2002年中級會計實務(wù)（二）試題及答案

 

一、 單項選擇題（下列每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。本類題共10分，每小題1分。）
1、根據(jù)《企業(yè)會計準則??借款費用》的規(guī)定，下列有關(guān)借款費用停止資本化時點的表述中，正確的是（ ）。
A、固定資產(chǎn)交付使用時停止資本化
B、固定資產(chǎn)辦理竣工決算手續(xù)時停止資本化
C、固定資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)時停止資本化
D、固定資產(chǎn)建造過程中發(fā)生正常中斷時停止資本化
2、下列子公司中，應(yīng)當納入其母公司合并會計報表合并范圍的是（ ）。
A、已宣告破產(chǎn)的子公司
B、已宣告被清理整頓的子公司
C、準備近期出售而短期持有的子公司
D、所有者權(quán)益為負數(shù)的持續(xù)經(jīng)營的子公司
3、某中外合資經(jīng)營企業(yè)注冊資本為400萬美元，合同約定分兩次投入，但未約定折算匯率。中、外投資者分別于2001年1月1日和3月1日投入300萬美元和100萬美元。2001年1月1日、3月1日、3月31日和12月31日美元對人民幣的匯率分別為1:8.20、1：8.25、1:8.24和1:8.30。假定該企業(yè)采用人民幣作為記賬本位幣，外幣業(yè)務(wù)采用業(yè)務(wù)發(fā)生日的匯率折算。該企業(yè)2001年年末資產(chǎn)負債表中“實收資本”項目的金額為人民幣（ ）萬元。
A、3280
B、3296
C、3285
D、3320
4、某企業(yè)采用遞延法對所得稅進行核算，適用的所得稅稅率為33%。2001年年初遞延稅款賬面貸方余額為100萬元，2001年發(fā)生應(yīng)納稅時間性差異50萬元、可抵減時間性差異150萬元。2001年12月31日“遞延稅款”賬面余額為（ ）萬元。
A、借方33
B、貸方67
C、借方83.5
D、貸方133
5、企業(yè)對于預(yù)計很可能承擔的債務(wù)擔保損失，在利潤表中應(yīng)列入（ ）。
A、財務(wù)費用項目
B、營業(yè)費用項目
C、管理費用項目
D、營業(yè)外支出項目
6、下列各有關(guān)借款費用項目中，企業(yè)必須在會計報表附注中披露的是（ ）。
A、當期借款費用總額
B、當期發(fā)生的借款輔助費用
C、當期資本化的借款費用金額
D、當期計算的累計資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù) 
7、企業(yè)以低于應(yīng)付債務(wù)賬面價值的現(xiàn)金清償債務(wù)的，支付的現(xiàn)金低于應(yīng)付債務(wù)賬面價值的差額，應(yīng)當計入（ ）。
A、盈余公積
B、資本公積
C、營業(yè)外收入
D、其他業(yè)務(wù)收入
8、企業(yè)融資租入固定資產(chǎn)，其融資費用的分攤額，應(yīng)當計入（ ）。
A、財務(wù)費用
B、管理費用
C、營業(yè)外支出
D、融資租入固定資產(chǎn)的入賬價值
9、對于上一年度抵銷的內(nèi)部應(yīng)收賬款計提的壞賬準備的金額，在本年度編制合并抵銷分錄時，應(yīng)當（ ）。
A、借：壞賬準備，貸：管理費用
B、借：管理費用，貸：壞賬準備
C、借：年初未分配利潤，貸：管理費用
D、借：壞賬準備，貸：年初未分配利潤 
10、母公司在編制合并現(xiàn)金流量表時，下列各項中，會引起籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量發(fā)生增減變動的是（ ）。
A、子公司依法減資支付給少數(shù)股東的現(xiàn)金
B、子公司購買少數(shù)股東的固定資產(chǎn)支付的現(xiàn)金
C、子公司向少數(shù)股東出售無形資產(chǎn)收到的現(xiàn)金
D、子公司購買少數(shù)股東發(fā)行的債券支付的現(xiàn)金
二、 多項選擇題（下列每小題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案。本類題共20分，每小題2分。）
1、根據(jù)《企業(yè)會計準則??非貨幣性交易》的規(guī)定，下列各項目中，屬于貨幣性資產(chǎn)的有（ ）。
A、存出投資款
B、信用卡存款
C、股票投資
D、準備持有至到期的債券投資
2、下列各項目中，屬于會計估計變更的有（ ）。
A、將固定資產(chǎn)預(yù)計凈殘值率由10%改為3%
B、將壞賬準備的計提比例由5%改為10%
C、將無形資產(chǎn)的攤銷年限由10年改為5年
D、將建造合同收入確認由完成合同法改為完工百分比法
3、下列資產(chǎn)負債表日后事項中，屬于非調(diào)整事項的有（ ）。
A、發(fā)行債券
B、外匯匯率發(fā)生較大變動
C、董事會作出債務(wù)重組決定
D、董事會提出的利潤分配方案中分派股票股利
4、下列各項交易中，屬于非貨幣性交易的有（ ）。
A、以固定資產(chǎn)換入股權(quán)
B、以銀行匯票購買原材料
C、以銀行本票購買固定資產(chǎn)
D、以長期股權(quán)投資換入原材料
5、下列各項目中，形成關(guān)聯(lián)方關(guān)系的有（ ）。
A、企業(yè)與其子公司
B、企業(yè)與其合營企業(yè)
C、企業(yè)與其關(guān)鍵管理人員
D、企業(yè)與其主要投資者個人
6、下列各項目中，屬于會計政策變更的有（ ）。
A、壞賬損失的核算由直接轉(zhuǎn)銷法改為備抵法
B、長期股權(quán)投資的核算由成本法改為權(quán)益法
C、所得稅的核算由應(yīng)付稅款法改為納稅影響會計法
D、期末短期投資由成本計價改為按成本與市價孰低計價
7、在進行所得稅會計處理時，因下列各項原因?qū)е碌亩惽皶嬂麧櫯c應(yīng)納稅所得額之間的差異中，屬于永久性差異的有（ ）。
A、支付的各項贊助費
B、購買國債確認的利息收入
C、支付的違反稅收規(guī)定的罰款
D、支付的工資超過計稅工資的部分
8、下列各項借款費用中，屬于借款輔助費用的有（ ）。
A、借款承諾費
B、發(fā)行債券折價攤銷
C、發(fā)行債券手續(xù)費
D、外幣借款匯兌損失
9、對于重要的關(guān)聯(lián)方交易，應(yīng)當在會計報表附注中披露的內(nèi)容有（ ）。
A、關(guān)聯(lián)方關(guān)系的性質(zhì)
B、關(guān)聯(lián)方交易的類型
C、關(guān)聯(lián)方交易的定價政策
D、關(guān)聯(lián)方交易未結(jié)算項目的金額或相應(yīng)比例
10、下列有關(guān)遞延稅款的表述中，正確的有（ ）。
A、遞延稅款是對當期所得稅費用的調(diào)整 
B、遞延稅款是對當期應(yīng)交所得稅的調(diào)整
C、遞延稅款轉(zhuǎn)回會影響當期所得稅費用
D、遞延稅款期末借方余額應(yīng)在資產(chǎn)負債表中資產(chǎn)類項目單獨反映
三、 判斷題（本類題共10分，每小題1分。）
1、為編制合并會計報表目的而對外幣會計報表進行折算時，資產(chǎn)類項目應(yīng)當按照取得時的市場匯率折算為母公司記賬本位幣。（ ）
2、企業(yè)為購建固定資產(chǎn)專門借入的款項，其當期借款利息資本化的金額，不得超過當期專門借款實際發(fā)生的利息總額。（ ）
3、企業(yè)融資租入的固定資產(chǎn)，應(yīng)采用與自有應(yīng)計折舊資產(chǎn)相一致的折舊政策計提折舊。（ ）
4、與合并會計報表一同提供的母公司會計報表中，可以不披露母公司與其關(guān)聯(lián)方之間的交易。（ ）
5、采用債務(wù)法對所得稅進行會計處理的情況下，當所得稅稅率變動時，遞延稅款的賬面余額不需進行相應(yīng)的調(diào)整。（ ）
6、企業(yè)對于本期發(fā)現(xiàn)屬于以前年度的重大會計差錯，只需調(diào)整會計報表相關(guān)項目的期初數(shù)，無需在會計報表附注中披露。（ ）
7、計提壞賬準備屬于或有事項。（ ）
8、兩個企業(yè)之間即使不存在投資與被投資關(guān)系，只要相互之間存在控制和被控制關(guān)系，也應(yīng)當將這兩個企業(yè)視為關(guān)聯(lián)方。（ ）
9、除法律或者會計制度等行政法規(guī)、規(guī)章要求外，企業(yè)不得自行變更會計政策。（ ）
10、企業(yè)濫用會計政策或會計估計，應(yīng)當作為重大會計差錯，按重大會計差錯的會計處理方法進行處理。（ ）
四、 計算分析題（本類題共2題，共20分，每小題10分。）
1、 甲企業(yè)和乙企業(yè)均為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)。甲企業(yè)因變更主營業(yè)務(wù)，與乙企業(yè)進行資產(chǎn)置換。有關(guān)資料如下：
（1） 2001年3月1日，甲、乙企業(yè)簽訂資產(chǎn)置換協(xié)議。協(xié)議規(guī)定：甲企業(yè)將其建造的經(jīng)濟適用房與乙企業(yè)持有的長期股權(quán)投資進行交換。甲企業(yè)換出的經(jīng)濟適用房的賬面價值為5600萬元，公允價值為7000萬元。乙企業(yè)換出的長期股權(quán)投資的賬面價值為5000萬元，公允價值為6000萬元，乙企業(yè)另行以現(xiàn)金向甲企業(yè)支付1000萬元作為補價。假定甲、乙企業(yè)換出的資產(chǎn)均未計提減值準備。
假定不考慮甲、乙企業(yè)置換資產(chǎn)所發(fā)生的相關(guān)稅費。
（2）2001年5月10日，乙企業(yè)通過銀行轉(zhuǎn)賬向甲企業(yè)支付補價款1000萬元。
（3）甲、乙企業(yè)換出資產(chǎn)的相關(guān)所有權(quán)劃轉(zhuǎn)手續(xù)于2001年6月30日全部辦理完畢。假定甲企業(yè)換入的長期股權(quán)投資按成本法核算；乙企業(yè)換入的經(jīng)濟適用房作為存貨核算。
要求：
（1）指出甲企業(yè)在會計上確認該資產(chǎn)置換的日期。
（2）編制甲企業(yè)與該資產(chǎn)置換相關(guān)的會計分錄。
（3）編制乙企業(yè)與該資產(chǎn)置換相關(guān)的會計分錄。
（答案中的金額單位用萬元表示）
2、 甲企業(yè)為工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)，從2000年1月起為售出產(chǎn)品提供“三包”服務(wù)，規(guī)定產(chǎn)品出售后一定期限內(nèi)出現(xiàn)質(zhì)量問題，負責退換或免費提供修理。假定甲企業(yè)只生產(chǎn)和銷售A、B兩種產(chǎn)品。
（1） 甲企業(yè)為A產(chǎn)品“三包”確認的預(yù)計負債在2001年年初賬面余額為30萬元，A產(chǎn)品的“三包”期限為3年。該企業(yè)對售出的A產(chǎn)品可能發(fā)生的“三包”費用，在年末按照當年A產(chǎn)品銷售收入的2%預(yù)計。
甲企業(yè)2001年A產(chǎn)品銷售收入及發(fā)生的“三包”費用資料如下：（金額單位：萬元）

項目  第一季度 第二季度  
第三季度
 

第四季度
 
A產(chǎn)品銷售收入  1000 800 1200 600 
發(fā)生的“三包”費用  15 10 30 20 
其中：原材料成本  10 8 10 15 
人工成本 5 2 5 5 
用銀行存款支付的其他支出      15   


（2） 甲企業(yè)為B產(chǎn)品“三包”確認的預(yù)計負債在2001年年初賬面余額為8萬元，B產(chǎn)品已于2000年7月31日停止生產(chǎn)，B產(chǎn)品的“三包”截止日期為2001年12月31日。甲企業(yè)庫存的B產(chǎn)品已于2000年度以前全部售出。
2001年第四季度發(fā)生的B產(chǎn)品“三包”費用為5萬元（均為人工成本），其他各季度均未發(fā)生“三包”費用。

要求：
（1）計算對A產(chǎn)品2001年年末應(yīng)確認的預(yù)計負債。
（2）編制對A產(chǎn)品2001年年末確認預(yù)計負債相關(guān)的會計分錄（假定按年編制會計分錄）。
（3）編制A產(chǎn)品2001年發(fā)生的售出產(chǎn)品“三包”費用相關(guān)的會計分錄（假定按年編制會計分錄）。
（4）編制B產(chǎn)品2001年與預(yù)計負債相關(guān)的會計分錄（假定按年編制會計分錄）。
（5）計算甲企業(yè)2001年12月31日預(yù)計負債的賬面余額（注明借方或貸方）
（答案中的金額單位用萬元表示）
五、 綜合題（本類題共2題，共40分，第1小題25分，第2小題15分）。
1、 甲股份有限公司（以下簡稱甲公司）為增值稅一般納稅企業(yè)。2001年4月20日，甲公司2000年度的財務(wù)會計報告經(jīng)董事會批準報出。采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低對期末存貨計價，按單項存貨計提存貨跌價準備；采用應(yīng)付稅款法對所得稅進行核算，適用的所得稅稅率為33%。
（1） 甲公司2000年12月31日編制的資產(chǎn)負債表“年末數(shù)”欄和利潤表“本年累計數(shù)”欄的資料如下：

資產(chǎn)負債表
編制單位；甲公司 2000年12月31日 金額單位：萬元

 

資產(chǎn)  年末數(shù)  負債和所有者權(quán)益  年末數(shù)  
流動資產(chǎn)：   流動負債：   
貨幣資金 1500  應(yīng)付賬款  1400 
短期投資 
500 
 
其他應(yīng)付款
 500 

應(yīng)收賬款 
 

1000
 

應(yīng)付股利 
 0 


存貨 
 3000 

應(yīng)交稅金 
 700 


 
   預(yù)計負債 100 
    流動負債合計  2700 
流動資產(chǎn)合計 6000 
長期負債：
   

長期投資：
   長期借款 8000 
長期股權(quán)投資  3800 
負債合計 

 10700 

固定資產(chǎn)：
   
所有者權(quán)益： 
   

固定資產(chǎn)原價
 8000 股本 3500 

減：累計折舊
 1200 資本公積 592 

固定資產(chǎn)凈值
 6800 盈余公積 500 

無形資產(chǎn)：
   
未分配利潤
 1908 

無形資產(chǎn)
 600 所有者權(quán)益合計 6500 

資產(chǎn)總計 
 17200 負債和所有者權(quán)益總計 
 17200 


利潤表
編制單位： 甲公司 2000年度 金額單位：萬元

項目 本年累計數(shù)  
一、主營業(yè)務(wù)收入 15000 

減：主營業(yè)務(wù)成本
 10000 
主營業(yè)務(wù)稅金及附加 180 

二、主營業(yè)務(wù)利潤
 4820 
加：其他業(yè)務(wù)利潤 180 

減：營業(yè)費用 
 400 

管理費用 


 500 

財務(wù)費用
 500 

三、營業(yè)利潤
 3600 

加：投資收益
 300 

營業(yè)外收入
 0 
減：營業(yè)外支出 1500 

四、利潤總額
 2400 

減：所得稅 

 792 

五、凈利潤 
 1608 

 

（2） 甲公司2001年1月1日至4月20日，發(fā)生如下交易和事項：
① 1月20日，甲公司發(fā)現(xiàn)在2000年12月31日計算A庫存產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值時發(fā)生差錯，該庫存產(chǎn)品的成本為1500萬元，預(yù)計可變現(xiàn)凈值應(yīng)為1000萬元。
2000年12月31日，甲公司誤將A庫存產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值預(yù)計為1200萬元。
② 1月20日，甲公司收到乙企業(yè)通知，被告知乙企業(yè)于1月18日遭洪水襲擊，整個企業(yè)被淹，預(yù)計所欠甲公司的400萬元貨款全部無法償還。
2000年12月31日，甲公司根據(jù)乙企業(yè)的財務(wù)狀況，對賬齡1年以內(nèi)應(yīng)收乙企業(yè)的400萬元賬款計提了10％的壞賬準備。
③ 1月25日，甲公司收到丙企業(yè)通知，被告知丙企業(yè)因現(xiàn)金流量嚴重不足，無法持續(xù)經(jīng)營而宣告破產(chǎn)，預(yù)計只能收回丙企業(yè)所欠200萬元貨款的20%。
丙企業(yè)現(xiàn)金流量不足的情況于1999年度已經(jīng)存在，且積欠甲公司的款項已超過2年，2000年12月31日，甲公司根據(jù)丙企業(yè)的財務(wù)狀況，對應(yīng)收丙企業(yè)的200萬元賬款計提了40%的壞賬準備。
④ 2月26日，經(jīng)法院一審判決，甲公司需要賠償丁企業(yè)220萬元損失。甲公司和丁企業(yè)均不再上訴。2000年度財務(wù)會計報告對外報出時，220萬元賠償款尚未支付。
甲公司賠償丁企業(yè)的損失，系甲公司于1999年度銷售給丁企業(yè)的產(chǎn)品未按照合同發(fā)貨所造成的。對此，丁企業(yè)通過法律程序要求甲公司賠償部分經(jīng)濟損失。2000年12月31日，被訴訟案件尚未判決，甲公司估計很可能賠償丁企業(yè)100萬元，并確認了100萬元預(yù)計負債。
⑤3月2日，甲公司于2000年11月銷售給戊企業(yè)的一批產(chǎn)品因發(fā)生質(zhì)量問題而退回，同時收到了增值稅進貨退出證明單。甲公司銷售該批產(chǎn)品的銷售收入為800萬元（不含增值稅額），銷售成本為400萬元，增值稅銷項稅額為136萬元（假定不考慮其他相關(guān)稅費），該銷售產(chǎn)品價款（含增值稅額）在銷售時已經(jīng)收到。退回商品已經(jīng)入庫，應(yīng)退回的產(chǎn)品價款（含增值稅額）尚未支付，已開具紅字增值稅專用發(fā)票。
⑥4月15日，甲公司董事會提出的2000年度利潤分配方案為：按凈利潤（經(jīng)調(diào)整上述有關(guān)事項后的凈利潤）的10%計提法定盈余公積，按凈利潤的5%計提法定公益金，分配現(xiàn)金股利500萬元。
1. 要求：
（1）指出甲公司2001年1月1日至4月20日所發(fā)生的交易和事項中，哪些屬于調(diào)整事項（注明上述交易和事項的序號即可）。
（2）編制甲公司除事項⑥以外的調(diào)整事項相關(guān)的會計分錄（通過“以前年度損益調(diào)整”科目進行處理）。
（3）將上述調(diào)整分錄所發(fā)生的“以前年度損益調(diào)整”結(jié)轉(zhuǎn)至“利潤分配??未分配利潤”科目。
（4）編制甲公司2000年度利潤分配相關(guān)的會計分錄。
（5）根據(jù)上述調(diào)整事項，調(diào)整會計報表的相關(guān)項目，分別填入資產(chǎn)負債表“調(diào)整后年末數(shù)”欄和利潤表“調(diào)整后本年累計數(shù)”欄各項目。 
（答案中的金額單位用萬元表示）
2、 2000年1月5日，甲企業(yè)以400萬元投資于新設(shè)立的乙企業(yè)，持有乙企業(yè)80％的股份，乙企業(yè)另20%的股份由丙企業(yè)持有。乙企業(yè)的實收資本總額為500萬元，無其他所有者權(quán)益項目。其他有關(guān)資料如下：
（1）2000年2月5日，甲企業(yè)銷售一批商品給乙企業(yè)。銷售價格為800萬元（不含增值稅，下同），銷售成本為600萬元，銷售毛利率為25%。至2000年12月31日，乙企業(yè)已銷售該批商品的60%，乙企業(yè)對外銷售的價格為甲企業(yè)銷售價格的110%。
（2）甲企業(yè)2000年年末應(yīng)收賬款余額中包含當年發(fā)生的應(yīng)向乙企業(yè)收取的賬款500萬元。甲企業(yè)年末按照應(yīng)收賬款余額的10%計提壞賬準備。
（3）乙企業(yè)2000年度實現(xiàn)凈利潤600萬元（假定除凈利潤外，乙企業(yè)其他所有者權(quán)益未發(fā)生增減變動）。甲企業(yè)對乙企業(yè)的投資采用權(quán)益法核算，并確認了480萬元的投資收益。
（4）乙企業(yè)經(jīng)董事會提出的2000年度利潤分配方案為：按凈利潤的10%計提法定盈余公積，按凈利潤的5%計提法定公益金，不作其他利潤分配。
要求：編制甲企業(yè)上述與合并會計報表相關(guān)的合并抵銷分錄。
（答案中的金額單位用萬元表示）

答 案

一、 單項選擇題
1、C 2、D 3、C 4、B 5、D 6、C 7、B 8、A 9、D 10、A

二、 多項選擇題

1、ABD 2、ABC 3、ABCD 4、AD 5、ABCD 6、ABCD 7、ABCD 8、AC 9、ABCD 10、ABCD

三、 判斷題
1、× 2、× 3、√ 4、× 5、× 6、× 7、× 8、√ 9、× 10、√

四、計算分析題
一、答案（1）指出甲企業(yè)在會計上確認資產(chǎn)置換的日期。
甲企業(yè)在會計上確認資產(chǎn)置換的日期為：2001年6月30日。
（2）編制甲企業(yè)與該資產(chǎn)置換相關(guān)的會計分錄。
①借：銀行存款 1000
貸：預(yù)收賬款（或：應(yīng)收賬款） 1000
②甲企業(yè)換出資產(chǎn)應(yīng)確認的收益＝〔1-（5600÷7000）〕×1000＝200（萬元）
或：〔1000－（1000÷7000）×5600〕＝200（萬元）
或：（7000－5600）÷7000×1000＝200（萬元）
③甲企業(yè)換入資產(chǎn)入賬價值＝5600＋200－1000＝4800（萬元）
④借：長期股權(quán)投資 4800
預(yù)收賬款（或：應(yīng)收賬款） 1000
貸：庫存商品（或：開發(fā)商品） 5600
營業(yè)外收入 200
（3）編制乙企業(yè)與該資產(chǎn)置換相關(guān)的會計分錄。
①借：預(yù)付賬款（或：應(yīng)付賬款） 1000
貸：銀行存款 1000
②乙企業(yè)換入資產(chǎn)入賬價值＝5000＋1000＝6000（萬元）
③借：庫存商品（或：開發(fā)商品） 6000
貸：長期股權(quán)投資（或：長期投資） 5000
預(yù)付賬款（或：應(yīng)付賬款） 1000

二、（1）計算對A產(chǎn)品2001年年末應(yīng)確認預(yù)計負債。
A產(chǎn)品2001年度應(yīng)確認的預(yù)計負債＝（1000＋800＋1200＋600）×2%＝72（萬元）
（2）計算對A產(chǎn)品2001年年末確認預(yù)計負債相關(guān)的會計分錄（假定按年編制會計分錄）。
借：營業(yè)費用 72
貸：預(yù)計負債 72
（3）編制A產(chǎn)品2001年發(fā)生的售出產(chǎn)品“三包”費用相關(guān)的會計分錄（假定按年編制會計分錄）。
借：預(yù)計負債 75
貸：原材料 43
應(yīng)付工資 17
銀行存款 15
（4）編制B產(chǎn)品2001年與預(yù)計負債相關(guān)的會計分錄。
①借：預(yù)計負債 5
貸：應(yīng)付工資 5
②借：預(yù)計負債 3
貸：營業(yè)費用 3
（5）計算2001年12月31日預(yù)計負債的賬面余額（注明借方或貸方）。
2001年12月31日預(yù)計負債貸方余額＝30＋72－75＋（8－5－3）＝27（萬元）

五、 綜合題
一、（1）指出甲公司2001年1月至4月20日所發(fā)生的交易和事項中，哪些屬于調(diào)整事項（注明上述交易和事項的序號即可）。
調(diào)整事項：①③④⑤⑥
（2）編制甲公司除事項⑥以外的調(diào)整事項相關(guān)的會計分錄（通過“以前年度損益調(diào)整”科目進行處理）。
①借：以前年度損益調(diào)整 200
貸：存貨跌價準備 200
借：應(yīng)交稅金 66
貸：以前年度損益調(diào)整 66
②無分錄
③借：以前年度損益調(diào)整 80（200×60%－200×20%）
貸：壞賬準備 80
借：應(yīng)交稅金 26.4
貸：以前年度損益調(diào)整 26.4
④借：以前年度損益調(diào)整 120
貸：其他應(yīng)付款 120
借：應(yīng)交稅金 39.6
貸：以前年度損益調(diào)整 39.6
⑤借：以前年度損益調(diào)整 400
庫存商品 400
應(yīng)交稅金 136
貸：應(yīng)付賬款（或：其他應(yīng)付款、預(yù)收賬款） 936
借：應(yīng)交稅金 132
貸：以前年度損益調(diào)整 132
（3）將上述調(diào)整分錄所發(fā)生的“以前年度損益調(diào)整”結(jié)轉(zhuǎn)至“利潤分配??未分配利潤”。
借：利潤分配 536
貸：以前年度損益調(diào)整 536〔400＋200＋80＋120－264〕
（4）編制甲公司2000年度與利潤分配相關(guān)的會計分錄。 
借：利潤分配 660.8
貸：盈余公積 160.8
應(yīng)付股利 500
借：利潤分配－未分配利潤 660.8
貸：利潤分配－提取法定盈余公積 107.2
利潤分配－提取法定公益金 53.6
利潤分配－應(yīng)付普通股股利 500
（5）根據(jù)上述調(diào)整事項，調(diào)整會計報表的相關(guān)項目，分別填入資產(chǎn)負債表“調(diào)整后年末數(shù)”欄和利潤表“調(diào)整后本年累計數(shù)”欄各項目。

資產(chǎn)負債表
編制單位：甲公司 2000年12月31日 金額單位：萬元

資產(chǎn)  年末數(shù)  調(diào)整后年末數(shù)  負債和所有者權(quán)益  年末數(shù)  調(diào)整后年末數(shù)  
流動資產(chǎn)：     流動負債：     
貨幣資金 1500  1500  應(yīng)付賬款  1400 2336或：1400  
短期投資 
500 
 
500 
 
其他應(yīng)付款
 500 620或：720或：1556或：1656  

應(yīng)收賬款 
 

1000
 920 

應(yīng)付股利 
 0 500或0  


存貨 
 3000 3200 

應(yīng)交稅金 
 700 300 


 
     預(yù)計負債 100 0或：100 
      流動負債合計  2700 3856 
流動資產(chǎn)合計 6000 6120 
長期負債：
     

長期投資：
     長期借款 8000 8000 
長期股權(quán)投資  3800 3800 
負債合計 

 10700 11856 

固定資產(chǎn)：
     
所有者權(quán)益： 
     

固定資產(chǎn)原價
 8000 8000 股本 3500 3500 

減：累計折舊
 1200 1200 資本公積 592 592 

固定資產(chǎn)凈值
 6800 6800 盈余公積 500 660.8 

無形資產(chǎn)：
     
未分配利潤
 1908 711.2 

無形資產(chǎn)
 600 600 所有者權(quán)益合計 6500 5464 

資產(chǎn)總計 
 17200 17320 負債和所有者權(quán)益總計 
 17200 17320 


利潤表
編制單位：甲公司 2000年度 金額單位：萬元

項目 本年累計數(shù)  調(diào)整后本年累計數(shù) 
一、主營業(yè)務(wù)收入 15000 14200 

減：主營業(yè)務(wù)成本
 10000 9600 
主營業(yè)務(wù)稅金及附加 180 180 

二、主營業(yè)務(wù)利潤
 4820 4420 
加：其他業(yè)務(wù)利潤 180 180 

減：營業(yè)費用 
 400 400 

管理費用 


 500 780 

財務(wù)費用
 500 500 

三、營業(yè)利潤
 3600 2920 

加：投資收益
 300 300 

營業(yè)外收入
 0 0 
減：營業(yè)外支出 1500 1620 

四、利潤總額
 2400 1600 

減：所得稅 

 792 528 

五、凈利潤 
 1608 1072 


二、（1）借：主營業(yè)務(wù)收入 800
貸：主營業(yè)務(wù)成本 720
存貨 80（800×40％×25%）
（2）借：壞賬準備 50
貸：管理費用 50（500×10％）
借：應(yīng)付賬款 500
貸：應(yīng)收賬款 500
（3）借：少數(shù)股東權(quán)益 120
投資收益 480
貸：提取盈余公積 90
未分配利潤 510
借：提取盈余公積 72（90×80％）
貸：盈余公積 72
（4）借：實收資本 500
盈余公積 90（600×15％）
未分配利潤 510（600×85％）
貸：長期股權(quán)投資 880（400＋480）
少數(shù)股東權(quán)益 220〔（500＋600）×20%〕