會計處理后，增加資本公積1000萬元。 
(8)2003年9月3日，甲公司與丙股份有限公司（以下簡稱丙公司）簽定協(xié)議，將其所持有乙公司的25%的股權全部轉讓給丙公司。股權轉讓協(xié)議如下：①股權轉讓協(xié)議在經甲公司和丙公司的臨時股東大會批準后生效；②股權轉讓價款總額為6000萬元，協(xié)議生效日丙公司支付股權轉讓價款總額的90%，股權過戶手續(xù)辦理完成時支付股權轉讓價款總額的10%。 
2003年10月31日，甲公司和丙公司分別召開臨時股東大會批準了上述股權轉讓協(xié)議。當日，甲公司受到丙公司支付的股權轉讓價款總額的90%。截止2003年12月31日，上述股權轉讓的過戶手續(xù)尚未辦理完畢。 
(9)2003年度，乙公司實現(xiàn)凈利潤1000萬元，其中1月至10月份實現(xiàn)凈利潤800萬元。假定：①甲公司對股權投資差額按10年平均攤銷；②甲公司計提法定盈余公積和法定公益金的比例均為10%；③除上述交易或事項外，乙公司未發(fā)生導致其所有者權益發(fā)生變動的其他交易或事項。 
要求：編制甲公司2001年至2003年投資業(yè)務相關的會計分錄。 
（“長期股權投資”科目要求寫出明細科目；答案中的金額單位用萬元表示。） 

參考答案： 

一、單項選擇題 
CABCA  ACCCC  BCADA 
二、多項選擇題 
16、AD  17、AB  18、ABCD  19、AC  20、AC 
21、AD  22、ABD  23、ACD  24、BD  25、ABCD 
三、判斷題 
1、3、5、6、10（對） 
2、4、7、8、9  （錯） 
四、計算分析題 
（1）借：利潤分配――提取法定盈余公積  40 
――提取法定公益金  20 
貸：盈余公積――法定盈余公積  40 
――法定公益金  20 
借：利潤分配――未分配利潤  60 
貸：利潤分配――提取法定盈余公積  40 
――提取法定公益金  20 
（2）借：利潤分配――未分配利潤  300 
貸：應付股利  300 
（3）借：資本公積  4000 
貸：股本  4000 
（4）借：本年利潤  3142 
貸：利潤分配――未分配利潤  3142 
（5）應交所得稅＝600×33％＝198（萬元） 
借：所得稅  198 
貸：應交稅金  198 
借：本年利潤  402 
貸：利潤分配――未分配利潤  402 
（6）未彌補虧損＝（500＋400－60－300）－3142＋（200＋300＋400＋500＋600）＋402＝－200（萬元）（虧損） 
（7）借：盈余公積――法定盈余公積  200 
貸：利潤分配――其他轉入  200 
借：利潤分配――其他轉入  200 
貸：利潤分配――未分配利潤  200   
2、（1）借：銀行存款  50400 
貸：應付債券――可轉換債券（面值）50000 
應付債券――可轉換債券（溢價）  400 
（2）01年計提的利息＝50000×3％＝1500（萬元） 
01年攤銷的溢價＝400÷5＝80（萬元） 
（3）借：在建工程  1136 
財務費用  284 
應付債券――可轉換債券（溢價）  80 
貸：應付利息  1500 
（4）借：應付利息  1500 
貸：銀行存款  1500 
（5）轉換的股數(shù)＝25000÷10＝2500（萬股） 
（6）借：應付債券――可轉換債券（面值）25000 
應付債券――可轉換債券（溢價）  160 
貸：股本  2500 
資本公積  22660 
（7）借：財務費用  710 
應付債券――可轉換債券（溢價）  40 
貸：應付利息  750 
（8）借：應付債券――可轉換債券（面值）25000 
應付利息  750 
貸：銀行存款  25750 

五、綜合題 
1、（＋18分） 
（1）①借：應收賬款  1170 
貸：主營業(yè)務收入  1000 
應交稅金――應交增值稅（銷項稅額）  170 
借：主營業(yè)務成本  800 
貸：庫存商品  800 
②借：銀行存款  468 
貸：庫存商品  340 
應交稅金――應交增值稅（銷項稅額）  68 
待轉庫存商品差價  60 
借：財務費用  3  【（418－400）÷6＝3】 
貸：待轉庫存商品差價  3 
③借：銀行存款  351 
貸：預收賬款  351 
④借：銀行存款  1076.4 
貸：應收賬款  1076.4 
借：主營業(yè)務收入  80 
應交稅金――應交增值稅（銷項稅額）  13.6 
貸：應收賬款  93.6 
⑤借：發(fā)出商品  7200 
貸：庫存商品  7200 
⑥借：銀行存款  23.4 
貸：預收賬款  23.4 
借：勞務成本  70 
貸：應付工資  70 
借：預收賬款  23.4 
貸：主營業(yè)務收入  20 
應交稅金――應交增值稅（銷項稅額）  3.4 
借：主營業(yè)務成本  70 
貸：勞務成本  70 
⑦借：銀行存款  585 
貸：其他業(yè)務收入  500 
應交稅金――應交增值稅（銷項稅額）  85 
借：其他業(yè)務支出  460 
貸：原材料  460 
⑧借：銀行存款  765 
貸：無形資產  602 
應交稅金――應交營業(yè)稅  38 
營業(yè)外收入  125 
⑨借：銀行存款  80 
長期投資減值準備  45 
貸：長期債權投資  105 
應收利息  5 
投資收益  15 
⑩借：應收補貼款  60 
貸：補貼收入  60 
借：銀行存款  60 
貸：應收補貼款  60 
（11）借：管理費用  4 
貸：壞賬準備  4 
借：管理費用  4 
貸：存貨跌價準備  4 
借：投資收益  6 
貸：短期投資跌價準備  6 
借：營業(yè)外支出  20 
貸：在建工程減值準備  20 
借：固定資產減值準備  10 
貸：營業(yè)外支出  10 
（13）應交所得稅＝ 
【(1000+20+500+125+15+60+10)－（800＋3＋80＋70＋460＋14＋6＋20＋8＋4＋9＋56）】×33％＝66（萬元） 
借：所得稅  66 
貸：應交稅金――應交所得稅  66 
（2）填表： 
利潤表（簡表） 
編制單位：甲公司  2003年12月  單位：萬元 
項目  本月數(shù) 
一、主營業(yè)務收入  940 
減：主營業(yè)務成本  870 
主營業(yè)務稅金及附加  56 
二、主營業(yè)務利潤  14 
加：其他業(yè)務利潤  40 
減：營業(yè)費用  8 
管理費用  18 
財務費用  12 
三、營業(yè)利潤  22 
加：投資收益  9 
補貼收入  60 
營業(yè)外收入  125 
減：營業(yè)外支出  10 
四、利潤總額  200 
減：所得稅  66 
五、凈利潤  137 

2、（＋15分） 
（1）借：長期股權投資――乙公司（投資成本）  6100 
貸：銀行存款  6100  （＋1分） 
借：長期股權投資――乙公司（股權投資差額）  50  （6100－24200×25％＝50） 
貸：長期股權投資――乙公司（投資成本）  50  （＋1分） 
（2）借：應收股利  150  （600×25％＝150） 
貸：長期股權投資――乙公司（投資成本）  150  （＋1分） 
借：銀行存款  150 
貸：應收股利  150  （＋1分） 
（3）借：長期股權投資――乙公司（損益調整）  950  （3800×25％＝950） 
貸：投資收益  950  （＋1分） 
借：投資收益  5  （50÷10＝5） 
貸：長期股權投資――乙公司（股權投資差額）  5  （＋1分） 
（4）借：投資收益  16.75  （67×25％＝16.75） 
貸：長期股權投資――乙公司（損益調整）  16.75  （＋1分） 
（5）借：投資收益  475  （1900×25％＝475） 
貸：長期股權投資――乙公司（損益調整）  475  （＋1分） 
借：投資收益  5   
貸：長期股權投資――乙公司（股權投資差額）  5  （＋1分） 
（6）減值準備＝5000－【（6100－50－150）＋（950－16.75－475）＋（50－5－5）】=1398.25 
借：投資收益  1398.25 
貸：長期投資減值準備  1398.25  （＋2分） 
（7）借：長期股權投資――乙公司（股權投資準備）  250 
貸：資本公積  250  （＋1分） 
（8）借：銀行存款  5400  （6000×90％＝5400） 
貸：預收賬款  5400  （＋1分） 
(9)借：長期股權投資――乙公司（損益調整）  250  （1000×25％＝250） 
貸：投資收益  250  （＋1分） 
借：投資收益  5   
貸：長期股權投資――乙公司（股權投資差額）  5  （＋1分）