05年《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》試題及參考答案

一、單項(xiàng)選擇題。

　　1.企業(yè)建造辦公大樓領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料時(shí)，相關(guān)的增值稅應(yīng)借記的會(huì)計(jì)科目是（   ）。

　　A.管理費(fèi)用                          B.生產(chǎn)成本

　　C.在建工程                          D.其他業(yè)務(wù)支出

　　2.企業(yè)在記錄管理費(fèi)用時(shí)，通常所采用的明細(xì)賬格式是（   ）。

　　A.多欄式明細(xì)賬                      B.卡片式明細(xì)賬

　　C.數(shù)量金額式明細(xì)賬                  D.橫線登記式明細(xì)賬

　　3.企業(yè)現(xiàn)金清查中，經(jīng)檢查仍無(wú)法查明原因的現(xiàn)金短款，經(jīng)批準(zhǔn)后應(yīng)計(jì)入（   ）。

　　A. 財(cái)務(wù)費(fèi)用                          B. 管理費(fèi)用

　　C. 營(yíng)業(yè)費(fèi)用                          D. 營(yíng)業(yè)外支出

　　4.下列各項(xiàng)中，符合會(huì)計(jì)要素收入定義的是（    ）。

　　A. 出售材料收入                      B. 出售無(wú)形資產(chǎn)凈收益

　　C. 轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)凈收益                 D. 向購(gòu)貨方收取的增值稅銷項(xiàng)稅額

　　5.下列做法中，符合《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》規(guī)定的是（    ）。

　　A. 自制原始憑證無(wú)須經(jīng)辦人簽名或蓋章

　　B. 外來(lái)原始憑證金額錯(cuò)誤，可在原始憑證上更正但需簽名或蓋章

　　C. 凡是賬薄記錄金額錯(cuò)誤，都可以采用“劃錢更正法”予以更正

　　D. 銷售商品1000.84元，銷貨發(fā)票大寫金額為：壹仟元零捌角肆分

　　6.某企業(yè)原材料按實(shí)際成本進(jìn)行日常核算。2005年3月1日結(jié)存甲材料300公斤，每公斤實(shí)際成本為20元；3月15日購(gòu)入甲材料280公斤，每公斤實(shí)際成本為25元；3月31日發(fā)出甲材料200公斤。如分別按后進(jìn)先出法和先進(jìn)出法計(jì)算3月份發(fā)出甲材料的實(shí)際成本，兩種方法的計(jì)算結(jié)果相比較，其差額為（   ）元。

　　A.  400                          B.  500

　　C.  1 000                        D.  1 400

　　7.某企業(yè)出售一臺(tái)設(shè)備（不考慮相關(guān)稅金），原價(jià)160 000元，已提折舊45 000元，出售設(shè)備時(shí)發(fā)生各種清理費(fèi)用3 000元，出售設(shè)備所得價(jià)款113 000元。該設(shè)備出售凈收益為（   ）元。

　　A.  -2 000                        B.  2 000

　　C.  5 000                         D. -5 000？

　　8.企業(yè)因債權(quán)人撤銷而轉(zhuǎn)銷無(wú)法支付的應(yīng)付賬款時(shí)，應(yīng)將所轉(zhuǎn)銷的應(yīng)付賬款計(jì)入（    ）。

　　A.  資本公積                      B.  其他應(yīng)付款

　　C.  營(yíng)業(yè)外收入                    D.  其他業(yè)務(wù)收入

　　9.？某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2004年實(shí)際已交納稅金情況如下：增值稅850萬(wàn)元，消費(fèi)稅150萬(wàn)元，城市維護(hù)建設(shè)稅70萬(wàn)元，車船使用稅0.5萬(wàn)元，印花稅1.5萬(wàn)元，所得稅120萬(wàn)元。上述各項(xiàng)稅金應(yīng)記入“應(yīng)交稅金”科目借方的金額是（   ）萬(wàn)元。

　　A.  1 190                         B.  1 190.5

　　C.  1 191.5                       D.  1 192

　　10.2003年7月1日，甲企業(yè)按面值發(fā)行5年期、到期一次還本付息、年利率6%（不計(jì)復(fù)利）、面值總額為5000萬(wàn)元的債券。2004年12月31日“應(yīng)付債券”科目的賬面余額為（    ）萬(wàn)元。

　　A.  5 150                                  B.  5 600

　　C.  5 000                                  D . 5 450

　　11.下列各項(xiàng)中，導(dǎo)致負(fù)債總額變化的是（    ）。

　　A.  賒銷商品                        B.  賒購(gòu)商品

　　C . 開(kāi)出銀行匯票                    D .用盈余公積轉(zhuǎn)增資本？

　　12.甲公司收到某外商投資者作為資本投入的外幣60萬(wàn)美元，當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美元=8.3人民幣元。甲公司以人民幣為記賬本位幣。雙方簽訂的投資合同中約定匯率為1美元=8.0人民幣元。甲公司收到外幣時(shí)，應(yīng)計(jì)入資本公積的金額是（    ）萬(wàn)元。

　　A.  0                          B.  18

　　C.  480                        D.  498

　　13.下列各項(xiàng)中，應(yīng)通過(guò)“其他應(yīng)付款”科目核算的是（    ）。

　　A.  應(yīng)付現(xiàn)金股利                           B.  應(yīng)交教育費(fèi)附加

　　C.  應(yīng)付租入包裝物租金                     D . 應(yīng)付管理人員工資

　　14.2005年1月1日某企業(yè)所有者權(quán)益情況如下：實(shí)收資本200萬(wàn)元，資本公積17萬(wàn)元，盈余公積38萬(wàn)元，未分配利潤(rùn)32萬(wàn)元。則該企業(yè)2005年1月1日留存收益為（    ）萬(wàn)元。

　　A.  32                             B.  38

　　C. 70                              D.  87

　　15.某企業(yè)采用賬齡分析法估計(jì)壞賬損失。2004年12月31日，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備前“壞賬準(zhǔn)備”科目貸方余額2.6萬(wàn)元。當(dāng)日，應(yīng)收賬款余額180萬(wàn)元，其中，未到期的應(yīng)收賬款80萬(wàn)元，估計(jì)損失率0.5%；過(guò)期6個(gè)月以內(nèi)的應(yīng)收賬款60萬(wàn)元，估計(jì)損失率2%；過(guò)期6個(gè)月以上的應(yīng)收賬款40萬(wàn)元，估計(jì)損失率3%，則該企業(yè)2004年12月31日應(yīng)補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備的金額為（    ）萬(wàn)元。

　　A.  0.2                              B.  2.6

　　C.  2.8                              D.  5.4

　　16.某企業(yè)2005年3月份發(fā)生的費(fèi)用有：計(jì)提車間用固定資產(chǎn)折舊10萬(wàn)元，發(fā)生車間管理人員工資40萬(wàn)元，支付廣告費(fèi)用30萬(wàn)元，預(yù)提短期借款利息20萬(wàn)元，支付勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)10萬(wàn)元。則該企業(yè)當(dāng)期的期間費(fèi)用總額為（    ）萬(wàn)元。

　　A.  50                                B.  60

　　C.  100                               D.  110

　　17.企業(yè)對(duì)于已經(jīng)發(fā)出但尚未確認(rèn)銷售收入的商品成本，應(yīng)借記的會(huì)計(jì)科目是（    ）。

　　A . 在途物資                         B.  庫(kù)存商品

　　C.主營(yíng)業(yè)務(wù)成本                       D.  發(fā)出商品

　　18.確立會(huì)計(jì)核算空間范圍所依據(jù)的會(huì)計(jì)基本假設(shè)是（    ）。

　　A . 會(huì)計(jì)主體                          B.  持續(xù)經(jīng)營(yíng)

　　C.  會(huì)計(jì)分期                          D.  貨幣計(jì)量

　　19.編制記賬憑證時(shí)應(yīng)當(dāng)對(duì)記賬憑證連續(xù)編號(hào)，其目的之一是（    ）。

　　A .便于會(huì)計(jì)人員分工記賬

　　B.明確會(huì)計(jì)人員記賬責(zé)任

　　C.說(shuō)明會(huì)計(jì)事項(xiàng)發(fā)生時(shí)間

　　D.分清會(huì)計(jì)事項(xiàng)處理順序

　　20.下列各項(xiàng)中，不屬于原始憑證要素的是（    ）。

　　A. 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生日期                     B .經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容

　　C .會(huì)計(jì)人員記賬標(biāo)記                     D. 原始憑證附件

　　二、多項(xiàng)選擇題。

　　1.根據(jù)《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》的規(guī)定，下列會(huì)計(jì)檔案中需要永久保存的有（ ）。

　　A.總賬                B.日記賬

　　C.年度財(cái)務(wù)報(bào)告        D.會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)

　2.根據(jù)《人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法》的規(guī)定，企業(yè)可以開(kāi)設(shè)的銀行結(jié)算賬戶有（ ）。

　　A.基本存款賬戶        B. 一般存款賬戶

　　C.專用存款賬戶        D. 臨時(shí)存款賬戶

　　3.根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于其他貨幣資金的有（ ）。

　　A.備用金             B . 存出投資款

　　C. 銀行承兌匯票      D. 銀行匯票存款

　　4.企業(yè)核算收到短期投資的現(xiàn)金股利時(shí)，可能涉及的會(huì)計(jì)科目有（ ）。

　　A .投資收益      B.短期投資

　　C.應(yīng)收股利       D.銀行存款

　　5.企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理凈損益時(shí)，可能涉及的會(huì)計(jì)科目有（ ）。

　　A.管理費(fèi)用             B.營(yíng)業(yè)外收入

　　C.營(yíng)業(yè)外支出           D.長(zhǎng)期待攤費(fèi)用

　　6.下列資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目中，屬于流動(dòng)負(fù)債的有（ ）。

　　A.預(yù)收賬款             B.其他應(yīng)交款

　　C.預(yù)付賬款             D.一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期借款

　　7.企業(yè)交納的下列稅費(fèi)中，應(yīng)通過(guò)“其他應(yīng)交款”科目核算的有（ ）。

　　A .財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)            B.教育費(fèi)附加

　　C.車船使用稅             D.礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)

　　8.下列資本公積項(xiàng)目中，可以直接用于轉(zhuǎn)增資本的有（ ）。

　　A .關(guān)聯(lián)交易差價(jià)              B.股權(quán)投資準(zhǔn)備

　　C.外幣資本折算差額           D.資本（股本）溢價(jià)

　　9.企業(yè)在采用備抵法核算壞賬損失時(shí)，估計(jì)壞賬損失的方法有（ ）。

　　A.賬齡分析法              B.個(gè)別認(rèn)定法

　　C .銷貨百分比法           D. 應(yīng)收款項(xiàng)余額百分比法

　　10.下列各項(xiàng)費(fèi)用中，不應(yīng)計(jì)入產(chǎn)品生產(chǎn)成本的有（ ）。

　　A.營(yíng)業(yè)費(fèi)用            B.管理費(fèi)用

　　C.財(cái)務(wù)費(fèi)用            D. 制造費(fèi)用

　　11.下列各項(xiàng)中，影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的項(xiàng)目有（ ）。

　　A.已銷商品成本                B .原材料銷售收入

　　C. 出售固定資產(chǎn)凈收益         D. 轉(zhuǎn)讓股票所得收益

　　12.企業(yè)吸收投資者出資時(shí)，下列會(huì)計(jì)科目的余額可能發(fā)生變化的有（ ）。

　　A.盈余公積              B.資本公積

　　C.實(shí)收資本              D.利潤(rùn)分配

　　13.下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)基本職能的有（ ）。

　　A .進(jìn)行會(huì)計(jì)核算          B. 預(yù)測(cè)經(jīng)濟(jì)前景

　　C.評(píng)價(jià)未來(lái)業(yè)績(jī)           D.實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督

　　14.企業(yè)實(shí)施電算化會(huì)計(jì)，在會(huì)計(jì)軟件初始化前，應(yīng)做好的基礎(chǔ)工作有（ ）。

　　A.重新核對(duì)賬目，整理手工會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)

　　B.規(guī)范憑證、賬簿、報(bào)表的格式及內(nèi)容

　　C.建立會(huì)計(jì)科目體系并確定會(huì)計(jì)科目編碼

　　D.規(guī)范憑證、賬簿、報(bào)表的生成、傳遞和處理程序

　　15.企業(yè)發(fā)生的下列費(fèi)用中，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的有（ ）。

　　A.廣告費(fèi)               B.業(yè)務(wù)招待費(fèi)

　　C.礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)       D.研究與開(kāi)發(fā)費(fèi)

　　三、判斷題。

　　1.企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的各種款項(xiàng)所發(fā)生的利息均應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。（   ）

　　2.某企業(yè)為小規(guī)模納稅人，銷售產(chǎn)品一批，含稅價(jià)格42 400，增值稅征收率6%，該批產(chǎn)品應(yīng)交增值稅為2400元。（   ）

　　3.企業(yè)報(bào)銷離退休人員的醫(yī)藥費(fèi)，應(yīng)在應(yīng)付福利費(fèi)列支。（     ）

　　4.企業(yè)在確認(rèn)商品銷售收入后發(fā)生的銷售折讓，應(yīng)在實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。（   ）

　　5.企業(yè)以盈余公積向投資者分配現(xiàn)金股利，不會(huì)引起留存收益總額的變動(dòng)。（   ）

　　6.某企業(yè)年初未分配利潤(rùn)100萬(wàn)元，本年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)500萬(wàn)元，提取法定盈余公積75萬(wàn)元，提取任意盈余公積25萬(wàn)元，該企業(yè)年末可供投資者分配利潤(rùn)為500萬(wàn)元。（    ）

　　7.企業(yè)對(duì)于跨年度且期末能對(duì)交易結(jié)果作出可靠估計(jì)的勞務(wù)，應(yīng)采用完工百分比法確認(rèn)收入。（   ）

　　8.企業(yè)對(duì)融資租入的固定資產(chǎn)雖不擁有所有權(quán)，但能對(duì)其進(jìn)行控制，故應(yīng)將其作為本企業(yè)的固定資產(chǎn)核算。（   ）

　　9.年終結(jié)賬時(shí)，有余額的賬戶，應(yīng)將其余額直接記入新賬余額欄內(nèi)，不需要編制記賬憑證。（   ）

　　10.無(wú)形資產(chǎn)成本在取得的當(dāng)月開(kāi)始攤銷，處置無(wú)形資產(chǎn)的當(dāng)月不再攤銷。（   ）

　　四、計(jì)算題。

　　1.甲公司屬于工業(yè)企業(yè)，為增值稅一般納稅人。該公司會(huì)計(jì)人員在結(jié)賬前進(jìn)行對(duì)賬時(shí)，發(fā)現(xiàn)如下錯(cuò)賬（會(huì)計(jì)分錄中的金額單位為萬(wàn)元）：

　?。?） 存出投資款100萬(wàn)元購(gòu)買乙公司股票作為短期投資，買價(jià)中包含10萬(wàn)元已宣告未發(fā)放的現(xiàn)金股利。編制的會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：短期投資 100

　　   貸：銀行存款 100

　　（2） 銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明售價(jià)100萬(wàn)元，增值稅17萬(wàn)元?？铐?xiàng)已收到存入銀行。編制的會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：銀行存款 11.7

　　    貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 10

　        　應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1.7

　?。?） 以銀行存款支付廣告費(fèi)20萬(wàn)元。編制的會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用 20

　    　貸：銀行存款 20

　　甲公司登記賬簿時(shí)，在“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”和“銀行存款”賬戶登記的金額為2萬(wàn)元。

　　要求：

　?。?）指出對(duì)上述錯(cuò)賬應(yīng)采用何種更正方法。

　　（2）分別編制錯(cuò)賬更正會(huì)計(jì)分錄。

　?。ā皯?yīng)交稅金”科目要求寫出明細(xì)科目及專欄名稱，答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）

　　2.乙公司屬于商品流通企業(yè)，為增值稅一般納稅人，售價(jià)中不含增值稅。該公司只經(jīng)營(yíng)甲類商品并采用毛利率法對(duì)發(fā)出商品計(jì)價(jià)，季度內(nèi)各月份的毛利率根據(jù)上季度實(shí)際毛利率確定。該公司2004年第一季度、第二季度甲類商品有關(guān)的資料如下：

　?。?） 2004年第一季度累計(jì)銷售收入為600萬(wàn)元、銷售成本為510萬(wàn)元，3月末庫(kù)存商品實(shí)際成本為400萬(wàn)元。

　?。?）2004年第二季度購(gòu)進(jìn)甲類商品成本880萬(wàn)元。

　?。?）2004年4月份實(shí)現(xiàn)商品銷售收入300萬(wàn)元。

　?。?）2004年5月份實(shí)現(xiàn)商品銷售收入500萬(wàn)元。

　?。?）假定2004年6月末按一定方法計(jì)算的庫(kù)存商品實(shí)際成本420萬(wàn)元。

　　要求：根據(jù)上述資料計(jì)算下列指標(biāo)：

　?。?）計(jì)算乙公司甲類商品2004年第一季度的實(shí)際毛利率。

　?。?）分別計(jì)算乙公司甲類商品2004年4月份、5月份、6月份的商品銷售成本。

　?。ù鸢钢械慕痤~單位用萬(wàn)元表示）

　　3.甲公司2004年3月份固定資產(chǎn)增減業(yè)務(wù)如下：

　　（1） 購(gòu)買一臺(tái)設(shè)備供一車間使用，采用工作量法計(jì)提折舊。該設(shè)備原價(jià)60萬(wàn)元，預(yù)計(jì)總工作時(shí)數(shù)為20萬(wàn)小時(shí)，預(yù)計(jì)凈殘值為5萬(wàn)元。該設(shè)備2005年4月份工作量為4000小時(shí)。

　?。?） 廠部新辦公樓交付使用，采用平均年限法計(jì)提折舊。該辦公樓原價(jià)620萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限20年，預(yù)計(jì)凈殘值20萬(wàn)元。

　?。?） 公司總部的一輛轎車使用期滿予以報(bào)廢。該轎車原價(jià)37萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限6年，凈殘值1萬(wàn)元，采用平均年限法計(jì)提折舊。

　　假定2004年4月份未發(fā)生固定資產(chǎn)增減業(yè)務(wù)，不考慮其他固定資產(chǎn)的折舊。

　　要求：

　?。?）計(jì)算甲公司2004年4月份應(yīng)計(jì)提的折舊額。

　?。?）編制甲公司2004年4月份計(jì)提折舊的會(huì)計(jì)分錄。

　　（答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）

　　4.甲、乙兩公司簽訂了一份400萬(wàn)元的勞務(wù)合同，甲公司為乙公司開(kāi)發(fā)一套系統(tǒng)軟件（以下簡(jiǎn)稱項(xiàng)目）。2003年3月2日項(xiàng)目開(kāi)發(fā)工作開(kāi)始，預(yù)計(jì)2005年2月26日 完工。預(yù)計(jì)開(kāi)發(fā)完成該項(xiàng)目的總成本為360萬(wàn)元。其他有關(guān)資料如下：

　?。?）2003年3月30日，甲公司預(yù)收乙公司支付的項(xiàng)目款170萬(wàn)元存入銀行。

　?。?）2003年甲公司為該項(xiàng)目實(shí)際發(fā)生勞務(wù)成本126萬(wàn)元。

　?。?）至2004年12月31日，甲公司為該項(xiàng)目累計(jì)實(shí)際發(fā)生勞務(wù)成本315萬(wàn)元。

　?。?）甲公司在2003年、2004年末均能對(duì)該項(xiàng)目的結(jié)果予以可靠估計(jì)。

　　要求：

　?。?）計(jì)算甲公司2003年、2004年該項(xiàng)目的完成程度。

　?。?）計(jì)算甲公司2003年、2004年該項(xiàng)目確認(rèn)的收入和費(fèi)用。

　?。?）編制甲公司2003年收到項(xiàng)目款、確認(rèn)收入和費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄。

　?。ù鸢钢械慕痤~單位用萬(wàn)元表示）

　　五、綜合題。

　　1.甲公司屬于工業(yè)企業(yè)，為增值稅一般納稅人，由A、B、C三位股東于2002年12月31日共同出資設(shè)立，注冊(cè)資本800萬(wàn)元。出資協(xié)議規(guī)定：A、B、C三位股東的出資比例分別為40%、35%和25%.有關(guān)資料如下：

　　（1）2002年12月31日三位股東的出資方式及出資額如下表所示（各位股東的出資已全部到位，并經(jīng)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師驗(yàn)證，有關(guān)法律手續(xù)已經(jīng)辦妥）：

單位：萬(wàn)元

　?。?） 2004年12月31日，吸收D股東加入本公司，將甲公司注冊(cè)資本由原800萬(wàn)元增到1 000萬(wàn)元。D股東以銀行存款100萬(wàn)元、原材料58.5萬(wàn)元（增值稅專用發(fā)票中注明材料計(jì)稅價(jià)格為50萬(wàn)元，增值稅8.5萬(wàn)元）出資，占增資后注冊(cè)資本10%的股份；其余的100萬(wàn)元增資由A、B、C三位股東按原持股比例以銀行存款出資。2004年12月31日，四位股東的出資已全部到位，并取得D股東開(kāi)出的增值稅專用發(fā)票，有關(guān)的法律手續(xù)已經(jīng)辦妥。

　　要求：

　?。?） 編制甲公司2002年12月31日收到出資者投入資本的會(huì)計(jì)分錄（“實(shí)收資本”科目

　　要求寫出明細(xì)科目）。

　?。?） 編制甲公司2003年決定分配現(xiàn)金股利的會(huì)計(jì)分錄（“應(yīng)付股利”科目要求寫出

　　明細(xì)科目）。

　?。?）計(jì)算甲公司2004年12月31日吸收D股東出資時(shí)產(chǎn)生的資本公積。

　?。?）編制甲公司2004年12月31日收到A、B、C股東追加投資和D股東出資的會(huì)計(jì)分錄。

　　（5）計(jì)算甲公司2004年12月31日增資擴(kuò)股后各股東的持股比例。

　?。ù鸢钢械慕痤~單位用萬(wàn)元表示）

　　2.乙公司屬于工業(yè)企業(yè)，為增值稅一般納稅人，適用17%的增值稅稅率，售價(jià)中不含增值稅。商品銷售時(shí)，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本。本年利潤(rùn)采用表結(jié)法結(jié)轉(zhuǎn)。2004年11月30日損益類有關(guān)科目的余額如下表所示：

2004年12月份乙公司發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

　?。?）銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明的售價(jià)50萬(wàn)元，增值稅8.5萬(wàn)元，款項(xiàng)已收到并存入銀行。該批商品的實(shí)際成本為37.5萬(wàn)元

　?。?） 本月發(fā)生應(yīng)付工資176萬(wàn)元，其中生產(chǎn)工人工資120萬(wàn)元，車間管理人員工資10萬(wàn)元……廠部管理人員工資14萬(wàn)元，福利部門人員工資2萬(wàn)元，銷售人員工資30萬(wàn)元。假定不考慮當(dāng)月計(jì)提應(yīng)付福利費(fèi)。

　?。?）本月攤銷自用無(wú)形資產(chǎn)成本64萬(wàn)元。

　?。?）本月主營(yíng)業(yè)務(wù)應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅5萬(wàn)元、教育費(fèi)附加0.5萬(wàn)元。

　（5）該公司所得稅按應(yīng)付稅款法處理，適用所得稅稅率為33%.假定該公司本年無(wú)納稅調(diào)整事項(xiàng)。

　　要求：

　?。?）編制乙公司2004年12月份業(yè)務(wù)（1）至業(yè)務(wù)（4）相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

　?。?）編制乙公司2004年度利潤(rùn)表（利潤(rùn)表見(jiàn)答題紙第九頁(yè)）

　?。?）編制乙公司2004年應(yīng)交所得稅的會(huì)計(jì)分錄。

　?。ā皯?yīng)交稅金”科目要求寫出明細(xì)科目及專欄名稱，答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）
一、單項(xiàng)選擇題。

　　1.「正確答案」C

　　「答案解析」建造辦公大樓使用的生產(chǎn)用原材料的增值稅是要計(jì)入所建資產(chǎn)的成本中的。

　　2.「正確答案」A

　　「答案解析」管理費(fèi)用明細(xì)賬要按多欄式設(shè)置。

　　3.「正確答案」B

　　「答案解析」無(wú)法查明原因的現(xiàn)金短款經(jīng)批準(zhǔn)后要計(jì)入“管理費(fèi)用”；無(wú)法查明原因的現(xiàn)金溢余，經(jīng)批準(zhǔn)后計(jì)入“營(yíng)業(yè)外收入”。

　　4.「正確答案」A

　　「答案解析」出售材料的收入計(jì)入“其他業(yè)務(wù)收入”科目中，會(huì)計(jì)所說(shuō)的收入包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入與其他業(yè)務(wù)收入；B 出售無(wú)形資產(chǎn)凈收益；計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入中核算；C 轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)凈收益；計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入核算；D 向購(gòu)貨方收取的增值稅銷項(xiàng)稅額，不屬于企業(yè)的收入核算的內(nèi)容，在沒(méi)有收到時(shí)在企業(yè)的應(yīng)收賬款中反映，收到時(shí)沖減應(yīng)收賬款；所以BCD都不屬于企業(yè)的收入。

　　5.「正確答案」D

　　「答案解析」自制原始憑證必須有經(jīng)辦人簽名或蓋章；所以A不正確；

　　外來(lái)原始憑證金額錯(cuò)誤，必須由原開(kāi)具單位重新開(kāi)具，不可以在原始憑證上更正，所以B也不正確；

　　賬薄記錄金額錯(cuò)誤，如果是由于憑證中填寫錯(cuò)誤造成的，則要使用紅字更正法或補(bǔ)充登記法，因此C也是錯(cuò)誤的。

　　銷售發(fā)票上的大寫金額分后面不能再加“整”字，所以D是正確的寫法。

　　6.「正確答案」C

　　「答案解析」后進(jìn)先出法計(jì)算出來(lái)的本期發(fā)出甲材料的成本=200×25=5000

　　先進(jìn)先出法計(jì)算出來(lái)的本期發(fā)出甲材料的成本=200×20=4000

　　因此兩種方面計(jì)算結(jié)果相比較其差額=5000-4000=1000

　　7.「正確答案」D

　　「答案解析」該設(shè)備出售凈收益=113000-（160000-45000＋3000）=-5000

　　8.「正確答案」A

　　「答案解析」企業(yè)因債僅人撤銷而轉(zhuǎn)銷無(wú)法支付的應(yīng)付賬款時(shí)，應(yīng)將所轉(zhuǎn)銷的應(yīng)付賬款計(jì)入資本公積中核算。

　　9.「正確答案」B

　　「答案解析」印花稅是不通過(guò)應(yīng)交稅金核算的，除此以外的項(xiàng)目都應(yīng)該計(jì)算進(jìn)來(lái)，所以計(jì)算如下：

　　850+150+70+0.5+120=1190.5

　　10.「正確答案」D

　　「答案解析」一次還本付息的應(yīng)付債券從發(fā)行到2004年底時(shí)已經(jīng)將一年半的利息（即18個(gè)月的利息）計(jì)提并增加了應(yīng)付債券的賬面價(jià)值，所以計(jì)算如下：

　　5000×（1＋6%×18/12）=5450

　　11.「正確答案」B

　　「答案解析」A賒銷商品會(huì)涉及到貸記應(yīng)交稅金科目，屬于出題不嚴(yán)謹(jǐn)，所以作為單項(xiàng)選擇題要選擇最為恰當(dāng)?shù)模敲碆肯定是，所以就選擇B.

　　B  賒購(gòu)商品

　　借：原材料或庫(kù)存商品

　　應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

　　貸：應(yīng)付賬款

　　負(fù)債總額增加了，所以B選項(xiàng)是正確的。

　　C  開(kāi)出銀行匯票，屬于資產(chǎn)項(xiàng)目一增一減，不影響負(fù)債總額；

　　D 用盈余公積轉(zhuǎn)增資本是所有者權(quán)益項(xiàng)目?jī)?nèi)部一增一減，不影響負(fù)債總額。

　　12.「正確答案」B

　　「答案解析」計(jì)算：60×（8.3-8.0）做分錄如下：

　　借：銀行存款498　　　（60×8.3 ）

　　貸：實(shí)收資本  480（60×8.0）

　　資本公積    18

　　13.「正確答案」C

　　「答案解析」A  應(yīng)付現(xiàn)金股利計(jì)入“應(yīng)付股利”科目核算；

　　B  應(yīng)交教育費(fèi)附加通過(guò)“其他應(yīng)交款”科目核算；

　　C  應(yīng)付租入包裝物租金通過(guò)“其他應(yīng)付款”科目核算；

　　D  應(yīng)付管理人員工資通過(guò)“應(yīng)付工資”科目核算。

　　14.「正確答案」C

　　「答案解析」企業(yè)的留存收益包括兩個(gè)：盈余公積與未分配利潤(rùn)，所以此題目的答案是38＋32=70萬(wàn)元。

　　15.「正確答案」A

　　「答案解析」應(yīng)補(bǔ)提的壞賬準(zhǔn)備=（80×0.5%＋60×2%＋40×3%）-2.6=0.2（萬(wàn)元）。

　　16.「正確答案」B

　　「答案解析」車間用固定資產(chǎn)折舊與車間管理人員的工資應(yīng)該計(jì)入“制造費(fèi)用”中核算，制造費(fèi)用不屬于企業(yè)的期間費(fèi)用，所以不計(jì)算在內(nèi)；支付廣告費(fèi)計(jì)入營(yíng)業(yè)費(fèi)用，預(yù)提短期借款的利息計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用，支付的勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)計(jì)入管理費(fèi)用中核算，營(yíng)業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用與財(cái)務(wù)費(fèi)用屬于期間費(fèi)用，所以答案是30+20+10=60（萬(wàn)元）。

　　17.「正確答案」D

　　「答案解析」已經(jīng)發(fā)出但尚未確認(rèn)銷售收入的商品要做為發(fā)出商品核算：

　　借：發(fā)出商品

　　貸：庫(kù)存商品

　　18.「正確答案」A

　　「答案解析」會(huì)計(jì)主體確立了會(huì)計(jì)核算的空間范圍，持續(xù)經(jīng)營(yíng)與會(huì)計(jì)分期確立了會(huì)計(jì)核算的時(shí)間長(zhǎng)度，而貨幣計(jì)量則為會(huì)計(jì)核算提供了必要手段。

　　19.「正確答案」D

　　「答案解析」編制記賬憑證時(shí)應(yīng)當(dāng)對(duì)記賬憑證連續(xù)編號(hào)，以分清會(huì)計(jì)事項(xiàng)處理的先后順序，便于記賬憑證與會(huì)計(jì)賬簿核對(duì)，確保記賬憑證完整無(wú)缺。

　　20.「正確答案」C

　　「答案解析」會(huì)計(jì)人員的記賬標(biāo)記屬于記賬憑證的要素。

　　二、多項(xiàng)選擇題。

　　1.「正確答案」CD

　　「答案解析」總賬（包括日記總賬）期限為15年；日記賬保管期限為15年（現(xiàn)金、銀行存款日記賬保管期限為25年）；年度財(cái)務(wù)報(bào)告與會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)都為永久保管。

　　2.「正確答案」ABCD

　　「答案解析」根據(jù)《人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法》的規(guī)定，企業(yè)的銀行結(jié)算賬戶有四類：即基本存款賬戶、一般存款賬戶、專用存款賬戶、臨時(shí)存款賬戶。

　　3.「正確答案」BD

　　「答案解析」備用金通過(guò)“其他應(yīng)收款”科目核算；存出投資款與銀行匯票存款通過(guò)“其他貨幣資金”科目核算；銀行承兌匯票通過(guò)“應(yīng)收票據(jù)”或“應(yīng)付票據(jù)”科目核算。

　　4.「正確答案」BCD

　　「答案解析」短期投資只有在出售時(shí)才會(huì)涉及到投資收益的核算，在宣告股利時(shí)不做賬務(wù)處理，收到短期投資的現(xiàn)金股利時(shí)做的賬務(wù)處理是：

　　借：銀行存款

　　貸：應(yīng)收股利或短期投資

　　投資當(dāng)年就分回股利的沖減短期投資成本。

　　5.「正確答案」BC

　　「答案解析」企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理凈損益時(shí)可能涉及的會(huì)計(jì)科目有：營(yíng)業(yè)外收入或營(yíng)業(yè)外支出。

　　6.「正確答案」ABD

　　「答案解析」預(yù)付賬款屬于企業(yè)的流動(dòng)資產(chǎn)，預(yù)收賬款與其他應(yīng)交款是企業(yè)的流動(dòng)負(fù)債，一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期借款由于期限不足一年，所以也屬于企業(yè)的流動(dòng)負(fù)債。

　　7.「正確答案」BD

　　「答案解析」教育費(fèi)附加與礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)應(yīng)該通過(guò)“其他應(yīng)交款”科目核算。

　　8.「正確答案」CD

　　「答案解析」外幣資本折算差額與資本（股本）溢價(jià)可以直接用于轉(zhuǎn)增資本，而關(guān)聯(lián)交易差價(jià)與股權(quán)投資準(zhǔn)備不可以直接轉(zhuǎn)增資本，準(zhǔn)備類明細(xì)科目只有轉(zhuǎn)入了“資本公積-其他資本公積”后才可以轉(zhuǎn)增資本。

　　9.「正確答案」ABCD

　　「答案解析」備抵法估計(jì)壞賬損失的方法有四種：應(yīng)收款項(xiàng)余額百分比法、賬齡分析法、銷貨百分比法和個(gè)別認(rèn)定法。

　　10.「正確答案」ABC

　　「答案解析」企業(yè)的期間費(fèi)用是不可以計(jì)入產(chǎn)品成本的，而制造費(fèi)用最終是要按一定的方面分配計(jì)入生產(chǎn)成本中的。所以ABC都是不能計(jì)入產(chǎn)品成本中的。

　　11.「正確答案」AB

　　「答案解析」A  已銷商品成本，計(jì)入“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”，影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)；

　　B  原材料銷售收入，計(jì)入“其他業(yè)務(wù)收入”，影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)；

　　C  出售固定資產(chǎn)凈收益，計(jì)入“營(yíng)業(yè)外收入”不影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)；

　　D  轉(zhuǎn)讓股票所得收益，計(jì)入“投資收益”，不影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。

　　可以看一下利潤(rùn)表中的項(xiàng)目順序，營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的計(jì)算都是由什么項(xiàng)目構(gòu)成的，那么只要其中的項(xiàng)目發(fā)生了變動(dòng)就會(huì)影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的金額。

　　12.「正確答案」BC

　　「答案解析」吸收投資者出資時(shí)可能做的分錄是：

　　借：銀行存款或其他資產(chǎn)項(xiàng)目

　   　貸：實(shí)收資本

　       　資本公積

　　13.「正確答案」AD

　　「答案解析」會(huì)計(jì)的基本職能有兩個(gè)：進(jìn)行會(huì)計(jì)核算與實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督。

　　14.「正確答案」ABCD

　　15.「正確答案」BCD

　　「答案解析」廣告費(fèi)應(yīng)該計(jì)入營(yíng)業(yè)費(fèi)用核算，其他三項(xiàng)都應(yīng)該計(jì)入管理費(fèi)用中核算。

　　三、判斷題。

　　1.「正確答案」錯(cuò)

　　「答案解析」對(duì)于用于固定資產(chǎn)建造的專門借款，在符合資本化條件下是要計(jì)入“在建工程”中的。

　　2.「正確答案」對(duì)

　　「答案解析」42400÷（1+6%）×6%=2400元。

　　3.「正確答案」錯(cuò)

　　「答案解析」離退休人員的醫(yī)藥費(fèi)是通過(guò)“管理費(fèi)用”科目核算的。

　　4.「正確答案」錯(cuò)

　　「答案解析」銷售折讓發(fā)生時(shí)直接沖減發(fā)生銷售折讓當(dāng)月的銷售收入，而不是計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。

　　5.「正確答案」錯(cuò)

　　「答案解析」做分錄是：

　　借：盈余公積

　　    貸：應(yīng)付股利

　　此業(yè)務(wù)使企業(yè)的留存收益總額減少了，負(fù)債增加了。

　　6.「正確答案」錯(cuò)

　　「答案解析」可供投資者分配的利潤(rùn)不能扣除提取的任意盈余公積金，請(qǐng)看一下教材利潤(rùn)分配中的項(xiàng)目順序。所以可供投資者分配的利潤(rùn)=100+500-75=525萬(wàn)元。

　　7.「正確答案」對(duì)

　　8.「正確答案」對(duì)

　　9.「正確答案」對(duì)

　　10.「正確答案」對(duì)

　　四、計(jì)算題

　　1.「正確答案」

　?。?）

　　業(yè)務(wù)（1）采用紅字更正法。

　　業(yè)務(wù)（2）采用補(bǔ)充登記法。

　　業(yè)務(wù)（3）采用劃線更正法。

　?。?）錯(cuò)賬更正的會(huì)計(jì)分錄

　　業(yè)務(wù)（1）

　　借：短期投資                          -100

　　    貸：銀行存款                         -100

　　借：短期投資                           90

　    　應(yīng)收股利                           10

　　    貸：其他貨幣資金                              100

　　業(yè)務(wù)（2）

　　借：銀行存款                      105.3

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入                                             90

　　     應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）           15.3

     業(yè)務(wù)（3）

　　無(wú)需編制會(huì)計(jì)分錄，只需按劃線更正法將賬簿中的金額由2萬(wàn)元改為20萬(wàn)元。

　　2.「正確答案」

　　（1）甲類商品第一季度的實(shí)際毛利率＝（600-510）/600=15%

　?。?）

　?、偌最惿唐?004年4月份的商品銷售成本＝300×（1－15%）＝255（萬(wàn)元）

　?、诩最惿唐?004年5月份的商品銷售成本＝500×（1－15%）＝425（萬(wàn)元）

　　③甲類商品2004年6月份的商品銷售成本＝400+880－420－（255+425）＝180（萬(wàn)元）

　　3.

　　「正確答案」（1）設(shè)備月折舊額＝（60-5）/200000×4 000＝1.1（萬(wàn)元）

　　辦公樓月折舊額＝（620-20）/20/12＝2.5（萬(wàn)元）

　　2004年4月份應(yīng)計(jì)提固定資產(chǎn)折舊額＝1.1＋2.5＝3.6（萬(wàn)元）

　?。?）借：制造費(fèi)用                        1.1

　         　管理費(fèi)用                        2.5

　         貸：累計(jì)折舊                            3.6

　　或：

　　借：制造費(fèi)用                      1.1

　　    貸：累計(jì)折舊                            1.1

　　借：管理費(fèi)用                       2.5

　   　貸：累計(jì)折舊                            2.5

　　4.

　　「正確答案」（1）①2003年該項(xiàng)目的完成程度＝126/360×100％=35%

　　②2004年該項(xiàng)目的完成程度＝315/360×100％=87.5%

　?。?）①2003年該項(xiàng)目的收入＝400×35%＝140（萬(wàn)元）

　　②2003年該項(xiàng)目的費(fèi)用＝360×35%＝126（萬(wàn)元）

　?、?004年該項(xiàng)目的收入＝400×87.5%－140＝210（萬(wàn)元）

　　或：400×88%－140＝212（萬(wàn)元）

　?、?004年該項(xiàng)目的費(fèi)用＝360×87.5%－126＝189（萬(wàn)元）

　　或：315－126＝189（萬(wàn)元） 或：360×88%－126＝190.8（萬(wàn)元）

　?。?）

　?、俳瑁恒y行存款                       170

　　      貸：預(yù)收賬款                         170

　?、诮瑁侯A(yù)收賬款        140

　      　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入      140

　?、劢瑁褐鳡I(yíng)業(yè)務(wù)成本  126

　　     貸：勞務(wù)成本              126

  　五、綜合題。

　　1.

　　「正確答案」

  （1）借：銀行存款                          570

　       　固定資產(chǎn)                          180

　      　無(wú)形資產(chǎn)                           50

　      　貸：實(shí)收資本――A                          320

　                  　――B                          280

　                  　――C                          200

  （2）借：利潤(rùn)分配                          100

　     　貸：應(yīng)付股利――A                           40

　                 　――B                           35

　                 　――C                           25

  （3）2004年12月31日D股東出資時(shí)產(chǎn)生的資本公積

　?。剑?00＋58.5）－1 000×10%＝58.5（萬(wàn)元）

　?。?）借：銀行存款                          200

　         　原材料                             50

　        　應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）  8.5

　　        貸：實(shí)收資本――A                           40

　                    　――B                           35

　　                    ――C                           25

　　                    ――D                          100

　           　資本公積                                58.5

　　或：

　　①原投資者追加投資

　　借：銀行存款                          100

　　    貸：實(shí)收資本――A                          40

　                　――B                          35

　                　――C                          25

　?、贒投資者投資

　　借：銀行存款                           100

　　     原材料                              50

　     　應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）  8.5

　    　貸：實(shí)收資本――D                          100

　　        資本公積                                58.5

　?。?）2003年12月31日后各股東的持股比例

　　A＝（320+40）/1 000=36%

　　B＝（280+35）/1 000=31.5%

　　C＝（200+25）/1 000=22.5%

　　D＝10% [或：D＝100/1000＝10%]2.

　　「正確答案」

　?。?）

　　①借：銀行存款        58.5

　　     貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入                           50

　　         應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）     8.5

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本            37.5

　　    貸：庫(kù)存商品                      37.5

　?、诮瑁荷a(chǎn)成本            120

　　      制造費(fèi)用            10

　      　管理費(fèi)用            14

　　      應(yīng)付福利費(fèi)           2

　      　營(yíng)業(yè)費(fèi)用            30

　     　貸：應(yīng)付工資                176

　?、劢瑁汗芾碣M(fèi)用            64

　　     貸：無(wú)形資產(chǎn)                  64

　　④借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加                    5.5

     　貸：應(yīng)交稅金――應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅              5

　         　其他應(yīng)交款                                  0.5

　　或：

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 5

　    　貸：應(yīng)交稅金――應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 5

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 0.5

　    　貸：其他應(yīng)交款 0.5

　?。?）利潤(rùn)表（簡(jiǎn)表）

　　編制單位：乙公司 2004年度

　　單位：萬(wàn)元

　        　貸：應(yīng)交稅金――應(yīng)交所得稅 99