02年《初級(jí)經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》試題及答案

一、單項(xiàng)選擇題（下列每小題備選答案中，只有一個(gè)符合題意的正確答案。請(qǐng)將選定的答案，按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中相應(yīng)的信息點(diǎn)。本類題共25分，每小題1分。多選、錯(cuò)選、不選均不得分。）

　　1.根據(jù)《公司法》規(guī)定，股份有限公司發(fā)行債券的，其凈資產(chǎn)最低為（ ）萬(wàn)元。 
　　A.100 　　B.1 000　　 C.3 000　　 D.6 000

　　2.甲公司于3月5日向乙企業(yè)發(fā)出簽訂合同要約的信函。3月8日乙企業(yè)收到甲公司聲明該要約作廢的傳真。3月10日乙企業(yè)收到該要約的信函。根據(jù)《合同法》的規(guī)定，甲公司發(fā)出傳真聲明要約作廢的行為屬于（ ） 
　　A.要約撤回 　　B.要約撤銷 　　C.要約生效　　 D.要約失效

　　3.合同當(dāng)事人負(fù)債務(wù)，沒(méi)有先后履行順序的，一方在對(duì)方履行之前有權(quán)拒絕其履行要求。合同當(dāng)事人的這種權(quán)利稱為（ ） 
　　A.先履行抗辯權(quán) B.同時(shí)履行抗辯權(quán)
　　C.后履行抗辯權(quán) D.不安抗辯權(quán)

　　4.根據(jù)《合同法》規(guī)定，惡意串通，損害第三人利益的合同屬于（ ）。
　　A.無(wú)效合同 B.可撤銷合同
　　C.有效合同 D.效力待定合同

　　5.根據(jù)《會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育暫行規(guī)定》，具有初級(jí)會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格的會(huì)計(jì)人員每年接受繼續(xù)教育的培訓(xùn)時(shí)間最少應(yīng)為（ ）。
　　A.20小時(shí)　　 B.24小時(shí) 　　C.30小時(shí)　　 D.48小時(shí)

　　6.根據(jù)《會(huì)計(jì)法》規(guī)定，對(duì)故意銷毀依法應(yīng)當(dāng)保存的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，尚不構(gòu)成犯罪的，縣級(jí)以上財(cái)政部門除按規(guī)定對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員進(jìn)行處罰外，對(duì)單位予以通報(bào)，可以并處罰款。對(duì)單位所處的罰款金額最低為（ ）元。
　　A.1 000　　 B.2 000 　　C.3 000 　　D.5 000

　　7.根據(jù)《房產(chǎn)稅暫行條例》規(guī)定，下列關(guān)于房產(chǎn)稅納稅人的表述中，不正確的是（ ）。
　　A.房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)出典的，出典人為房產(chǎn)稅的納稅人
　　B.房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)屬于個(gè)人所有的，個(gè)人為房產(chǎn)稅的納稅人
　　C.房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)屬于集體所有的，集體單位為房產(chǎn)稅的納稅人
　　D.房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)屬于國(guó)家所有的，其經(jīng)營(yíng)管理單位為房產(chǎn)稅的納稅人

　　8.根據(jù)《消費(fèi)稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則規(guī)定，納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品向購(gòu)買方收取的下列稅金、價(jià)外費(fèi)用中，不應(yīng)并入應(yīng)稅消費(fèi)品銷售額的是（ ）。
　　A.向購(gòu)買方收取的手續(xù)費(fèi) B.向購(gòu)買方收取的價(jià)外基金
　　C.向購(gòu)買方收取的增值稅稅款 D.向購(gòu)買方收取的消費(fèi)稅稅款

　　9.根據(jù)《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不屬于營(yíng)業(yè)稅征收范圍的是（ ）。
　　A.金融保險(xiǎn)業(yè) 　　B.修理修配業(yè)　　 C.文化體育業(yè) 　　D.建筑業(yè)

　　10.某國(guó)有企業(yè)1997年度發(fā)生虧損，根據(jù)《企業(yè)所得稅暫行條例》規(guī)定，該虧損額可以用以后納稅年度的所得逐年彌補(bǔ)，但延續(xù)彌補(bǔ)的期限最長(zhǎng)不得超過(guò)（ ）。
　　A.1999年　　 B.2000年　　 C.2001年 　　D.2002年

　　11.根據(jù)《稅收征收管理法》規(guī)定，納稅人如在一定期限內(nèi)發(fā)現(xiàn)其繳納的稅款超過(guò)應(yīng)納
　　稅額的，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息。這里的一定期限內(nèi)是指（ ）。
　　A.自結(jié)算繳納稅款之日起1年內(nèi) B.自結(jié)算繳納稅款之日起2年內(nèi)
　　C.自結(jié)算繳納稅款之日起3年內(nèi) D.自結(jié)算繳納稅款之日起4年內(nèi)

　　12.根據(jù)《支付結(jié)算方法》規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于收款人根據(jù)購(gòu)銷合同發(fā)貨后委托銀行向異地付款人收取款項(xiàng)，付款人向銀行承兌付款的結(jié)算方式（ ）。
　　A.匯兌結(jié)算方式 B.信用證結(jié)算方式
　　C.托收承付結(jié)算方式 D.委托收款結(jié)算方式

　　13.根據(jù)《外匯管理?xiàng)l例》規(guī)定，下列行為中，屬于套匯行為的是（ ）。
　　A.違反規(guī)定擅自將外匯攜帶出境
　　B.違反規(guī)定擅自將外匯存入境外
　　C.違反規(guī)定擅自將外幣存款憑證郵寄出境
　　D.違反規(guī)定以實(shí)物償付應(yīng)當(dāng)以外匯支付的進(jìn)口貨款

　　14.根據(jù)稅收征收管理法律制度規(guī)定，從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起的一定期限內(nèi)，將其財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法和會(huì)計(jì)核算軟件報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。這里的一定期限內(nèi)是指（ ）。
　　A.15日內(nèi) 　　B.30日內(nèi) 　　C.40日內(nèi) 　　D.60日內(nèi)

　　5.根據(jù)《稅收征收管理法》規(guī)定，經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長(zhǎng)批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以對(duì)符合稅法規(guī)定情形的納稅人采取稅收保全措施。下列各項(xiàng)中，屬于稅收保全措施的是（ ）。
　　A.責(zé)令納稅人暫時(shí)停業(yè)，限期繳納應(yīng)納稅款
　　B.書(shū)面通知納稅人開(kāi)戶銀行從其存款中扣繳應(yīng)納稅款
　　C.書(shū)面通知納稅人開(kāi)戶銀行凍結(jié)納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款
　　D.依法拍賣納稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品，以拍賣所得抵繳稅款 

　　16.某商業(yè)零售企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人。2002年3月，該商業(yè)零售企業(yè)銷售商品收入（含增值稅）31 200元。已知該商業(yè)零售企業(yè)增值稅征收率為4%。該企業(yè)3月份應(yīng)繳納的增值稅稅額為（ ）元。
　　A.1 248 　　B.1 872 　　C.1 766.04 　　D.1 200

　　17.根據(jù)《企業(yè)所得稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則規(guī)定，納稅人發(fā)生的下列支出或費(fèi)用，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除的是（ ）。
　　A.支付違法經(jīng)營(yíng)的罰款 B.對(duì)外投資支出
　　C.支付的稅收滯納金 D.支付銀行加收的罰息

　　18.根據(jù)《消費(fèi)稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則規(guī)定，下列各項(xiàng)中，納稅人不繳納消費(fèi)稅的是（ ）。
　　A.將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于職工福利
　　B.隨同應(yīng)稅消費(fèi)品銷售而取得的包裝物作價(jià)收入
　　C.將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品
　　D.銷售應(yīng)稅消費(fèi)品而收取的超過(guò)一年以上的包裝物押金

　　19.2002年3月，某縣郵政局發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：傳遞函件、包件取得收入3萬(wàn)元，報(bào)刊發(fā)行收入9萬(wàn)元，郵務(wù)物品銷售和其他郵政業(yè)務(wù)收入8萬(wàn)元；發(fā)生工資等支出6萬(wàn)元。已知郵政局適用的營(yíng)業(yè)稅稅率為3%。該郵政局3月份應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅稅額為（ ）萬(wàn)元。
　　A.0.42 　　B.0.60 　　C.1.00 　　D.1.18

　　20.下列表述中，反映了法的本質(zhì)的是（ ）。
　　A.法是統(tǒng)治階級(jí)的國(guó)家意志的體現(xiàn) B.法是國(guó)家制定或認(rèn)可的規(guī)范
　　C.法憑借國(guó)家強(qiáng)制力而獲得遵行 D.法是明確而普遍適用的規(guī)范

　　21.下列關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的表述中，正確的是（ ）。
　　A.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的投資人可以是自然人、法人或者其他組織
　　B.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的投資人對(duì)企業(yè)債務(wù)承擔(dān)無(wú)限責(zé)任
　　C.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)不能以自己的名義從事民事活動(dòng)
　　D.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)具有法人資格

　　22.下列企業(yè)中，出資人對(duì)企業(yè)債務(wù)承擔(dān)無(wú)限責(zé)任的是（ ）。
　　A.合伙企業(yè) B.有限責(zé)任公司
　　C.股份有限公司 D.國(guó)有工業(yè)企業(yè)

　　23.根據(jù)企業(yè)破產(chǎn)法律制度規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不屬于破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)的是（ ）。
　　A.企業(yè)工會(huì)經(jīng)費(fèi)及其購(gòu)置的財(cái)產(chǎn)
　　B.宣告破產(chǎn)時(shí)破產(chǎn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的財(cái)產(chǎn)
　　C.企業(yè)職工在企業(yè)破產(chǎn)前作為資本金投入的款項(xiàng)
　　D.破產(chǎn)企業(yè)在破產(chǎn)宣告后至破產(chǎn)程序終結(jié)前取得的財(cái)產(chǎn)

　　24.根據(jù)《公司法》規(guī)定，設(shè)立有限責(zé)任公司，其股東人數(shù)不得超過(guò)一定數(shù)額。該數(shù)額是（ ）。
　　A.5人 　　B.20人 　　C.25人　　 D.50人

　　25.根據(jù)《證券法》規(guī)定，上市公司應(yīng)當(dāng)在每一會(huì)計(jì)年度的上半年結(jié)束之日起一定期限內(nèi)制作并公告中期財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。這里的一定期限內(nèi)是指（ ）。
　　A.1個(gè)月內(nèi)　　 B.2個(gè)月內(nèi) 　　C.3個(gè)月內(nèi) 　　D.4個(gè)月內(nèi)
二、多項(xiàng)選擇題（下列每小題備選答案中，有兩個(gè)或兩個(gè)以上符合題意的正確答案。請(qǐng)將選定的答案，按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中相應(yīng)的信息點(diǎn)。本類題共30分，每小題2分。多選、少選、錯(cuò)選、不選均不得分。）

　　1.根據(jù)《代理記賬管理暫行辦法》規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于代理記賬機(jī)構(gòu)可以接受委托，代表委托人辦理的業(yè)務(wù)有（ ）。
　　A.申報(bào)納稅 　　　　B.登記會(huì)計(jì)賬簿
　　C.編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告 D.出具審計(jì)報(bào)告

　　2.根據(jù)《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》規(guī)定，國(guó)有企業(yè)應(yīng)當(dāng)至少每年一次向本企業(yè)的職工代表大會(huì)公布財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)在其公布的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中重點(diǎn)說(shuō)明的事項(xiàng)有（ ）。
　　A.內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及糾正情況 B.重大投資、融資
　　C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)情況　　　　　 D.管理費(fèi)用的構(gòu)成情況

　　3.根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)繳納個(gè)人所得稅的有（ ）。
　　A.個(gè)人房產(chǎn)租賃所得　　 B.個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得
　　C.個(gè)人工資、薪金所得 　D.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得

　　4.根據(jù)《契稅暫行條例》規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于契稅征稅對(duì)象的有（ ）。
　　A.房屋買賣 B.國(guó)有土地使用權(quán)出讓
　　C.房屋贈(zèng)與 D.農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營(yíng)權(quán)轉(zhuǎn)移

　　5.根據(jù)《增值稅暫行條例》規(guī)定，下列關(guān)于增值稅專用發(fā)票開(kāi)具時(shí)限的表述中，正確的有（ ）。
　　A.采取交款提貨結(jié)算方式的，增值稅專用發(fā)票開(kāi)具時(shí)限為收到貨款的當(dāng)天
　　B.采取分期付款結(jié)算方式的，增值稅專用發(fā)票開(kāi)具時(shí)限為貨物發(fā)出的當(dāng)天
　　C.采取托收承付結(jié)算方式的，增值稅專用發(fā)票開(kāi)具時(shí)限為貨物發(fā)出的當(dāng)天
　　D.采取委托銀行收款結(jié)算方式的，增值稅專用發(fā)票開(kāi)具時(shí)限為貨物發(fā)出的當(dāng)天

　　6.根據(jù)《增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則規(guī)定，下列各項(xiàng)中，視同銷售貨物計(jì)算繳納增值稅的有（ ）。
　　A.銷售代銷貨物 　　　　B.將貨物交付他人代銷
　　C.將自產(chǎn)貨物分配給股東 D.將自產(chǎn)貨物用于集體福利

　　7.根據(jù)《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)繳納營(yíng)業(yè)稅的有（ ）。
　　A.某非金融機(jī)構(gòu)買賣貨物期貨
　　B.某電子公司將境內(nèi)一棟房產(chǎn)贈(zèng)送他人
　　C.某房地產(chǎn)公司在境內(nèi)新建一棟寫(xiě)字樓后銷售
　　D.某工業(yè)企業(yè)有償轉(zhuǎn)讓專利權(quán)給W企業(yè)在境內(nèi)使用

　　8.根據(jù)《稅收征管理法》規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于偷稅行為的有（ ）。
　　A.隱匿賬簿、憑證，少繳應(yīng)納稅款的
　　B.進(jìn)行虛假納稅申報(bào)，少繳應(yīng)納稅款的
　　C.在賬簿上多列支出，少繳應(yīng)納稅款的
　　D.隱匿財(cái)產(chǎn)，妨礙稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳稅款的

　　9.根據(jù)《票據(jù)法》規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于票據(jù)行為的有（ ）。
　　A.出票　　 B.背書(shū) 　　C.承兌　　 D.保證

　　10.根據(jù)《會(huì)計(jì)法》規(guī)定，下列各項(xiàng)中，單位出納人員不得兼任的工作有（ ）。
　　A.會(huì)計(jì)檔案保管 B.固定資產(chǎn)卡片登記
　　C.收入賬目登記 D.債權(quán)債務(wù)賬目登記

　　11.根據(jù)《合伙企業(yè)法》規(guī)定，下列各項(xiàng)中，命令企業(yè)應(yīng)當(dāng)解散的情形有（ ）。
　　A.合伙協(xié)議約定的合伙目的無(wú)法實(shí)現(xiàn) B.合伙人已不具備法定人數(shù)
　　C.合伙企業(yè)被依法吊銷管理執(zhí)照　　 D.合伙人申請(qǐng)退伙

　　12.根據(jù)《公司法》規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于公司法定公積金用途的有（ ）。
　　A.彌補(bǔ)虧損 B.轉(zhuǎn)增資本 C.轉(zhuǎn)為公益金 D.用于集體福利

　　13.根據(jù)《公司法》規(guī)定，下列人員中，可以成為公司監(jiān)事會(huì)成員的有（ ）。
　　A.公司股東 B.公司職工 C.公司董事 D.公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人

　　14.根據(jù)《合同法》規(guī)定，下列各項(xiàng)中，可以成為合同標(biāo)的的有（ ）。
　　A.建設(shè)工程 B.專利使用權(quán) C.保管行為 D.有價(jià)證券

　　15.下列合同中，適用《合同法》調(diào)整的有（ ）。
　　A.融資租賃合同 B.收養(yǎng)合同 C.財(cái)產(chǎn)贈(zèng)與合同 D.借款合同
三、判斷題（請(qǐng)判斷結(jié)果，按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中相應(yīng)的信息點(diǎn)。本類題共10分，每小題1分。每小題判斷結(jié)果正確的得1分，判斷結(jié)果錯(cuò)誤的扣0.5分，不判斷的不得分也不扣分。本類題最低得分為零分。）

　　1.納稅人欠繳應(yīng)納稅款，采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財(cái)產(chǎn)的手段，致使稅務(wù)機(jī)關(guān)無(wú)法追繳欠繳的稅款數(shù)額在1萬(wàn)元以上的，應(yīng)追究其刑事責(zé)任。（ ）

　　2.對(duì)欠繳稅款且怠于行使到期債權(quán)的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)依法行使代位權(quán)后，可以免除欠繳稅款的納稅人尚未履行的納稅義務(wù)和應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任。（ ）

　　3.法人和其他單位在票據(jù)和結(jié)算憑證上的簽章，為該法人或單位的公章或財(cái)務(wù)專用章，加上其法定代表人或者其授權(quán)的代理人的簽名或蓋章。（ ）

　　4.注明"現(xiàn)金"字樣的銀行本票不得背書(shū)轉(zhuǎn)讓。（ ）

　　5.會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)實(shí)行注冊(cè)登記制度。（ ）

　　6.合伙企業(yè)存續(xù)期間，合伙人向合伙人以外的人轉(zhuǎn)讓其在合伙企業(yè)中的部分財(cái)產(chǎn)份額時(shí)，不需經(jīng)其他合伙人同意。（ ）

　　7.以募集設(shè)立方式設(shè)立的股份有限公司，其成立日期為股款繳足的日期。（ ）

　　8.會(huì)計(jì)人員遵守職業(yè)道德情況是會(huì)計(jì)人員晉升、晉級(jí)、聘任專業(yè)職務(wù)、表彰獎(jiǎng)勵(lì)的重要考核依據(jù)。（ ）

　　9.單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的對(duì)象是會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員。（ ）

　　10.增值稅納稅人兼營(yíng)應(yīng)稅勞務(wù)與非應(yīng)稅勞務(wù)的，如果不分別核算或者不能準(zhǔn)確核算其各自銷售額的，其非應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)與應(yīng)稅勞務(wù)一并繳納增值稅。（ ）

　　四、計(jì)算分析題（本類題共2題，共10分，每小題5分。凡要求計(jì)算的項(xiàng)目，均須列出計(jì)算過(guò)程；計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)。要求用鋼筆或圓珠筆在答題紙中的指定位置答題，否則按無(wú)效答題處理。）

1.海東汽車制造公司（以下簡(jiǎn)稱"海東公司"）為增值稅一般納稅人。2002年3月，該公司發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

　?。?）2日，外購(gòu)用于生產(chǎn)W牌小汽車的鋼材一批，全部?jī)r(jià)款已付并驗(yàn)收入庫(kù)。從供貨方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為18.7萬(wàn)元。

　?。?）10日，外購(gòu)用于裝飾公司辦公樓的建筑材料一批，全部?jī)r(jià)款已付并驗(yàn)收入庫(kù)。從供貨方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為3.4萬(wàn)元。當(dāng)月已將該批建筑材料用于辦公樓裝飾。

　?。?）15日，外購(gòu)用于生產(chǎn)W牌小汽車的配件一批，價(jià)款已付，從供貨方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為51萬(wàn)元。供貨方于3月16日將該批配件發(fā)出，但海東公司3月31日仍未收到該批配件。

　?。?）19日，采取直接收款方式向H汽車銷售公司W(wǎng)牌小汽車一批，已收到全部車價(jià)款（含增值稅）760.5萬(wàn)元，給購(gòu)車方開(kāi)具了增值稅專用發(fā)票，并于當(dāng)日將"提車單"交給購(gòu)車方自行提貨。3月31日購(gòu)車方尚未將該批車提走。

　　（5）23日，采取托收承付方式向M汽車銷售公司銷售W牌小汽車一批，車價(jià)款（不含增值稅）為300萬(wàn)元。海東公司已將該批汽車發(fā)出并向銀行辦妥托收手續(xù)。3月31日海東公司尚未收到該批車款。

　　已知：W牌小汽車適用的消費(fèi)稅稅率為5%；小汽車適用的增值稅稅率為17%；海東公司2002年3月1日增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額余額為零。

　　海東公司計(jì)算的3月份應(yīng)納增值稅稅額如下：

　　應(yīng)納增值稅稅額=(760.5/1+)×17%-（18.7+3.4+51）=37.40（萬(wàn)元）

　　要求：

　　（1）指出海東公司3月份應(yīng)納增值稅稅額計(jì)算的錯(cuò)誤之處。

　?。?）計(jì)算海東公司3月份應(yīng)納增值稅稅額。

　?。?）計(jì)算海東公司3月份應(yīng)納消費(fèi)稅稅額。

　　2.某國(guó)有工業(yè)企業(yè)在匯算清繳2001年度企業(yè)所得稅時(shí)，對(duì)有關(guān)收支項(xiàng)目進(jìn)行納稅調(diào)整后，得出全年應(yīng)納稅所得額為800萬(wàn)元，應(yīng)納所得額為264萬(wàn)元。2002年3月，該企業(yè)按上述數(shù)額匯算清繳了2001年度企業(yè)所得稅。2002年5月，稅務(wù)部門在稅務(wù)檢查時(shí)，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)以下幾項(xiàng)業(yè)務(wù)事項(xiàng)：

　　（1）2001年3月，該企業(yè)通過(guò)民政部門向?yàn)?zāi)區(qū)捐款40萬(wàn)元，在營(yíng)業(yè)外支出中列支。在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)未作納稅調(diào)整。

　?。?）2001年6月，該企業(yè)為解決職工子女上學(xué)問(wèn)題，直接向某小學(xué)捐款50萬(wàn)元，在營(yíng)業(yè)外支出中列支。在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)未作納稅調(diào)整。

　?。?）2001年7月，該企業(yè)將在建工程應(yīng)負(fù)擔(dān)的貸款利息10萬(wàn)元計(jì)入當(dāng)年財(cái)務(wù)費(fèi)用。在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)未作納稅調(diào)整。

　　已知：用于公益、救濟(jì)性的捐贈(zèng)，在按稅法規(guī)定計(jì)算的年度所得額3%以內(nèi)的部分準(zhǔn)予扣除；企業(yè)適用所得稅稅率為33%。

　　要求：

　　（1）計(jì)算該企業(yè)2001年度法定公益、救濟(jì)性捐贈(zèng)扣除額。

　　（2）計(jì)算該企業(yè)2001年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額。

　　（3）計(jì)算該企業(yè)2001年度應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅稅額。
五、簡(jiǎn)答題（本類題共2題，共10分，每小題5分。要求用鋼筆或圓球筆在答題題紙中的指定位置答題，否則按無(wú)效答題處理。）

　　1.某省濱海市下轄某縣土地管理部門作出收回光華公司土地使用權(quán)的決定。光華公司不服，向法院起訴，法院裁定不予受理。

　　此后，光華公司向?yàn)I海市土地管理部門申請(qǐng)行政復(fù)議，濱海市土地管理部門受理后，經(jīng)過(guò)審查，作出了維持該縣土地管理部門"收回光華土地使用權(quán)決定"的行政復(fù)議決定。

　　要求：根據(jù)行政復(fù)議、行政訴訟法律制度的有關(guān)規(guī)定,回答下列問(wèn)題:

　?。?）光華公司向法院起訴時(shí)，法院裁定不予受理的做法是否符合法律規(guī)定？簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。 

　?。?）光華公司如果不服濱海市土地管理部門的行政復(fù)議決定，還可以通過(guò)什么途徑保護(hù)公司的權(quán)益？

　　2.振輝機(jī)械廠服務(wù)部8月15日開(kāi)出兩張票據(jù)：一張為面額10 000元的支票，用于向甲賓館支付會(huì)議費(fèi)；另一張為面額200 000元的銀行承兌匯票，到期日為9月5日，用于向乙公司支付材料款，該匯票已經(jīng)銀行承兌。

　　8月20日，甲賓館向銀行提示付款。銀行發(fā)現(xiàn)該支票為空頭支票，遂予以退票，并對(duì)振輝機(jī)械廠處以1 000元的罰款。甲賓館要求振輝機(jī)械廠除支付其10 000元會(huì)議費(fèi)外，還另需支付其2 000元賠償金。

　　9月5日，乙公司向銀行提示付款時(shí)，得知振輝機(jī)械廠的賬戶余額不足200 000元。

　　要求：根據(jù)金融法律制度的有關(guān)規(guī)定，回答下列問(wèn)題：

　?。?）銀行對(duì)振輝機(jī)構(gòu)廠簽發(fā)空頭支票處以1 000元罰款是否符合法律規(guī)定？簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

　?。?）甲賓館能否以振輝機(jī)械廠簽發(fā)空頭支票為由要求其支付2 000元賠償金？簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

　?。?）銀行能否以振輝機(jī)械廠賬戶余額不足200 000元為由，拒絕向乙公司付款？簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

　　六、綜合題（本類題共2題，共15分，第1小題7分，第2小題8分。要求用鋼筆或圓球筆在答題紙中的指定位置答題，否則按無(wú)效答題處理。）

　　1.海盛國(guó)有食品加工企業(yè)，2001年發(fā)生以下事項(xiàng)：

　?。?）1月，該企業(yè)新領(lǐng)導(dǎo)班子上任后，作出了精減內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)等決定，將會(huì)計(jì)科撤并到企業(yè)管理辦公室（以下簡(jiǎn)稱"企管辦"），同時(shí)任命企管辦主任王某兼任會(huì)計(jì)主管人員。會(huì)計(jì)科撤并到企管辦后，會(huì)計(jì)工作分工如下：原會(huì)計(jì)科會(huì)計(jì)繼續(xù)擔(dān)任會(huì)計(jì)；原企管辦工作人員、王某的女兒擔(dān)任出納工作。

　　企管辦主任王某自參加工作后一直從事文秘工作，為了使王某盡快勝任會(huì)計(jì)主管人員崗位，企業(yè)同意王某半脫產(chǎn)參加會(huì)計(jì)培訓(xùn)班，并參加2002年會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試。

　?。?）2月，原會(huì)計(jì)科長(zhǎng)與王某辦理會(huì)計(jì)工作交接手續(xù)，人事科長(zhǎng)進(jìn)行監(jiān)交。

　　（3）6月，檔案科會(huì)同企管辦對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)檔案進(jìn)行了清理，編造會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)，將保管期已滿的會(huì)計(jì)檔案按規(guī)定程序全部銷毀，其中包括一些保管期滿但尚未結(jié)清債權(quán)債務(wù)的原始憑證。

　?。?）8月，經(jīng)該企業(yè)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，某業(yè)務(wù)往來(lái)單位因業(yè)務(wù)需要查閱了該企業(yè)2000年有關(guān)會(huì)計(jì)檔案，對(duì)有關(guān)原始憑證進(jìn)行了復(fù)制，并辦理了登記手續(xù)。

　?。?）10月，企管辦在例行審核有關(guān)單據(jù)時(shí)，發(fā)現(xiàn)一張購(gòu)買計(jì)算機(jī)的發(fā)票，其"金額"欄中的數(shù)字有更改現(xiàn)象，經(jīng)查閱相關(guān)買賣合同、單據(jù)，確認(rèn)更改后的金額數(shù)字是正確的，于是要求該發(fā)票的出具單位在發(fā)票"金額"欄更改之處加蓋出具單位印章。之后，該企業(yè)予以接受并據(jù)此登記入賬。

　?。?）該企業(yè)撤并會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，任命會(huì)計(jì)主管人員。會(huì)計(jì)工作崗位分工是否有違反法律規(guī)定之處？分別說(shuō)明理由。

　?。?）該企業(yè)在辦理會(huì)計(jì)工作交接、銷毀會(huì)計(jì)檔案中是否有違反法律規(guī)定之處？分別說(shuō)明理由。

　?。?）該企業(yè)向業(yè)務(wù)往來(lái)單位提供查閱會(huì)計(jì)檔案、復(fù)制有關(guān)原始憑證是否符合法律規(guī)定？說(shuō)明理由。

　　（4）該企業(yè)對(duì)購(gòu)買計(jì)算機(jī)的發(fā)票的處理是否符合法律規(guī)定？說(shuō)明理由。

　　2.2001年3月10日，萬(wàn)寧公司與興隆啤酒廠簽訂了買賣啤酒的合同。合同約定：萬(wàn)寧公司在4月30日前支付2萬(wàn)元預(yù)付款：興隆啤酒廠在7月10日交貨。

　　4月5日，興隆啤酒廠突發(fā)火災(zāi)，設(shè)備、原料大部分被燒毀，嚴(yán)重影響了履行債務(wù)的能力。萬(wàn)寧公司聞?dòng)嵑?，認(rèn)為興隆啤酒廠極有可能喪失履行合同的能力，于是通知興隆啤酒廠中止履行合同，不再支付預(yù)付款，后經(jīng)興隆啤酒廠交涉，萬(wàn)寧公司同意由振明公司為興隆啤酒廠作一般保證，萬(wàn)寧公司按期向興隆啤酒廠支付預(yù)付款，合同仍繼續(xù)履行。

　　7月10日，興隆啤酒廠未交貨。萬(wàn)寧公司要求興隆啤酒廠返還預(yù)付款，賠償萬(wàn)寧公司經(jīng)濟(jì)損失。興隆啤酒廠拒絕了萬(wàn)寧公司的要求。隨后，萬(wàn)寧公司要求振明公司承擔(dān)保證責(zé)任，但振明公司也拒絕了萬(wàn)寧公司的要求。 

　　8月25日，在多次協(xié)商未果的情況下，萬(wàn)寧公司向法院起訴，要求興隆啤酒廠和振明公司承擔(dān)違約責(zé)任，賠償損失。經(jīng)法院查明，由于興隆啤酒廠違約，萬(wàn)寧公司除2萬(wàn)元預(yù)付款沒(méi)有收回外，還發(fā)生經(jīng)濟(jì)損失3萬(wàn)元；法院同時(shí)查明，萬(wàn)寧公司尚欠興隆啤酒廠設(shè)備款5萬(wàn)元。在法院調(diào)解下，雙方同意將債務(wù)相互抵銷。

　　要求：根據(jù)《合同法》、《公司法》的有關(guān)規(guī)定，回答下列問(wèn)題：

　?。?）萬(wàn)寧公司單方面通知興隆啤酒廠中止履行合同是否違反法律規(guī)定？說(shuō)明理由。

　　（2）振明公司拒絕萬(wàn)寧公司要求其為興隆啤酒廠承擔(dān)保證責(zé)任的要求是否符合法律規(guī)定？

　　（3）萬(wàn)寧公司與興隆啤酒廠的債務(wù)能否相互抵銷？說(shuō)明理由。
參考答案：

　　一、單項(xiàng)選擇題
　　1.C　2.A　3.B　4.A　5.B　6.D　7.A　8.C　9.B　10.D　11.C　12.C　13.D
　　14.A　15.C　16.D　17.D　18.C　19.B　20.A　21.B　22.A　23.A　24.D　25.B

　　二、多項(xiàng)選擇題
　　1.B、C　2.A、B、C、D　3.A、B、C、D　4.A、B、C　5.A、C、D　6.A、B、C、D
　　7.B、C、D　8.A、B、C　9.A、B、C、D　10.A、C、D　11.A、B、C　12.A、B
　　13.A、B　14.A、B、C、D　15.A、C、D

　　三、判斷題
　　1.√　2.×　3. √　4. √　5. √　6.×　7.×　8. √　9.×　10. √

　　四、計(jì)算分析題

　　1.（1）錯(cuò)誤之處：

　　①海東公司外購(gòu)用于裝飾公司辦公樓的建筑材料，屬于非應(yīng)稅項(xiàng)目的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額，不得抵扣。 

　?、谕赓?gòu)用于生產(chǎn)W牌小汽車的配件一批，盡管價(jià)款已付，但海東公司本月尚未收到配件并驗(yàn)收入庫(kù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得作為納稅人當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額予以抵扣。

　?、酆|公司采用托收承付方式銷售小汽車一批，盡管尚未收到車款，但已將汽車發(fā)出并向銀行辦妥托收手續(xù)，發(fā)生了納稅義務(wù)，應(yīng)計(jì)算納稅。

　　（2）應(yīng)納增值稅稅額 ={[760/(1+17%)]×17%+300×17%}-18.7
　　　　　　　　　　　　=（110.427+51）-18.7
　　　　　　　　　　　　=142.73（萬(wàn)元）

　?。?）應(yīng)納消費(fèi)稅稅額= [760/(1+)+300]+5%

　　2.（1）該企業(yè)2001年度法定公益、救濟(jì)性捐贈(zèng)的扣除額為

　?、傥纯鄢栀?zèng)支出的應(yīng)納稅所得額=800+40+50+10=900（萬(wàn)元）

　　②扣除限額=900×3%=27（萬(wàn)元）

　　因此，該企業(yè)通過(guò)民政部門向?yàn)?zāi)區(qū)捐款40萬(wàn)元，計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，只能扣除27萬(wàn)元。

　　（2）該企業(yè)2001年度所得稅應(yīng)納稅所得額=900-27=873（萬(wàn)元）

　?。?）該企業(yè)2001年度應(yīng)納所得稅額=873×33%=288.09（萬(wàn)元）

　　應(yīng)補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅稅額=288.09-264=24.09（萬(wàn)元）

　　注：直接捐贈(zèng)在計(jì)算所得額時(shí)不能扣除；納稅人在有關(guān)資產(chǎn)購(gòu)建期間發(fā)生的借款費(fèi)用，不能直接扣除。

　　五、簡(jiǎn)答題

　　1.（1）光華公司向法院起訴時(shí)，法院裁定不予受理的做法是符合法律規(guī)定的。因?yàn)?，法律?guī)定，公民、法人或者其他組織認(rèn)為行政機(jī)關(guān)的具體行政行為侵犯其已依法取得的土地、礦藏、水流、森林、山嶺、草原、荒地、灘涂、海域等自然資源的所有權(quán)或者使用權(quán)的，應(yīng)當(dāng)先申訴行政復(fù)議。

　　（2）光華公司如果不服濱海市土地管理部門的行政復(fù)議決定的，可以依法向人民法院提起行政訴訟。

　　2.（1）銀行對(duì)振輝機(jī)械廠簽發(fā)空頭支票處以1 000元罰款符合法律規(guī)定。因?yàn)榉梢?guī)定出票人簽發(fā)空頭支票的，銀行應(yīng)予退票，并按票面金額處以5%但不低于1 000元的罰款。

　?。?）甲賓館不能以振輝機(jī)械廠簽發(fā)空頭支票為由，要求其支付2 000元的賠償金。因?yàn)榉梢?guī)定，出票人簽發(fā)空頭支票的，持票人有權(quán)要求出票人賠償支票金額2%的賠償金，即2 000元的賠償金。

　　（3）銀行不能振輝機(jī)械廠賬戶余額不足200 000元為由，拒絕向乙公司付款。因?yàn)椋P(guān)于銀行承兌匯票的基本規(guī)定，銀行承兌匯票的出票人于匯票到期日未能足額交存票款時(shí)，承兌銀行除憑票向持票人無(wú)條件付款外，對(duì)出票人尚未支付的匯票金額按照每天萬(wàn)分之五計(jì)收利息?？梢?jiàn)，銀行是不能拒付的。
六、綜合題

　　1.（1）該企業(yè)撤并會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)有違法之處。根據(jù)《會(huì)計(jì)法》的規(guī)定，各單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的需要，設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，或者在有關(guān)機(jī)械中設(shè)置會(huì)計(jì)人員并指定會(huì)計(jì)主管人員。一個(gè)單位是否單獨(dú)設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，往往取決于以下原因：一是單位規(guī)模的大小；二是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)收支的繁簡(jiǎn)；三是經(jīng)營(yíng)管理的要求。所以，做為國(guó)有食品加工企業(yè)，應(yīng)單獨(dú)設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)。任命王某為會(huì)計(jì)主管人員有違法之處。根據(jù)《會(huì)計(jì)法》的規(guī)定，擔(dān)任單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）的。除取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)外，還應(yīng)當(dāng)具備會(huì)計(jì)師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或者從事會(huì)計(jì)工作三年以上經(jīng)歷。王某不具備法定資格，既無(wú)會(huì)計(jì)師專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格，以往從事的又是文秘工作。不能做會(huì)計(jì)主管人員。由王某的女擔(dān)任出納工作，也是違法的。依據(jù)《會(huì)計(jì)工作規(guī)范》的要求，國(guó)家機(jī)關(guān)、國(guó)有企業(yè)、事業(yè)單位任用會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)實(shí)行回避制度，其中會(huì)計(jì)主管人員的直系親屬不得在本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)中擔(dān)任出納工作。因此，王某做為會(huì)計(jì)主管人員，其女兒不能在本單位任出納工作。

　　（2）該企業(yè)在辦理會(huì)計(jì)工作交接中有違法之處。根據(jù)《會(huì)計(jì)法》的規(guī)定，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員辦理交接手續(xù)時(shí)，由單位領(lǐng)導(dǎo)人負(fù)責(zé)監(jiān)交。而該企業(yè)則是由人事科長(zhǎng)進(jìn)行監(jiān)交，不符合法律規(guī)定。該企業(yè)銷毀會(huì)計(jì)檔案中有違法之處。依據(jù)法律規(guī)定，對(duì)于保管期滿但未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)原始憑證和涉外及其他未了事項(xiàng)的原始憑證，不得銷毀，而應(yīng)當(dāng)單獨(dú)抽出立卷，保管到未了事項(xiàng)完結(jié)時(shí)為止，所以，并非保管期滿的會(huì)計(jì)檔案一律銷毀。 

　　（3）該企業(yè)向業(yè)務(wù)往來(lái)單位提供查閱會(huì)計(jì)檔案、復(fù)制有關(guān)原始憑證符合法律規(guī)定。因?yàn)?，法律?guī)定，會(huì)計(jì)檔案原則上不得借出，如有特殊需要，須經(jīng)本單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以提供查閱或者復(fù)制，并辦理登記手續(xù)。

　?。?）該企業(yè)對(duì)購(gòu)買計(jì)算機(jī)的發(fā)票的處理不符合法律規(guī)定。因?yàn)椋梢?guī)定，原始憑證記載的各項(xiàng)內(nèi)容均不得涂改。原始憑證有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開(kāi)或者更正，更正處應(yīng)當(dāng)加蓋出具單位印章。原始憑證金額有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開(kāi)，不得在原始憑證上更正。該企業(yè)購(gòu)買計(jì)算機(jī)的發(fā)票是金額有錯(cuò)誤，不能更正而應(yīng)重開(kāi)。 

　　2.（1）萬(wàn)寧公司單方面通知興隆啤酒廠中止履行合同合法。因?yàn)?，《合同法》?guī)定，雙務(wù)合同成立后，應(yīng)當(dāng)先履行債務(wù)的當(dāng)事人，有確切證明對(duì)方不能履行債務(wù)或者有不能履行債務(wù)的可能時(shí)，在對(duì)方?jīng)]有履行或者沒(méi)有提供擔(dān)保之前，有權(quán)中止履行合同義務(wù)。興隆啤酒廠突發(fā)火災(zāi)，設(shè)備、原料大部分被燒毀，嚴(yán)重影響了履行債務(wù)的能力。因此，萬(wàn)寧公司可以行使不安抗辯權(quán)，中止履行。

　　（2）振明公司拒絕萬(wàn)寧公司要求其為興隆啤酒廠承擔(dān)保證責(zé)任的要求符合法律規(guī)定。依據(jù)《擔(dān)保法》的規(guī)定，一般保證的保證人在主合同的糾紛未經(jīng)審判或者仲裁，并就債務(wù)人財(cái)產(chǎn)依示強(qiáng)制執(zhí)行仍不能履行債務(wù)前，對(duì)債權(quán)人可以拒絕承擔(dān)保證責(zé)任。所以，萬(wàn)寧公司應(yīng)先找興隆啤酒廠要求其承擔(dān)法律責(zé)任。

　　（3）萬(wàn)寧公司與興隆啤酒廠的債務(wù)可以相互抵銷。因?yàn)?，依?jù)《合同法》的規(guī)定，當(dāng)事人互負(fù)到期債務(wù)，該債務(wù)的標(biāo)的物種類、品質(zhì)相同的，任何一方可以將自己的債務(wù)與對(duì)方的債務(wù)抵銷。當(dāng)事人互負(fù)債務(wù)，標(biāo)的物種類、品質(zhì)不相同的，經(jīng)雙方協(xié)商一致，也可以抵銷。